固定资产处置创新

1、固定资产减少的核算复习 【例题【例题1 1】某固定资产使用年限为】某固定资产使用年限为5 5年，在采用年数总和法年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，第一年的年折旧率为计提折旧的情况下，第一年的年折旧率为( )( )。 A.20%A.20%B.33%B.33%C.40%C.40%D.50%D.50% 答案答案BB复习 【例题【例题2 2】某固定资产原值为】某固定资产原值为250000250000元，预计净残值元，预计净残值60006000元，预计可以使用元，预计可以使用8 8年，按照双倍余额递减法计算，第二年，按照双倍余额递减法计算，第二年应提取的折旧年应提取的折旧( )( )元元 A 468

2、75 B 45750 C 61000 D 30500A 46875 B 45750 C 61000 D 30500 答案：答案：A A A公司拥有厂房一栋原价2000000元，已计提1360000元，账面价值640000元，由于需要扩大生产规模所以决定对厂房进行改建，以扩大使用面积，经过三个月完成了厂房的改扩建工程，共发生支出300000元，全部以银行存款支付，该厂房改建完成后，提高了有效面积并使其使用年限延长了5年（不考虑该项工程有关税费）。 将固定资产厂房转入改扩建时借：在建工程厂房 640000 累计折旧1360000 贷：固定资产厂房 2000000 支付工程款时 借：在建工程厂房 3

3、00000 贷：银行存款 300000 改建的厂房达到预定可使用状态时 借：固定资产厂房 940000 贷：在建工程 940000安邦公司管理部门的车辆委托维修厂进行例行保养，支付修理费650元，用银行存款支付。借：管理费用 650 贷：银行存款 650一、固定资产处置1. 固定资产处置的基本环节 （1）将处置的固定资产转入清理 （2）发生的清理费用等 （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 （4）保险赔偿等的处理 （5）清理净损益的处理2. 固定资产处置的账务处理（1）固定资产出售的账务处理（2）固定资产报废的账务处理（3）固定资产毁损的账务处理 【例题分录题】某企业出售一厂房，

4、原价1 000 000元，累计已计提折旧400 000元，计提减值准备100 000元，支付清理费用10 000元，出售取得价款为600 000元，营业税税率为5%。 （1）将固定资产转入清理： 借：固定资产清理500 000 累计折旧400 000 固定资产减值准备100 000 贷：固定资产1 000 000 （2）支付清理费用： 借：固定资产清理10 000 贷：银行存款10 000 （3）计算应交纳的营业税（600 0005%30 000）： 借：固定资产清理30 000 贷：应交税费应交营业税30 000 （4）取得出售价款： 借：银行存款 600 000 贷：固定资产清理 600

5、000 （5）结转固定资产清理后的净收益： 借：固定资产清理60 000 贷：营业外收入60 000某企业转让一台设备，原值60000元，已提折旧48000元，销售价格为10000元，以现金支付清理费用500元，营业税率为5%。1）转入清理： 借 ：固定资产清理 12000 累计折旧 48000 贷 ：固定资产 600002）核算清理费用和营业税： 借 ：固定资产清理 1000 贷 ：库存现金 500 应交税费-应交营业税 500 4）结清损益（净损失） 借 ：营业外支出 3000 贷 ：固定资产清理 3000 若为清理净收益： 借 ：固定资产清理 * 贷 ：营业外收入 *东方公司发生以下固定

6、资产减少业务：(1)出售不需用机器1台，原值250 000元。已提折旧125 000元，实际售价为140 000元。价款已收到，存入银行。固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 125 000 累计折旧 125 000 贷:固定资产 250 000 收到价款时： 借：银行存款 140 000 贷：固定资产清理 140 000 结转固定资产净损益时： 借：固定资产清理 15 000（140 000-125 000） 贷：营业外收入处置非流动资产收益 15 000(2)该企业辅助生产车间报废设备1台，经批准后予以清理，设备原值为90 000元，已提折旧63000元。在清理过程中，以银行存款支付清理

7、费用2 500元，残料变价收入5 000元，存入银行。固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 27 000 累计折旧 63 000 贷:固定资产 90 000发生清理费用时： 借：固定资产清理 2 500 贷：银行存款 2 500收到残料变价收入时： 借：银行存款 5 000 贷：固定资产清理 5 000结转固定资产净损益时： 借：营业外支出处置非流动资产损失 24 500 贷：固定资产清理 24 500(3)因台风袭击，企业1座厂房发生倒塌，提前报废，其原值为270 000元，已提折旧180 000元。清理过程中，残料变价收入15 000元，已经收存银行；另以银行存款支付清理费用5 600元

8、。经保险公司理赔，得到保险金85 000元，已收存银行。固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 90 000 累计折旧 180 000 贷:固定资产 270 000收到残料变价收入时： 借：银行存款 15 000 贷：固定资产清理 15 000发生清理费用时： 借：固定资产清理 5 600 贷：银行存款 5 600收到保险赔偿款时： 借：银行存款 85 000 贷：固定资产清理 85 000结转固定资产净损益时：借：固定资产清理 4 400 （85 000+15 000-90 000-5 600） 贷：营业外收入处置非流动资产收益 4 4004. 固定资产盘盈盘亏A A公司年终进行资产清查时，

9、发现未入账的机器设备一台，该设备市场价5000050000元，六成新。所得税税率33%33%，按净利润的10%10%计提法定盈余公积。（1 1）发生盘盈时借：固定资产设备 3000030000 贷：以前年度损益调整 30000 30000（2 2）确定交纳所得税时借：以前年度损益调整 9900 9900 贷：应交税费应交所得税 9900 9900（3 3）结转留存收益时借：以前年度损益调整 20100 20100 贷：盈余公积法定盈余公积 2010 2010 利润分配未分配利润 18090 18090盘亏东方公司2009年发生下列经济业务：(1)在财产清查中，发现一台设备丢失，该设备原价为75 000元，原提折旧48 000元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢27 000 累计折旧 48 000 贷：固定资产 75 000(2)盘亏设备经报批作营业外支出处理。借：营业外支出 27 000 贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢27 000作业 某企业有旧运输设备