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文档简介
1、固定资产减少的核算复习 【例题【例题1 1】某固定资产使用年限为】某固定资产使用年限为5 5年,在采用年数总和法年,在采用年数总和法计提折旧的情况下,第一年的年折旧率为计提折旧的情况下,第一年的年折旧率为( )( )。 A.20%A.20%B.33%B.33%C.40%C.40%D.50%D.50% 答案答案BB复习 【例题【例题2 2】某固定资产原值为】某固定资产原值为250000250000元,预计净残值元,预计净残值60006000元,预计可以使用元,预计可以使用8 8年,按照双倍余额递减法计算,第二年,按照双倍余额递减法计算,第二年应提取的折旧年应提取的折旧( )( )元元 A 468
2、75 B 45750 C 61000 D 30500A 46875 B 45750 C 61000 D 30500 答案:答案:A A A公司拥有厂房一栋原价2000000元,已计提1360000元,账面价值640000元,由于需要扩大生产规模所以决定对厂房进行改建,以扩大使用面积,经过三个月完成了厂房的改扩建工程,共发生支出300000元,全部以银行存款支付,该厂房改建完成后,提高了有效面积并使其使用年限延长了5年(不考虑该项工程有关税费)。 将固定资产厂房转入改扩建时借:在建工程厂房 640000 累计折旧1360000 贷:固定资产厂房 2000000 支付工程款时 借:在建工程厂房 3
3、00000 贷:银行存款 300000 改建的厂房达到预定可使用状态时 借:固定资产厂房 940000 贷:在建工程 940000安邦公司管理部门的车辆委托维修厂进行例行保养,支付修理费650元,用银行存款支付。借:管理费用 650 贷:银行存款 650一、固定资产处置1. 固定资产处置的基本环节 (1)将处置的固定资产转入清理 (2)发生的清理费用等 (3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 (4)保险赔偿等的处理 (5)清理净损益的处理2. 固定资产处置的账务处理(1)固定资产出售的账务处理(2)固定资产报废的账务处理(3)固定资产毁损的账务处理 【例题分录题】某企业出售一厂房,
4、原价1 000 000元,累计已计提折旧400 000元,计提减值准备100 000元,支付清理费用10 000元,出售取得价款为600 000元,营业税税率为5%。 (1)将固定资产转入清理: 借:固定资产清理500 000 累计折旧400 000 固定资产减值准备100 000 贷:固定资产1 000 000 (2)支付清理费用: 借:固定资产清理10 000 贷:银行存款10 000 (3)计算应交纳的营业税(600 0005%30 000): 借:固定资产清理30 000 贷:应交税费应交营业税30 000 (4)取得出售价款: 借:银行存款 600 000 贷:固定资产清理 600
5、000 (5)结转固定资产清理后的净收益: 借:固定资产清理60 000 贷:营业外收入60 000某企业转让一台设备,原值60000元,已提折旧48000元,销售价格为10000元,以现金支付清理费用500元,营业税率为5%。1)转入清理: 借 :固定资产清理 12000 累计折旧 48000 贷 :固定资产 600002)核算清理费用和营业税: 借 :固定资产清理 1000 贷 :库存现金 500 应交税费-应交营业税 500 4)结清损益(净损失) 借 :营业外支出 3000 贷 :固定资产清理 3000 若为清理净收益: 借 :固定资产清理 * 贷 :营业外收入 *东方公司发生以下固定
6、资产减少业务:(1)出售不需用机器1台,原值250 000元。已提折旧125 000元,实际售价为140 000元。价款已收到,存入银行。固定资产转入清理时: 借:固定资产清理 125 000 累计折旧 125 000 贷:固定资产 250 000 收到价款时: 借:银行存款 140 000 贷:固定资产清理 140 000 结转固定资产净损益时: 借:固定资产清理 15 000(140 000-125 000) 贷:营业外收入处置非流动资产收益 15 000(2)该企业辅助生产车间报废设备1台,经批准后予以清理,设备原值为90 000元,已提折旧63000元。在清理过程中,以银行存款支付清理
7、费用2 500元,残料变价收入5 000元,存入银行。固定资产转入清理时: 借:固定资产清理 27 000 累计折旧 63 000 贷:固定资产 90 000发生清理费用时: 借:固定资产清理 2 500 贷:银行存款 2 500收到残料变价收入时: 借:银行存款 5 000 贷:固定资产清理 5 000结转固定资产净损益时: 借:营业外支出处置非流动资产损失 24 500 贷:固定资产清理 24 500(3)因台风袭击,企业1座厂房发生倒塌,提前报废,其原值为270 000元,已提折旧180 000元。清理过程中,残料变价收入15 000元,已经收存银行;另以银行存款支付清理费用5 600元
8、。经保险公司理赔,得到保险金85 000元,已收存银行。固定资产转入清理时: 借:固定资产清理 90 000 累计折旧 180 000 贷:固定资产 270 000收到残料变价收入时: 借:银行存款 15 000 贷:固定资产清理 15 000发生清理费用时: 借:固定资产清理 5 600 贷:银行存款 5 600收到保险赔偿款时: 借:银行存款 85 000 贷:固定资产清理 85 000结转固定资产净损益时:借:固定资产清理 4 400 (85 000+15 000-90 000-5 600) 贷:营业外收入处置非流动资产收益 4 4004. 固定资产盘盈盘亏A A公司年终进行资产清查时,
9、发现未入账的机器设备一台,该设备市场价5000050000元,六成新。所得税税率33%33%,按净利润的10%10%计提法定盈余公积。(1 1)发生盘盈时借:固定资产设备 3000030000 贷:以前年度损益调整 30000 30000(2 2)确定交纳所得税时借:以前年度损益调整 9900 9900 贷:应交税费应交所得税 9900 9900(3 3)结转留存收益时借:以前年度损益调整 20100 20100 贷:盈余公积法定盈余公积 2010 2010 利润分配未分配利润 18090 18090盘亏东方公司2009年发生下列经济业务:(1)在财产清查中,发现一台设备丢失,该设备原价为75 000元,原提折旧48 000元,原因待查。借:待处理财产损溢待处理非流动资产损溢27 000 累计折旧 48 000 贷:固定资产 75 000(2)盘亏设备经报批作营业外支出处理。借:营业外支出 27 000 贷:待处理财产损溢待处理非流动资产损溢27 000作业 某企业有旧运输设备
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