房地产相关税种

1、房地产企业相关税费（仅供参考）一、个人所得税：个人所得税计算公式征缴个人所得税的计算方法，个税起征点原来是2000,现在是3500,使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数全月应纳税所得额=（应发工资四金）3500实发工资=应发工资四金缴税扣除标准：8月份以前实际发放的工资。按照修改前的税法纳税，起征点是2000元，扣除数与税率按原来的标准。2010年9月份起，9月份以后实际发放的工资。按照修改后的税法纳税。个税按3500元/月的起征标准算年终奖缴纳个税计算公式税前工资-3500a:若0,则直接用年终奖金额/12=应税额，得出相应的税率计出的税率*年终奖金额=应

2、扣个税b:若0,用年终奖金额-（3500-税前工资）/12=应税额，得出相应的税率计出的税率*（年终奖金额+税前工资-3500）=应扣个税个人所得税税率表：改革后级数含税级距税率矗）速算扣除数10-15003%02150075001州10534500-900020%55549000-3500025%1005535000-5500030%2755655000-3000035%5505730000以上45%13505改革前纵数含税邠巨税率整）速算扣除数10-5005%02500-200010%2532000-500015%12545000-2000020%375520000-4000025%137

3、5640000-6000030%3375760000-8000035%6375380000-10000040%103759工00000以上45%153751、工资、薪金所得适用的税率表税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元

4、至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、位）代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二薪金所得；不含税级距适用于由他人（单税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元

5、至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。延伸阅

6、读；国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计

7、算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人和的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额X法修改前白对应税率-速算扣除数）8/12后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额法修改后白对应税率-速算扣除数）如12全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额,进行汇算清缴。三

8、、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自2011年9月1日起执行。国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知(国税发1994089号)所附税率表一和税率表二”同时废止二、企业所得税(1)所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。(2)如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率(3)如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率(4)所得税税率：一般企业所得税的税率为25%,符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需

9、要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。房地产业：企业所得税分不同企业以税务机关核定为准，有按月及按季度预纳缴纳：本月(或本季度)应纳企业所得税=本月(或本季度)预收账款*15%-管理费用-销售费用-财务费用一税金(包括本月或本季度主营业务税金及附加和土地增值税等)*25%项目竣工交付到主管税务机关备案后，由主管税务机关对整个项目一并进行所得税汇算清缴。三、土地增值税税率表房地产企业销售房产或土地交易，需要缴纳土地增值税。在平时月份，房地产开发企业指需要按照一定税率预交就可以了（各地预交率不一致），待楼盘或土地交易达到土地增值税清算条件时，需要进行土地增值税清算。个人进行房产

10、交易也可能涉及土地增值税。（一）南京地区预征率：1、高级公寓、渡假村、别墅，预征率为4%;2、写字楼、营业用房，预征率为3%;3、普通住宅，预征率为2%;4、其他类（指除以上列举外的项目），预征率为2%。纳税人开发不同类型的房地产的，转让收入应按房地产类型分别核算，不分别核算的，按照项目涉及的商品房类型从高适用预征率。（二）纳税人取得房地产转让收入预缴土地增值税税款的，应当在取得收入次月15日内申报预缴税款。（三）关于土地增值税预征的其他事项仍按南京市地方税务局转发江苏省地方税务局关于进一步做好土地增值税预征工作的通知的通知（宁地税发200471号）规定执行。5、对房地产开发公司既开发建造普通

11、标准住宅，又开发建造其他类型商品房的，其销售收入应分别核算，否则一律从高计税；同时不能享受普通标准住宅的优惠政策。附：土地增值税税率表档次级距税率速算扣除系数税额计算公式说明1增值额未超过扣除项目金额50%勺部分30%0增值额30%扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产后关的税2增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分040%5%增值额40%-扣除项目金额5%3增值额超过扣除项目金额100%未超过200%勺部分50%15%增值额50%加除项目金额159金；财政部规定的其他扣除项目。04增值额超过扣除

12、项目金额200%勺部分60%35%增值额60%加除项目金额3590四、营业税1、房地产适用税目税率根据中华人民共和国营业税暂行条例规定，销售不动产营业税适用税率5%。五、城市维护建设税根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例(国发1985第19号)规定，计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)。计算公式：应纳税额=营业税税额册率。六、教育费附加依据纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为3%0计算公式：应交教育费附加额=营业税税额双率。七、地方教育费附加依据纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为1%。计算公式：应交地方教育费附加额=营业税税额旗率。八、印花税(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；(4)借款合同，税率为万分之零点五