项目三填制与审核会计凭证

1、项目三 填制与审核会计凭证（3）1 填制与审核填制与审核 原始凭证原始凭证填制与审核填制与审核记账凭证记账凭证填填制制与与审审核核会会计计凭凭证证任任 务务 内内 容容原始凭证的概念、种类原始凭证的基本内容原始凭证的填制、审核记账凭证的概念、种类记账凭证的基本内容记账凭证的填制、审核会计凭证的传递学学 习习 目目 标标任任 务务 引入引入 2014年7月10日，东岳服饰公司到银行提取现金备发工资，需要填写一张现金支票并进行账务处理，你作为新入职的出纳人员，应当怎样填写支票并进行相应的账务处理？任务一任务一 填制与审核原始凭证填制与审核原始凭证一、认识原始凭证一、认识原始凭证认识原始凭证图图3-

2、1 增值税专用发票增值税专用发票一、认识原始凭证一、认识原始凭证图图3-2 借款单借款单 类似“借款单”这种反映经济业务的单据，你还能列举一些吗？ 认识原始凭证认识原始凭证图图3-3 货物运输增值税专用发票货物运输增值税专用发票任务一任务一 填制与审核原始凭证填制与审核原始凭证（一）（一）原始凭证的概念原始凭证的概念概念 原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。（二）原始凭证的种类（二）原始凭证的种类原始凭证的种类按照取得的来源渠道划分按照填制手续和内容划分外来原始凭证自制原始凭证一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证任务一 填

3、制与审核原始凭证 （一）原始凭证的填制要求（一）原始凭证的填制要求二、填制原始凭证任务一任务一 填制与审核原始凭证填制与审核原始凭证真实可靠真实可靠原始凭证上填制的日期、内容必须与实际情况完原始凭证上填制的日期、内容必须与实际情况完全相符合。全相符合。填制及时填制及时原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时当地，原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时当地，及时进行填写或及时取得，并按照规定程序传递、及时进行填写或及时取得，并按照规定程序传递、审核，以便进行账务处理。审核，以便进行账务处理。内容完整内容完整必须按照规定的原始凭证基本要素逐项进行填写必须按照规定的原始凭证基本要素逐项进行填写齐全，不

4、得遗漏或简略；有关经办单位和人员必齐全，不得遗漏或简略；有关经办单位和人员必须按法规要求认真签章，做到责任明确，各负其须按法规要求认真签章，做到责任明确，各负其责。责。填写清楚填写清楚原始凭证填写要清楚、规范，符合原始凭证填制原始凭证填写要清楚、规范，符合原始凭证填制的规范要求。的规范要求。 （1）原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，业务内容应简明扼要。填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚。各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应采用规定方法予以更正。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改。对于预先印有编号的各种凭证，在填写出现错误后

5、，要加盖“作废”戳记，并单独保管。 知识链接：原始凭证填制的技术要求 （2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。合计金额阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”或符号“-”；有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“-”代替。 知识链接：原始凭证填制的技术要求 （3）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、

6、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字；大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”字。知识链接：原始凭证填制的技术要求 （4）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。知识链接：原始凭证填制的技术要求 （5）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也

7、可以不写“零”字。比如，“￥210 065.30”对应的大写金额为“人民币贰拾壹万零陆拾伍元叁角整”。知识链接：原始凭证填制的技术要求任务一任务一 填制与审核原始凭证填制与审核原始凭证（二）填制常用原始凭证（二）填制常用原始凭证 1.1.支票的填写支票的填写概念概念支票是由出票人或者付款人开出，银行在见票时无条件支付给持票人或收款人的票据。业务举例业务举例 2014年6月6日，东岳服饰公司提取现金250 000元，填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴。任务一 填制与审核原始凭证业务举例业务举例 2014年6月6日，东岳服饰公司签发转账支票支付货款3 400元。任务一 填制与审核原始凭证知识链接：

8、支票填写注意事项知识链接：支票填写注意事项 签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。 1 收款单位名称应填写全称并与预留银行印鉴中单位名称保持一致。 2 大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白；大小写金额要对应。3 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“”。阿拉伯小写金额数字不得连写，以免分辨不清。 4 如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。5 对约定使用支付密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金额栏下方的空格栏（支付密码填写栏）中记载支付密码。6 在出票人签章处按预留银行印鉴分别签章,不能缺漏。 7 支票签发

9、后，将支票从存根联与正联之间骑缝线裁开，正联交给收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。82.2.发票的填写发票的填写 概念概念 发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动时，开具、收取的收付款凭证。发票分为普通发票和增值税专用发票两大类。任务一 填制与审核原始凭证（1 1）普通发票）普通发票 业务举例业务举例 2014年1月7日，东岳服饰公司收到济南金瑞大酒店开具的餐饮费发票一张。任务一 填制与审核原始凭证（2 2）增值税专用发票）增值税专用发票 业务举例业务举例 2014年12月20日，东岳服饰公司销售给南方商场甲产品20 000千克，每千克售价1.50元，计30 000元，乙产

10、品4 000千克，每千克售价1.80元，计7 200元，增值税销项税额6 324元，开具增值税专用发票。任务一 填制与审核原始凭证（3 3）收款收据）收款收据 业务举例业务举例 2014年12月20日，东岳服饰公司收回业务科陈果出差借款200元，开具收据一张。任务一 填制与审核原始凭证（4 4）收料单）收料单 业务举例业务举例 2014年12月6日，东岳服饰公司向山东星辉材料有限责任公司购进A材料4 000千克，每千克0.98元，计3 920元，B材料8 000千克，每千克1.48元，计11 840元，由山东星辉货运有限责任公司承运，山东星辉材料有限责任公司代垫运费240元，其中A材料负担80

11、元，B材料负担160元。材料当日验收入库，填写收料单。任务一 填制与审核原始凭证（5 5）领料单）领料单 业务举例业务举例 2014年12月13日，东岳服饰公司一车间生产甲产品领用C材料10 000千克，每千克成本为040元，计4 000元，生产乙产品领用C材料12 000千克，每千克成本0.40元，计4 800元。填写领料单。任务一 填制与审核原始凭证知识链接：原始凭证的内容知识链接：原始凭证的内容原始凭证的名称和编号填制原始凭证的日期接受原始凭证的单位名称或个人姓名经济业务内容经济业务的计量单位、单价、实物数量和金额经办员或负责人的签名或者盖章填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名任务一任务

12、一 填制与审核原始凭证填制与审核原始凭证三、审核原始凭证三、审核原始凭证（一）原始凭证的审核内容（一）原始凭证的审核内容 合法性合法性审核原始凭证反映的经济业务是否符合现行法令规定，是否审核原始凭证反映的经济业务是否符合现行法令规定，是否符合现行企业会计准则及制度。符合现行企业会计准则及制度。真实性真实性审查原始凭证所反映的经济业务是否与实际情况相符合。审查原始凭证所反映的经济业务是否与实际情况相符合。完整性完整性审核原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有审核原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有经办人签字或盖章。经办人签字或盖章。正确性正确性会计人员应认真审核原始凭证所填

13、列的数字是否符合要求，会计人员应认真审核原始凭证所填列的数字是否符合要求，计算是否准确。计算是否准确。（二）对问题原始凭证的处理4 4月月10 10 日日1、什么是原始凭证？主要种类有哪些？2、原始凭证的内容有哪七项？3、原始凭证填制的要求是什么？任务二任务二 填制与审核记账凭证填制与审核记账凭证任务二任务二 填制与审核记账凭证填制与审核记账凭证一、认识记账凭证一、认识记账凭证任务二任务二 填制与审核记账凭证填制与审核记账凭证一、认识记账凭证一、认识记账凭证（一）概念（一）概念概念 记账凭证是由单位会计部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。（二）内容（二）内容记

14、账凭证名称记账凭证的填制日期记账凭证的顺序编号经济业务的摘要经济业务所涉及的会计科目经济业务所涉及的金额记账凭证所附原始凭证张数有关责任人的签名或盖章任务二 填制与审核记账凭证（三）种类（三）种类按照反映的经济业务内容分类通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证专用记账凭证任务二 填制与审核记账凭证通用记账凭证通用记账凭证任务二 填制与审核记账凭证收款凭证收款凭证 任务二 填制与审核记账凭证付款凭证付款凭证 任务二 填制与审核记账凭证转账凭证转账凭证任务二 填制与审核记账凭证按照是否经过汇总分类汇总记账凭证非汇总记账凭证任务二 填制与审核记账凭证二、填制记账凭证二、填制记账凭证（一）通用记账凭证的

15、填制方法（一）通用记账凭证的填制方法 将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方在先，贷方在后，并将各会计科目所记应借、应贷的金方在先，贷方在后，并将各会计科目所记应借、应贷的金额填列在借方金额或贷方金额栏内。借方、贷方金额合计额填列在借方金额或贷方金额栏内。借方、贷方金额合计数应该相等。另外，还应填列将所附原始凭证的张数，并数应该相等。另外，还应填列将所附原始凭证的张数，并由制单人和记账、审核、出纳等相关人员签字或者盖章。由制单人和记账、审核、出纳等相关人员签字或者盖章。任务二 填制与审核记账凭证（二）专用记账凭证的填制方法（二）专用记账凭

16、证的填制方法 1.1.收款凭证收款凭证 收款凭证左上方的收款凭证左上方的“借方科目借方科目”，应填写应填写“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”；右上方应填写凭证编号。；右上方应填写凭证编号。“摘要摘要”栏内填写经栏内填写经济业务的内容梗概济业务的内容梗概; ;“贷方科目贷方科目”栏内填写与栏内填写与“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目相对应的总账科目及其所属明细科科目相对应的总账科目及其所属明细科目目; ;“金额金额”栏内填写实际收到的现金或银行存款数栏内填写实际收到的现金或银行存款数额额; ;“记账符号记账符号”栏供记账员在根据收款凭证登记有关账簿栏供记账员在根据收款凭证

17、登记有关账簿以后做记号用，表示该项金额已经记入有关账户，避免重以后做记号用，表示该项金额已经记入有关账户，避免重记或漏记。记或漏记。 任务二 填制与审核记账凭证“借方科目”应填写“库存现金”或“银行存款“年、月、日”应按记账凭证的编制日期填写“字第 号” 是记账凭证的编号“摘要”栏填写经济业务的内容，要求简洁明确“贷方总账科目和明细科目填写与借方科目相对应的贷方总账科目和明细科目在“金额”栏相对应的行次填写贷方一级科目及其所属子目或细目的金额“合计”行金额表示贷方科目的合计数“”表示前面对应的科目已经登记入账“附件”填写该编号记账凭证所依据的原始凭证的张数，以备查核有关会计人员要在表格下面的相

18、应项目后签章，以明确经济责任任务二 填制与审核记账凭证（二）专用记账凭证的填制方法（二）专用记账凭证的填制方法 2.2.付款凭证付款凭证 付款凭证的填制方法和要求与收款凭证基本相同，不付款凭证的填制方法和要求与收款凭证基本相同，不同的只是在付款凭证的左上方应填列贷方科目。付款凭证同的只是在付款凭证的左上方应填列贷方科目。付款凭证的对应科目为的对应科目为“借方科目借方科目”，需填写与现金或银行存款支出，需填写与现金或银行存款支出业务有关的总账科目和明细科目。业务有关的总账科目和明细科目。 任务二 填制与审核记账凭证“贷方科目”填写“库存现金”或“银行存款”科目“字第 号”填写“现付字第号”或“银

19、付字第号”，自成系统顺延编号“借方会计科目”栏及“子目、细目”栏填写与“贷方科目”相对应的借方的一级科目及其所属子目或细目的名称任务二 填制与审核记账凭证 （二）专用记账凭证的填制方法（二）专用记账凭证的填制方法 3.3.转账凭证转账凭证 转账凭证的填制方法和通用记账凭证基本相同。转账凭证的填制方法和通用记账凭证基本相同。 任务二 填制与审核记账凭证转账凭证填制的时间右上方的编号按转账业务的顺序填写“会计科目”栏、“明细科目”栏分别填写经济业务发生后所涉及的全部一级科目名称及其所属的明细科目名称“摘要”栏填写经济业务的内容，要求简洁明确在“借方金额”栏和“贷方金额”栏相应的行次内计算填列与前面

20、会计科目及所属明细科目对应的应借或应贷的金额“合计”行填列借方会计科目金额合计和贷方会计科目金额合计，且二者应相等任务二 填制与审核记账凭证例例根据东岳服饰公司的业务资料分别填制通用记账凭证、专用记账凭证。任务二 填制与审核记账凭证业务资料一业务资料一 20142014年年1212月月2525日，收到南方商场偿还前欠货款日，收到南方商场偿还前欠货款43 52443 524元，元，存入银行。原始凭证如图存入银行。原始凭证如图3-203-20所示。所示。图图3-20 银行进账单银行进账单 任务二 填制与审核记账凭证业务资料二业务资料二 20142014年年1212月月5 5日，偿还金宇毛纺厂货款及

21、运费日，偿还金宇毛纺厂货款及运费141 400141 400元。元。原始凭证如图原始凭证如图3-213-21所示。所示。图图3-21 电子转账凭证电子转账凭证 任务二 填制与审核记账凭证业务资料三业务资料三 20142014年年1212月月1919日，提取现金日，提取现金1 0001 000元备用。原始凭证如图元备用。原始凭证如图3-223-22所示。所示。图图3-22 现金支票存根现金支票存根任务二 填制与审核记账凭证业务资料四业务资料四 20142014年年8 8月月3131日，本月领用材料情况如表日，本月领用材料情况如表3-43-4所示。所示。任务二 填制与审核记账凭证步骤1产品1步骤4产品4步骤3产品3步骤1产品1步骤3产品3