5.1 筹资准备ppt课件

1、第五章 企业主要经济业务的核算第一节第一节 制造企业的主要经济业务制造企业的主要经济业务制造企业的资金运动 筹资阶段：银行存款、现金产品销售：产品销售：回笼资金、回笼资金、获得利税获得利税生产准备生产准备: :购购买机器、买机器、原材料原材料产品生产：产品生产：发工资、发工资、支付费用、支付费用、形成成本形成成本第二节 筹集资金业务的核算o 企业为了进行再生产，就要多方筹集资金。渠道不外乎两大类：o 向投资人筹资，通常称为实收资本，属于所有者权益；o 向债权人筹资，如向银行借入的长、短期借款，属于债权人权益，也就是企业的负债。一、实收资本的核算o概念。实收资本是指投资人按照公司章程或合同、协议

2、书的约定，实际投入企业的资本。实收资本是所有者权益的主要构成部分，是企业从事生产经营活动的基本条件，也是企业独立承担民事责任的资金保障。o分类。实收资本按照投资主体不同可分为：国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本；按形态不同分为：货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资.3、账户设置设置实收资本账户；贷方记实收资本的增加额；借方记实收资本的减少额；期末有余额在贷方，表示期末所有者权益的实有数额；企业以实际投资额入账以货币投资的，应按实际收到的款项入账；以实物投资的，应按投资各方确认的价值入账。4、实收资本的账务处理例5-1 收到甲公司投入本企业货币资金700,000 和乙公

3、司作为资本投入的资金1, 000,000元，款已存入银行。用会计分录表现为： 借：银行存款 1,700,000 贷：实收资本甲公司 700,000 乙公司 1,000,000实收资本的账务处理o 例5-2 收到丙公司投入本企业固定资投资。双方确认：投入的房屋 800 000元，设备作价200 000元。o 用会计分录表现为：o 借：固定资产 1 000 000o 贷：实收资本丙公司 1 000 000实收资本的账务处理o 例5-3 收到甲公司投入本企业专利权。双方确认价值为300 000元。o 用会计分录表现为：o 借：无形资产 300 000o 贷：实收资本甲公司 300 000二、借入资金

4、的核算（一短期借款特征：偿还期在1年含1年以内。账户设置：短期借款 账户用于核算本金，贷方记借款的取得，借方记借款的归还。期末余额在贷方，表示企业尚未归还的短期借款本金。权责发生制o 由于会计期间的划分，企业经营过程中收入和费用的发生时间预期款项的收付时间，可能不在同一个会计期间内。这就需要确定一个时间标准来确认收入和费用的归属期间。对此，有权责发生制和收付实现制两种会计处理方法。o 收付实现制:是指与收入和费用款项的收到和付出时间来确认收入和费用的会计处理方法。即在哪个会计期间收到款项和付出款项，会计上就在哪个会计期间作为收入和费用入账。 权责发生制o 权责发生制:是指以收入和费用权责关系的

5、发生时间来确认收入和费用的会计处理方法。这里的“权和“责”，分别指取得收入的权利和承担费用的责任。按照权责发生制，凡在本期发生的收入和费用，不论其款项是否在本期收到和付出，都应作为本期的收入和费用；凡本期没有发生的收入和费用，即使其款项已在本期收到和付出，也不作为本期的收入和费用。o 权责发生制能正确反映各期经营成果。因此，会计准则规定企业应采用权责发生制原则。在会计实务中，收入和费用的应计、递延、待摊会计事项，就是按照权责发生制进行的会计处理。 2、财务费用 账户，用于核算借款利息，或相关手续费。借方记发生的财务费用，贷方记期末结转到本年利润的财务费用，经过结转后无余额。财务费用是单月发生的

6、费用，无论是否支付都应记入当月费用。 按照权责发生制原则，当月发生的费用，无论是否支付，都应计入当月的费用。由于短期借款利息一般是季末或归还借款时支付利息，因此，对当月发生的尚未支付的短期借款应采取预提的方式。3、预提费用 账户，用于核算已经发生但尚未支付的费用，如预提的利息。贷方记预提的费用，借方记实际支付的预提费用。期末有余额在贷方，表示预提费用尚未实际支付。短期借款的账务处理o 例5-4 企业4月1日向银行借入期限为3个月的借款600,000元，年利率为5%，已存入银行。o 用会计分录表现为：o 借：银行存款 600 000o 贷：短期借款 600 000短期借款的账务处理o 例5-5

7、4月末预提短期借款利息3,000元注意预提后还未支付）。o 用会计分录表现为：o 借：财务费用 3 000o 贷：预提费用 3 000o 注：按权责发生制原则，此时费用尚未支付。短期借款的账务处理o 例5-6 在6月末用银行存款一次性支付短期借款本利和共计609,000元。o 用会计分录表现为：o 借：短期借款 600 000o 贷：银行存款 600 000o 借：财务费用 3 000o 预提费用 6 000o 贷：银行存款 9 000（二长期借款的核算o 特征：偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上，到期还本付息。o 长期借款用于固定资产的在建工程的，其长期借款利息费用，发生在固定资产建造

8、工程交付使用之前的，应计入在建工程成本；o 长期借款用于固定资产的在建工程的，其长期借款利息费用发生在固定资产建造工程交付使用之后的，应作为财务费用确认。o 设置长期借款账户，用于核算长期借款本金和预提的利息。贷方记长期借款的取得和预提的利息，借方记长期借款归还的本金和利息。期末有余额在贷方，表示企业尚未归还的长期借款本金和利息。长期借款的账务处理o 例5-7 企业12月11日向银行借入3年期的借款800 000元，该款项已全部划入企业存款户。o 用会计分录表现为：o 借：银行存款 800 000o 贷：长期借款 800 000长期借款的账务处理o 例5-8 该项工程于当年末建造完毕，待交付使

9、用，计提第一年长期借款的利息80,000元。o 用会计分录表现为：o 借：在建工程 80 000o 贷：长期借款 80 000o 注：按权责发生制原则，利息并不在当期支付。长期借款的账务处理o 例5-9 第二年末，计提第二年长期借款的利息80,000元。o 用会计分录表现为：o 借：财务费用 80 000o 贷：长期借款 80 000长期借款的账务处理o 例5-10 第三年末，支付长期借款本金和利息。o 用会计分录表现为：o 借：财务费用 80 000o 长期借款 960 000o 贷：银行存款 1 040 000作业o 教材P110，练习资金筹集业务的核算练习o 耀辉公司发生下列经济业务o 1收到某单位投入一批原材料，总成本200 000元o 2向银行借入3个月期借款100 000元存入银行o 3向银行介入3年期借款800 00元存入银行o 4从银行存款中支付本季度短期借款利息32 000元，本季度前两个月已预提短期借款利息21 000元5计提长期借款利息 90 000元，其中固定资产在建期间的借款