华工继续教育高级财务会计随堂练习

1、高级财务会计随堂练习第一章所得税会计1 .（判断题）1.应付税款法下，不需要区分永久性差异和时间性差异。参考答案：V问题解析：应付税款法下，按应税收益确定所得税费用和所得税负债2 .（判断题）2.应税利润是按会计准则确认计算确定的税前利润。参考答案：X问题解析：应付税款法下，按应税收益确定所得税费用和所得税负债3 .（判断题）3.按现行会计准则，按应税利润计算本期应交所得税后，一方面将其确认为所得税费用，另一方面确认为所得税负债。参考答案：X问题解析：所得税费用是根据权责发生制确认的、与当期会计收益配比的所得税金额；所得税负债是根据税法的规定，按照适用得税率和税基（应税收益）计算的企业纳税责任

2、。4 .（判断题）4.会计收益和应税收益之间的差异前期发生，后期可以转回的差异是永久性差异。参考答案：X问题解析：会计收益和应税收益之间的差异前期发生，后期可以转回是时间性差异5 .（判断题）5.如果没有税率变动时的递延法和债务法的核算结果无区别。参考答案：V问题解析：税率变动时的递延法和债务法的核算有差别6 .（判断题）6.债务法下，对以前形成的时间性差异的影响在所得税变动当年要按税率变动调整递延所得税金额。参考答案：,问题解析：递延法下，对以前形成的时间性差异的影响在所得税变动当年要不需要以前年度的递延所得税7 .（判断题）7.对于商誉，不确认其产生的应税暂时性差异。参考答案：V问题解析：

3、商誉如果确认暂时性差异，会产生循环确认的问题8 .（判断题）8.资产负债表债务法下，通过计算暂时性差异计算企业的应纳税额。参考答案：X问题解析：根据税法的规定计算应纳税额9 .（单选题）1.A公司于2018年12月31日预计负债一一产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2019年实际发生产品质量保证费用90万元，2019年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2019年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。A. 0B. 120C.90D.110参考答案：A问题解析：2019年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为010.（单选

4、题）2.A公司2019年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定A公司2019摊销无形资产10万元。税法规定研发资本化支出可按发生金额的175%摊销，2019年末无形资产的计税基础为（）万元。A. 0B. 270万元C.472.5万元D.490万元参考答案：C问题解析：A公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270X175%=472.5（万元）11.（单选题）3.甲公司2017年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计

5、处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，2019年12月31日，甲公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2019年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。A. 80B. 640C.720D.0参考答案：B问题解析：按税法双倍余额法第一年折旧=1000X20%=200,第二年折旧=（1000200）X20%=160,计税基础=1000200160=640万元12.（单选题）4.A公司于2019年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投

6、入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2019年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。A. 35.1B. 170C.30D.140参考答案：C问题解析：2019年12月31日设备的账面价值=200-200+5X9/12=170（万元），计税基础=200-200X40%X9/12=140（万元），应纳税暂时性差异余额=170-140=30（万元）13.（单选题）5.下列产生时间性差异的是（）。A.国债利息收入B.研发费用C.固定资产会计和税法采用的折旧方法不同D.

7、企业受行政处罚的罚款参考答案：C问题解析：ABD属于永久性差异14 .（多选题）1.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A.期末预提产品质量保证费用B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对交易性金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整D.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整E.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备答题：A.B.C.D.E.（已提交）参考答案：BCD问题解析：选项A和E属于可抵扣暂时性差异15 .（多选题）2.以下产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.资产的账面价值小于其计税基础B.负债的账面价值大

8、于其计税基础C.可抵扣亏损D.资产的账面价值大于其计税基础E.负债的账面价值小于其计税基础答题：A.B.C.D.E.（已提交）参考答案：ABC问题解析：DE产生应纳税暂时性差异第二章租赁1 .（判断题）1.售后回租因出售固定资产所产生的损益应立即予以确认。答题：对.错.（已提交）参考答案：X问题解析：售后回租要考虑业务的实质可能是融资行为2 .（判断题）2.售后租回交易应按销售和租赁两项业务考虑。答题：对.错.（已提交）参考答案：X问题解析：应遵从实质重于形式原则3 .（判断题）3.经营租赁的租金收入一般应列为租赁期的收益，在整个租赁期内按直线法或系统合理的方法计算计入各期收益。答题：对.错.

9、（已提交）参考答案：V问题解析：经营性租赁的租金出租人确认为当期损益4 .（单选题）1.2018年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼出租给乙公司。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为400万元；预计尚可使用寿命为20年，预计净残值为零。2019年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，租赁开始日为2011年1月1日，租期为5年；前半年免租金，之后按每半年租金40万元出租给乙公司，租金总额为96万元，每半年支付一次。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2018年度利润总额的影响为（）万元。A. 116B. 72C.36D.40参考答案：

10、B问题解析：此项属于经营租赁，免租期要予以考虑，所以上述业务使甲公司2018年度利润总额增加=40X9/5=72（万元）5 .（单选题）2.出租人采用融资租赁方式租出一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年,承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则对该设备（）。A.按6年计提折旧B.按8年计提折旧C.按2年计提折旧D.不计提折旧参考答案：D问题解析：出租人终止确认该资产，不计提折旧6 .（单选题）3.某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间

11、，履约成本共50万元，或有租金20万元。就出租人而言，最低租赁收款额为（）万元。A. 940B. 870C.850D.920参考答案：B问题解析：或有租金不包含在内，最低租赁收款额=100X8+50+20=870（万元）7 .（单选题）4.出租人对融资租赁中包含未确认融资收入所采用的分摊率是（）。A.银行同期贷款利率8 .租赁内含报酬率C.出租人出租资产的无风险利率D.租赁合同中规定的利率参考答案：B问题解析：出租人对融资租赁分摊未确认融资收入所采用的分摊率是租赁的内含报酬率8 .（单选题）5.对出租人而言，如果经营租赁资产时，双方约定采取预付租金的方式，其预付的租金在（）账户中核算。A.递延

12、资产B.待摊费用C.预提费用D.其他应收款参考答案：B问题解析：预付租金计入“待摊费用”或“长期待摊费用”，在以后各期摊销9 .（单选题）6.关于经营租赁，下列表述正确的有（）。A.出租人租赁期间的租金应计入当期收入B.出租人租赁期间的获取的租金应予以资本化C.出租人租赁期间应不计提资产的折旧D.出租人实质转让了资产的所有权参考答案：A问题解析：经营租赁实质未转移租赁资产的实质控制权，所以租金费用承租人不资本化，也不计提折旧10.（单选题）7.实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁是（）。A.经营租赁B.有担保的租赁C.售后回租D.融资租赁参考答案：D问题解析：融资租赁实质转移了租

13、赁资产的所有权11.（单选题）8.担保余值，就承租人而言，是指（）。A.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值B.在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值C.就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值D.承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值参考答案：A问题解析：担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值12.（单选题）9.租赁一般是通过契约的形式，议定出租人在一定时期内，将（）转让给承租人的业务。A.租赁资产B.资产的所有权C.资产的使用权D.固定资产参考答案：C问题解析：租赁的法律形式是使用权的转移13 .（单选题）10.关于融资租赁，下列表述不正确的是（）。A.资产所有权最终可能转移给承租人B.实质上是转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁方式C.租赁期结束后，出租方必须承担资产的残值风险D.资产所有权最终可能没有转移给承租人参考答案：C问题解析：租赁期结束后，出租方是否承担资产的残值风险取决于租赁合约14 .（多选题）1.关于初始直接费用，下列说法中正确的有（）。A.承租人与出租人均会发生B.承租人发生的初始直接费