合并报表全套

1、精品文档一、调整分录:1、对子公司个别报表的调整2008年1月1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值600万元，公允彳M直700万元。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积为0,未分配利润为0。折旧年限20年。2008年12月31日，首次调整S公司（子公嘲整账追账务处理中，而是在工作底稿中）借：管理费用5曲版 S 彷二旧1005贷：资本公积本年100补提08年折旧：借：管理费用5贷：固定资产一一累计折旧52009年12月31日，连续编制：借：固定资产一一原价100贷：资本公积一一年初100调整上年折旧：借：未分配利润一一年初5

2、（累积数）贷：固定资产一一累计折旧5补提09年折旧：借：管理费用5贷：固定资产一一累计折旧52008年12月31日，P公司(母公司)调整长期股权投资:借：长期股权投资800=1000*80%贷：投资收益800借：投资收益480=600*80%贷：长期股权投资480借：长期股权投资60=75*80%贷：资本公积一本年60经调整后，“长期股权投资”增加380万元。抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益：借：股本2000资本公积一年初1500一本年75盈余公积一年初033975一本年100未分配利润一年末300=0+1000-600-1000*10%商誉200差额贷：长期股权投资3380=3000

3、+800-480+60卜4175少数股东权益795=3975*20%)抵销现金流量表：借：分配股利、利润或长付利息支付的现金贷：取得投资收益收到的现金480480抵母公司的投资收益：借：投资收益800=1000*80%子公司实现少数股东损益200=1000*20%的净利润未分配利润一年初0-贷：提取盈余公积100I子公司对对所有者的分配600外分配数未分配利润一年末3002009年连续编制：调上年：借：长期股权投资贷：未分配利润一年初资本公积一年初调本年：借：长期股权投资380=800-480+60320=800-480601200=1500*80%贷：投资收益1200借：投资收益640=80

4、0*80%贷：长期股权投资640借：长期股权投资80=100*80%贷：资本公积一本年80借：股本2000、资本公积一年初1575一本年10014775盈余公积一年初100一本年150未分配利润一年末850=300+1500-150-800商誉200差额贷：长期股权投资4020=3000+380+1200-640+80卜975少数股东权益955=4775*20%J抵母公司的投资收益：借：投资收益1200=1500*80%少数股东损益300=1500*20%贷：提取盈余公积150对所有者的分配800未分配利润一年末850精品文档2、对母公司个别报表的调整：(1)账面价值等于公允价值2008年1月

5、1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值与公允价值相等。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积为0,未分配利润为0。2008年12月31日，S公司实现7利润1000万元，按10%提取了法定盈余公积金，分配给投资者600万元，S公司持有的可供出售金融资产资本公积增加75万元。2009年12月31日，S公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，分配800万元，资本公积确认100万元。S公司：80%2008112008.12.312009.12.31净利润10001500股本2000资本公积150075100盈余公积0100

6、150现金股利600800未分配利润0抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益:未分配利润一年初300合计3500精品文档(2)账面价值与公允价值不相等：2008年1月1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值600万元，公允彳M直700万元。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积为0,未分配利润为0。2008年12月31日，S公司实现净利润1000万元，按10%提取了法定盈余公积金，分配给投资者600万元，S公司持有的可供出售金融资产资本公积增加75万元。2009年12月31日，S公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万

7、元，分配800万元，资本公积确认100万元。1.调整：2008年12月31日，调整S公司(子公司)：借：固定资产一一原价100贷：资本公积一一年初100补提折旧：借：管理费用5贷：固定资产一一累计折旧5P公司(母公司)调整长期股权投资：借：长期股权投资796(1000-5)*80%贷：投资收益796借：投资收益480贷：长期股权投资480借：长期股权投资60贷：资本公积本年602.抵销：借：股本2000资本公积一年初1600=1500+100一本年75盈余公积一年初0一本年100未分配利润一年末295=0+(1000-5)-100-600商含120(差额)贷：长期股权投资3376=3000+7

8、96-480+60少数股东权益814=(2000+1600+75+0+100+295)*20%借：投资收益796=(1000-5)*80%少数股东损益199=(1000-5)*20%未分配利润一年初0贷：提取盈余公积100对所有者的分配600未分配利润一年末2951.调整：2009年12月31日，连续编制：调整S公司个别报表：借：固定资产一原价100贷：资本公积100调整上年折旧：借：未分配利润一年初5贷：固定资产一累计折旧5调整本年折旧：借：管理费用5贷：固定资产一累计折旧5调整P公司个别报表：上年度：借：长期股权投资376=796-480+60贷：未分配利润一年初316=796-480资本

9、公积一年初60调整本年度：借：长期股权投资1196(1500-5)*80%贷：投资收益1196借：投资收益640贷：长期股权投资640借：长期股权投资80贷：资本公积一本年802.抵销：借：股本2000资本公积一年初1675一本年100盈余公积一年初100一本年150未分配利润一年末840=295+(1500-5)-150-800商含120(差额)贷：长期股权投资4012=3000+376+1196-640+80少数股东权益973=(2000+1675+100+100+150+840)*20%借：投资收益1196=(1500-5)*80%少数股东损益299=(1500-5)*20%未分配利润一

10、年初295贷：提取盈余公积150精品文档抵销原埋：2008年度P公司向S公司销售产品一批，售价1000万元，成本800万元。至12月31日未对外销售，货款未结算。P公司未对该笔应收账款计提坏账准备。不考虑存货跌价准备，不考虑所得税的影响。P公司账务处理：借：应收账款1000贷：主营业务收入1000借：主营业务成本800货：库仔商品800S公司账务处理：借：库仔商品贷：应付账款10001000抵销债权、债务：借：应付账款1000贷：应收账款1000借：营业U入1000贷：营业成本1000下年连续编制时，抵销借：营业成本200贷：存货200-A期初：借：未分配利润一年初贷：营业成本抵销现金流量表：

11、假如：用银行存款支付借：购买商品、接受劳务支付的现金1000贷：销售商品、提供劳务收到的现金1000假如：结算了货款借：支付其他与经营活动有关的现金1000贷：收到其他与经营活动有关的现金1000.2008年度P公司向S公司销售产品一批，售彳11000万元，成本800万元。至12月31日未对外销售，货款未结算。假如P公司对这笔应收账款计提了10万元的坏账准备。不考虑存货跌价准备，不考虑所得税的影响。则：P公司的个别报表一一S990万元借：应付账款1000贷：应收账款1000借：应收账款一坏账准备10贷：资产减值损失10引申一：2009年P公司“应收账款一S”为2770万元。P公司“坏账准备”余

12、额为30万元。2009年12月31日：借：应付账款2800贷：应收账款2800调整上年度坏账准备：借：应收账款一坏账准备10贷：未分配利润一年初10调整本年度坏账准备：借：应收账款一坏账准备20贷：资产减值损失20借：应收账款一坏账准备30贷：未分配利润一年初10资产减值损失20引申二：假设2009年P公司“应U账款一S”为670万元，坏账准备余额6.8万元。借：应付账款676.8贷：应收账款676.8调整上年度坏账准备：借：应收账款一坏账准备10贷：未分配利润一年初10借：资产减值损失3.2贷：应收账款一坏账准备3.2精品文档2008年度P公司向S公司销售产品一批， 售价1000万元，成本8

13、00万元。至12月31日未对外销售，货款未结算。如果2008年12月31日，S公司未对外销售内部采购的商品。S公司经测试，该批商品的可变现净值为880万元。则：S公司为此计提减值准备120万元。(1)抵销未实现内部销售利润及所得税借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本200贷：存货200借：递延所得税资产50贷：所得税费用一递延所得税50(2)抵销跌价准备及所得税影响借：存货一存货跌价准备120贷：资产减值损失120借：所得税费用一递延所得税30贷：递延所得税资产302008年度P公司向S公司销售产品一批， 售价1000万元，成本800万元。至12月31日未对外销售，货款未结算。

14、如果2008年12月31日，S公司未对外销售内部采购的商品。S公司经测试，该批商品的可变现净值为780万元。则：S公司为此计提减值准备220万元。(1)抵销未实现内部销售利润及所得税借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本200贷：存货200借：递延所得税资产50贷：所得税费用一递延所得税50(2)抵销跌价准备及所得税影响借：存货一存货跌价准备200贷：资产减值损失200借：所得税费用一递延所得税50贷：递延所得税资产50精品文档假设：考虑所得税借：递延所得税资产50贷：所得税费用50若：2009年度P公司向S公司又销售2500万元产品一批，成本2000万元。至2009年12月31

15、日，S公司将08年从P公司采购的商品全部售出，本年度采购的商品销售了50%。抵期初：借：未分配利润一年初贷：营业成本抵本期：借：营业收入2500贷：营业成本借：营业成本250贷： 存货以上三个分录写成一个复合分录：借：未分配利北一年初200营业收入2500贷：营业成本2450存货250递延所得税资产抵期初：借：递延所得税资产50贷：未分配利润一年初50假如2009年P公司向S公司销售300万元产品，成本240万元。至09年12月31日库房剩下本年度的50%。抵期初：借：未分配利润一年初200贷：营业成本200抵本期：借：营业收入300贷：营业成本300借：营业成本30贷：存货30递延所得税资产抵期初：借：递延所得税资产50贷：未分配利润一年初50抵本年：递延所得税资产应有余额=30*25%=7.5借：所得税费用42.5(30*25%-50)贷：递延所得税资产42.5借：递延所得税资产12.5(250*25%-50)贷：所得税费用12.5以上两个分录写成一个复合分录：】借：递延所得税资产62.5贷：未分配利润一年初50所得税费用12.5精品文档2002002500(2500-200)*50%/2500*50%*20%250假如2008年P公司销