建筑安装企业设备与材料划分的税法依据

1、为了规范建筑安装工程中设备和材料的划分，根据财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税200316号）第三条第（十三）款的规定，现对除全国统一列举的通信线路工程、输送管道工程以外的其他建筑安装工程有关设备和材料的划分问题明确如下。一、“设备”与“材料”的划分原则（一）设备是指经过加工制造，由多种材料和部件按各自用途组成生产加工、动力、传送、储存、运输、科研功能的机器、容器和其他机械、装置。设备一般包括：1 .各种设备的本体及随设备到货的配件、备件和附属于设备本体制作成型的梯子、平台、栏杆、管道。2 .各种计量器、仪表及自动化控制装置、实验的仪器及属于设备本体部分的仪器仪表。3 .附

2、属于设备本体的油类、化学药品等。（二）材料是指为完成房屋建筑和市政基础设施工程所需的原材料和经过工业加工的设备本体以外的零配件、附件、成品、半成品。材料一般包括:1 .设备本体以外不属于设备配套供货而需由施工企业进行加工制作或委托加工的平台、梯子、栏杆及其他金属构件；2 .以成品、半成品形式供货的管道、管件、阀门、法兰、电线、电缆、灯具等；3 .刷油、防腐、绝热材料；4 .建筑安装工程所需的其他材料。二、常用建设工程设备与材料的具体划分（一）机械设备安装工程1 .金属切削机床、锻压机床、铸造机械、各种起重机、输送机，电梯、风机、泵、电动机、压缩机、煤气发生炉、工业炉等及其全套附属零部件等均为设

3、备。2 .设备本体以外的各种行车轨道、滑触线、电梯的滑轨、金属构件等均为材料。（二）电气设备安装工程1 .电力变压器、互感器、调压器、感应移相器、电抗器、高压断路器、高压熔断器、稳压器、电源调整器、高压隔离开关、油开关；装置式（万能式）空气开关、电力电容器、蓄电池、主令（豉型）控制器、磁力启动器、电磁铁、电阻器、变阻器、快速自动开关、交直流报警器；成套供应高低压开关柜、配电屏、动力箱、控制盘、控制箱及其随设备带来的母线、支持瓷瓶等均为设备。2 .电缆、电线、母线、管材、型钢、桥架、梯架、槽盒、立柱、托臂、灯具、开关、插座、按钮、电扇、铁壳开关、电笛、电铃、电表、安全变压器、刀型开关、保险器、杆

4、上避雷针、绝缘子、金具、电线杆、铁塔、支架等金属构件；照明配电箱、电度表箱、插座箱、户内端子箱等均为材料。（三）静置设备与工艺金属结构制作安置工程1 .制造厂以成品或半成品形式供货的各种容器、反应器、热交换器、塔器、电解槽等；工艺设备在试车必须填充的一次性填充物材料，如各种瓷环、钢环、塑料环、钢球等；各种化学药品（如树脂、珠光砂、触煤、干燥剂、催化剂等）及变压器油等，不论是随设备带来的，还是单独订货购置的，均视为设备。2 .制造厂以散件或分段分片供货的塔、器、罐等，在现场拼接、组装、焊接、安装内件或改制时所消耗的物件；由施工企业自行制作的容器、平台、梯子、栏杆及其他金属构件；设备内由施工企业现

5、场加工的衬里材料、填料（玻璃钢、塑料、橡胶板等）均为材料。（四）热力设备安装工程1 .成套或散装到货的锅炉及其附属设备、汽轮发电机及其附属设备；热力系统的除氧器水箱和疏水箱，工业水系统的工业水箱，油冷却系统的油箱，酸碱系统的碱酸储存槽；循环水系统的旋转滤网、启闭装置的启闭机械等均为设备。2 .钢板闸门及拦污栅、启闭装置的启闭架；随锅炉墙砌筑时埋置的铸铁块、看火孔、窥视孔、入孔等各种成品预埋件、桂钩、支架及金属构件等均为材料。（五）自动化控制仪表安装工程1 .成套供应的盘、箱、柜、屏（包括箱和已经安装就位的仪表、组件等）及随主机配套供应的仪表；工业计算机、空调机、工业电视、检测控制装置、机械量、

6、分析、显示仪表、基地式仪表、单元组合仪表、变送器、传送器及调节阀、压力、温度、流量、差压、物位仪表等均为设备。2 .随管、线同时组合安装的一次部件、元件（包括就地安装的温度计、真空表、压力表）、配件；电缆、电线、桥架、立柱、托臂、支架、管道、管件、阀门等均为材料。（六）通风空调工程1 .制冷机组、空调机组、空调器、各类风机、除尘设备、风机盘管、热冷空气幕、暧风机、过滤器、净化工作台、风淋室、冷却塔等均为设备。2 .风管及其配件；调节阀、风口、风帽、罩类、消声器等部件；法兰、支吊架、加固框等附件均为材料。（七）工业管道工程1 .价值在3000元以上的阀门为设备。2 .管道、管件、阀门（价值在30

7、00元以下的阀门）、法兰、配件及金属结构等均为材料。（八）炉窑砌筑工程1 .安置在炉窑中的成品炉管、电机、豉风机和炉窑传动、提升装置；属于炉窑本体的金属铸件、锻件、加工及测温装置、仪器仪表、消烟、回收、除尘装置；随炉供应的金具、耐火衬里、炉体金属埋件等均为设备。2 .现场砌筑用的耐火、耐酸、保温、防腐、捣打料、绝热纤维、天然白云石、玄武岩、金具、炉门及窥视孔、预埋件、填料等均为材料。（九）消防安装工程1 .联动一体机、报警控制器、联动控制器、显示器、湿式报警装置、消防广播设备、消防通讯设备、备用电源；灭火系统贮存装置、检漏装置、气压水罐、消防泵、泡沫发生器、泡沫比例混合器等均为设备。2 .管道

8、、阀门、管件、喷头、湿式报警阀、组件、栓类、水流指示器；探测器、模块、电缆、电线、桥架、立柱、托臂、按钮、声光报警器、警铃及金属支架等均为材料。（十）给排水、燃气工程1 .除污机、清污机、捞毛机等拦污及提水设备；加氯机、水射器、管式混合器、搅拌机械等投药、消毒处理设备；曝气器、生物转盘、压力滤池、压力溶气罐、布水器、射流器、离子交换器、离心机、萃取设备、碱洗塔等水处理设备；吸泥机、撇渣机、刮泥机等排泥、撇渣和除砂机械；脱水机、压榨机、压滤机、过滤机等污泥脱水机械及其附属零部件；开水炉、电热水器、容积式热交换器、蒸气-水加热器、冷热水混合器、太阳能集热器、消毒器（锅）、饮水器；燃气加热设备、成品

9、凝水缸、燃气灶具等均为设备。2 .设备本体以外的各种滤网、钢板闸门、栅板及启闭装置的启闭架；管道、阀门、法兰、卫生洁具、水表、自制小型容器、支架、金属构件；燃气表、气嘴、燃气管道和附件等均为材料。（十一）建筑智能化系统设备安装工程1 .成套供应的箱、盘、柜及属于主机本体的仪表、跳线架、配线架等，太阳能电池、柴油发电机组、整流器及其他配电设备；程控交换机设备、微波无线接入通信设备、抛物面天线、移动通信设备、卫星通信地面站设备、光纤数字传输设备、会议电话、会议电视设备及配套设备、随机附件；计算机网络终端、网络系统和附属设备；楼宇自控中央管理设备、通讯设备、通讯电源设备、控制器、传感器、变送器、流量

10、计、远程总线抄表主机；有线电视前端设备、干线设备；扩声系统设备、背景音乐设备；楼宇安全防范探测器、报警控制器、报警信号传输设备、由入口控制设备、安全检查设备、电视监控设备、停车场车辆识别设备、由入口设备、显示、信号监控设备；家居控制管理中心设备、家居智能控制器、控制箱、布线箱等均为设备。2 .电缆、电线、管材、型钢、桥架、立柱、托臂、插座、按钮、支架；双绞线、光缆、视音频电缆、信息面板、光纤面板、ST接头、适配器、蜂鸣器、端子接口配件、门窗磁、电子门锁、终端电阻、感应IC卡；分支器箱、摄像机室外防护罩、电话组线箱、接线端子箱、前端箱等均为材料。工程建设设备与材料的划分，对于合理确定工程造价，加

11、强建设投资管理具有重要的意义。（一）设备与材料的划分，直接关系到投资构成的合理划分。1 .根据基本建设财务管理规定、建筑安装工程费用项目组成和相关规定，建筑安装工程使用的材料计入“建筑安装工程费用”，不包括被安装设备本身的价值，后者纳入“设备工器具购置费”。2 .设备工器具费用是固定资产投资中的积极部分。在生产性工程建设中，设备工器具费用与资本的有机构成相联系。设备工器具费用占全部工程费用比重的增大，意味着生产技术的进步和资本有机构成的提高。（二）设备与材料的划分，直接关系到概预算编制以及投标报价的具体操作。1 .在全国统一安装工程预算定额以及各地的估价表/计价表中，都有这样的说明：凡带有“（

12、）”的材料/设备，均未计价，定额基价中不包括其价格，应按“（）”内的用量及设备价格计算。因此，在安装工程预算中，在材料费/辅材费之外还存在主材费/设备费计算。市政工程定额与预算也存在类似的情况。2 .设备费与材料费一样计取管理费、利润和税金吗？按建设部标准定额研究所的回答，设备费应在工程项目的设备购置费中列项。因为建筑安装工程费的组成中不包括设备费，所以设备费不列入建筑安装工程费，不计取建筑安装工程应计取的费、利润及税金。在工程量清单计价时，设备费不进入综合单价。3 .在过往的工程实践中，常常是由建设单位采购供应设备，因此，概预算中的设备费计算还不存在太多的问题。但是，随着建筑市场以及承发包模

13、式的不断发展，更多的材料与设备由承包人完成采购与安装。这样，设备费的计价问题越来越突由。（三）设备与材料的划分，直接关系到施工产值和营业税的计算。1.按照统计部门的规定：建筑业总产值（即自行完成施工产值）是以货币表现的建筑安装企业在一定时期内生产的建筑业产品的总和。建筑业总产值包括：（1）建筑工程产值-指列入建筑工程预算内的各种工程价值；（2）设备安装工程产值-指设备安装工程价值，不包括被安装设备本身价值；（3）房屋、构筑物修理产值-指房屋、构筑物修理所完成的价值，但不包括被修理房屋、构筑物本身的价值和生产设备的修理价值；（4）非标准设备制造产值-指加工制造没有定型的、非标准的生产设备的加工费

14、和原材料价值，以及附属加工厂为本企业承建工程制作的非标准设备的价值。2.按照税务部门的规定：纳税人提供营业税“建筑业”劳务，无论与对方如何结算，营业额均应包括工程所用的除设备以外的原材料、其他物资和动力的价值在内，其计税营业额不包括设备价值（具体设备名单由省级地方税务机关根据各自实际情况列举），即在确定计税营业额时，允许扣除设备价值。但这些设备仅指已在工程设计图纸上所列设备清单上标明，且在规定列举范围内的设备。这些不并入计税营业额的设备价值应提供符合规定的发票或合法有效凭证的复印件作为申报表的附件，在纳税申报扣除时应报送主管地税机关。设备的价值，按购买设备时销售单位开具的增值税发票上注明的设备

15、价款（含增值税）确定。对设备本体以外但属于设备成套供货范围并随同设备本体到货，且其价款与设备本体价款开具在同一张发票上的零件、配件、附件等也可做为设备的组成部分。河南省地方税务局关于安装工程设备与材料的划分意见、设备的范围设备是指：经过加工制造，由多种材料和部件按各自用途组成的具有生产加工、检测、医疗、储运及能量传递或转换等功能的机器、容器和其他机械。设备分为标准设备和非标准设备。标准设备（包括通用设备和专用设备）：是指按国家规定的产品标准批量生产的，已进入设备系列的设备。非标准设备：是指国家未定型，非批量生产的，由设计单位提供制造图纸，委托承制单位制作的设备。设备包括以下各项：各种设备的本体

16、及随设备到货的配件、备件和附属于本体制作成型的梯子、平台、栏杆及管道等；各种计量器、仪表及自动化控制装置、实验室内的仪器及属于设备本体部分的仪器仪表等；附属于设备本体的油类、化学药品等视为设备的组成部分；无论用于生产或生活或附属于建筑物的水泵、锅炉及水处理设备、电气、通风设备等二、材料的范围材料是指：为完成建筑、安装工程所需的原料和经过工业加工的设备本体以外的零配件、附件、成品、半成品等。材料包括以下各项：设备本体以外的不属于设备配套供货，需由施工企业自行加工制作或委托加工制作的平台、梯子、栏杆及其他金属构件等，以及以成品、半成品形式供货的管道、管件、阀门、法兰等；防腐、绝热及建筑、安装工程所

17、需的其他材料。三、为进一步明确设备与材料所需的划分界限，特将常用设备与材料的区分列举如下：（一）通用机械1、各种金属切削机床、锻压机械、锻造机械、各种起重机、输送机，各种电梯、风机、泵、压缩机、煤气发生炉等，机器全套附属零配件，均为设备。2、设备本体以外的各种行车轨道、润滑线、电梯的滑轨等为材料。（二）专业设备1、制造厂制作成型的各种容器、反应器、热交换器、塔器、电解槽等，均为设备；各种工艺设备的一次性填充物件，如各种瓷环、钢砂、塑料环、钢球等，各种化学药品，如树脂、珠光沙、触媒、干燥剂、催化剂等，均视为设备的组成部分。2、制造厂以散件或分段分片供货的塔、器、罐等在现场拼接、组装、焊接、安装内

18、件或改制时所消耗的物件均为材料。（三）热力设备1、成套或散装到货的锅炉及其设备、汽轮发电机及其附属设备等均为设备；热力系统的除氧器水箱和疏水箱，工业水系统的工业水箱，油冷却系统的油箱，酸碱系统的酸碱储存槽等为设备；2、循环水系统的旋转滤网视为设备，钢板闸门及拦污栅为材料；启闭装置的启闭机视为设备，启闭架为材料；随锅炉炉墙砌筑时埋置的铸铁块、看火孔、窥视孔、人望孔等各种成预埋件、桂钩等均为材料。（四）自控装置及仪表1、成套供应的盘、箱、柜、屏（包括保温箱和已经安装就位的仪表、元件等）及随主机配套供应的仪表均为设备；计算机、空调机、工业电视、检测控制装备、机械量、分析、显示仪表、基地式仪表、单元组

19、合仪表、变送器、传送器及调节阀、压力、温度、流量、变压、物位仪表等均为设备；2、随管、线同时组合安装的一次性部件、元件、配件等均为材料。（五）通信市内、长途电话交换机、程控电话交换机，微波、载波通信设备，电报和传真设备，中、短波通信设备及中短波电视天馈线装置，移动通信设备，卫星地球站设备，通讯电源设备，光纤通讯数字设备，邮政机械设备等各种生产及配套设备和随机附件均为设备。（六）电气1、各种电力变压器、互感器、调压器、感应移相器、电抗器、高压断路器、高压熔断器、稳压器、电源调整器、高压隔断器、装置式空气开关、电力电容器、蓄电池、磁力启动器、交直流报警器、成套供应的盘、箱、柜、屏及其随设备带来的母

20、线和支持瓷瓶均为设备；2、各种电缆、电线、母线、管材、型钢、桥架、梯架、槽盒、立拄、托臂、灯具及其开关、插座、按纽等均为材料；P型开关、保险器、杆上避雷针、各种避雷针、各种电扇、铁壳开关、电铃、照明配电箱等小型电器、各种绝缘子、金具、电线杆、铁塔、各种支架等金属构件均为材料。（七）通风1、空气加热器、冷却器、各类风机、除尘设备、各种空调机、风盘管、过滤器、净化工作台、风淋室等均为设备。2、各种风管及其附件和各种调节阀、风口风帽、消声器及其他配件、构件等均为材料。（八）管道1、各种管道、阀门、管件、配件及金属结构等均为材料；2、各种栓类，低压器具，卫生器具，供暖器具，燃气管道和附件等均为材料。（

21、九）炉窑和砌筑1、各种安置在炉窑中的成品炉管、电视、豉风机和炉窑传动、提升装置均为设备；属于炉窑本体的金属铸件、锻件、加工件和测温装置、计器仪表、消烟、回收、降尘装置等，均为设备；随炉供应已安装就位的金具、耐火衬里、炉体金属埋件等均为设备；2、现场砌筑用的耐火、耐酸、捣打料、绝热纤维、天然白泡石、玄武岩、金具、炉门及窥视孔、预埋件、填料等均为材料。上述规定中没有明确的材料或设备，除在建设部关于常用设备和材料的划分名单之内的，按建设部的划分标准执行以外，一律按照材料征收营业税。【阅读设备与材料划分规定设备分为通用设备和非标准设备两大类：一、通用设备是指按国家规定的产品标准、批量生产的进入设备系列

22、的设备。非标准设备是指国家未定型、使用量小，由设计单位提供的制造图纸、在工厂或施工现场加工的设备。二、通用设备范围：各种泵类、压缩机、空分设备、冷冻设备、豉风机、风机、抽油机；各种起重机、运输机、电梯、运输车辆、包装成型机械、称量设备、金属切削机床、锻压、铸造机械；机修、电修、仪修设备；破碎机、离心机等其他机械及其配套电机和全部附属零部件等。三、非标准设备范围：各种分离、脱水、除油、过滤器；收发球器、缓冲、沉降罐、热交换器、冷凝器、加热器；各种加热炉和联合装置等。四、属于设备的范围还包括：1 .随设备主体一起供货的配件、备件和梯子、平台、栏杆及阀门、法兰、管材管件。2 .属于化验分析仪器、计量

23、器、仪表及其台、柜、架等。3 .各种工艺设备的一次性填料，如各种瓷环、钢环、塑料环、钢球等；各种化学药品，如树脂、球光砂、触媒、干燥剂等。4 .大型转动机械冷却油及设备安装过程中的一次性填充用油（透平油、变压器油、润滑油等）。5 .用于生活区的水泵、锅炉及水处理设备、电气、通风设备等。6 .对制造厂以散装或分片、分段供货的塔、器、罐、柜、空分装置等专用设备，除需要的现场拼接、组装、焊接内件或改制时所消耗的物件为材料外，还应将设备费分为两部分，其中一部分列入安装费内，具体划分：（1）散装或分片到货设备按30%列入安装费；（2）分段设备按10%列入安装费。7 .所有电动阀、气动阀、滑阀，及直径大于

24、等于300毫米的其它阀和所有引进阀门一律为设备。五、属于材料范围：1 .设备本体以外的各种轨道、滑触线、电梯的滑轨等。2 .不属于设备配套供货、由施工企业自行加工制作或委托加工制作的平台、梯子、栏杆、支架、零部件及其他工艺金属构件。3 .以成品、半成品供货的各种材质的管材、管件、阀门（除列入设备栏）法兰、紧固件及现场制作安装的支架、金属构件、预埋件。4 .设备内由施工企业现场加工的衬里材料、填料（玻璃钢、塑料、橡胶板、瓷板、铝板、石墨板、铸石板等）。5 .设备或管道由施工企业现场或所属预制厂预制的各种绝热、防腐、保温、刷油用材料。六、热力设备与材料1 .成套或散装供货的锅炉及附属设备、汽轮发电

25、机及附属设备等为设备。2 .工业用水箱、油冷却系统的油箱、酸碱储存槽等为设备。3 .循环水系统的旋转滤网视为设备，钢板为闸门及拦污栅为材料；启闭装置的启闭机视为设备，启闭构架为材料。4 .随锅炉炉墙砌筑时埋置的铸铁块、看火孔、窥视孔、人孔等各种成品埋件、桂钩等为材料。七、自控、仪表设备与材料1 .凡是生产装置上的各种控制点所用温度、压力、流量、差压、物位测量仪表、显示仪表、单元组合仪表、执行机构、转换器、变送器、调节阀、分析仪器、操作台等为设备。2 .计算机、空调机、工业电视机和成套供应的盘、箱、柜、屏等为设备。3.仪表、设备连接的测量管、气源和气信号连接用的管线、穿线管、保温伴热管等；连接管

26、（缆）材及相应的阀门（不包括调节阀）管件、电缆桥架、各种支架、固定安装仪表盘箱用的钢材以及仪表加工件等；随管线同时组合安装的一次仪表、元件（包括就地安装的温度计、压力表）、配件等均为材料。八、电气设备与材料1 .设备：各种变压器、互感器、调压器、感应移相器、电抗器、高压断路器、高压熔断器、稳压器、电源调整器、起动器、控制器、变阻器、稳流器、信号发生器、避雷器、高压隔离开关、万能转换开关、空气开关、组合开关、行程开关、限位开关、直流快速开关、铁壳开关、电力电熔器、蓄电池、磁力启动器、报警器、电流表、电压表、万能表、功率表、兆欧表、电度表、频率表、电位计表、交直流电桥、检流计、高斯计、测试量仪器、

27、成套供应的箱、盘、柜、屏（包括动力配电箱、电容器柜等）及其随设备带来的母线和支持瓷瓶操作台等。2 .材料：各种电线、电缆、母线、管材、及其管配件型钢、桥架、支吊架、槽盒、立柱、托臂、灯具及其开关、控制按钮、信号灯、荧光灯、灯座插头、蜂鸣器、P型开关、保险器、接线盒、熔断器、各种绝缘子、金具、电线杆、铁塔、杆上避雷器、各种壁雷针、各种小型装在墙上的照明配电箱、电源插座箱、0.5KVA照明变压器、电扇、电铃等小型电器。九、通用设备与材料1 .设备：市内及长途电话设备（各种电话机、各种交换机及其配套设备和随机附件），载波、微波、电报、中短波、移动、数字通信设备、通用电源设备、通信常用仪表；传真设备、充气设备、配线架、通信用的机动车辆、工具、器具；有线广播设备、闭路电视设备、报警信号设备、中短波电视天馈线装置等。2 .材料：通信铁塔、通信杆及附件、钢木横担、金具、各种线路（钢线、铜线、铝线、钢较线、电信电缆）