《财务成本管理》

1、 2009 得理公司版权所有1MEDELI20092009年年0909月月1616日日财务成本管理财务成本管理MEDELI 2009 得理公司版权所有2MEDELI生存发展获利企业管理的目标企业管理的目标MEDELI 2009 得理公司版权所有3MEDELI企业的财务目标 利润最大化 财富最大化 企业价值最大化 (为客户创造价值) 2009 得理公司版权所有4MEDELI基本的财务比率分析基本的财务比率分析 偿债能力比率 资产管理比率 盈利能力比率 2009 得理公司版权所有5MEDELI偿债能力比率流动比率 =流动资产流动负债 速动比率=速动资产流动负债 资产负债率 =（负债资产）100产权

2、比率 =负债总额股东权益 2009 得理公司版权所有6MEDELI资产管理比率应收账款周转率 存货周转率 流动资产周转率 总资产周转率 2009 得理公司版权所有7MEDELI存货周转率 存货周转次数=销售收入存货存货周转天数=365（销售收入存货） 2009 得理公司版权所有8MEDELI盈利能力比率盈利能力比率 销售利润率销售利润率=（净利润（净利润销售收入）销售收入）100 资产利润率资产利润率=（净利润（净利润总资产）总资产）100 权益净利率权益净利率=（净利润（净利润股东权益）股东权益）100 2009 得理公司版权所有9MEDELI货币的时间价值货币的时间价值 存款利率存款利率活

3、期 0.36% 三个月 1.71% 半年 1.98% 一年 2.25% 二年 2.79% 三年 3.33% 五年 3.60% 贷款利率贷款利率六个月（含） 4.86% 六个月至一年（含） 5.31% 一至三年（含） 5.40% 三至五年（含） 5.76% 五年以上 5.94% 2009 得理公司版权所有10MEDELI成本分类 研究与开发成本 设计成本 生产成本 营销成本 配送成本 客户服务成本 行政管理成本 2009 得理公司版权所有11MEDELI战略成本管理 战略成本管理就是以战略的眼光从成本的源头识别成本驱动因素，对价值链进行成本管理，即运用成本数据和信息，为战略管理的每一个关键步骤提

4、供战略性成本信息，以利于企业竞争优势的形成和核心竞争力的创造。 2009 得理公司版权所有12MEDELI战略成本管理的基本框架战略成本管理的基本框架价值链分析成本动因分析战略定位分析生命周期战略整合战略 2009 得理公司版权所有13MEDELI战略定位分析成本领先战略差异领先战略目标集聚战略 2009 得理公司版权所有14MEDELI生命周期战略 导入期成长期成熟期衰退期 2009 得理公司版权所有15MEDELI波士顿矩阵波士顿矩阵金牛产品瘦狗产品问号产品明星产品市场份额市场增长率高低高低 2009 得理公司版权所有16MEDELI整合战略 横向整合纵向整合 2009 得理公司版权所有1

5、7MEDELI开发设计决定产品成本 目标成本=目标价格-目标利润分解落实到零部件开发设计各个阶段进行成本测试坚定“取舍” MC120 2009 得理公司版权所有18MEDELI开发设计决定产品成本 成本企划1、确定新产品的基本功能与价格定 2、确定新产品的目标利润 3、确定该产品的目标成本 4、将目标成本按照产品功能来分解 2009 得理公司版权所有19MEDELI开发设计决定产品成本 产品设计制约了80%的产品成本 通用件代替专用件国产材料代替进口材料结构简单、易于制造的设计代替结构复杂、难于制造的设计 2009 得理公司版权所有20MEDELI开发设计决定产品成本 工业设计不是艺术设计批量

6、化生产生产设备和工艺零配件的标准化和通用性 2009 得理公司版权所有21MEDELI开发设计决定产品成本 模块化设计新结构和新技术的应用不宜超过总体技术和结构的25%否则产品的可靠性难以保证 2009 得理公司版权所有22MEDELI开发设计决定产品成本 开发设计常见问题过于关注产品性能忽略隐含成本 2009 得理公司版权所有23MEDELI开发设计决定产品成本 设计阶段降低成本的措施 价值工程分析 工程再造 性能成本比分析 减少设计交付生产前需被修改的次数 2009 得理公司版权所有24MEDELI开发设计决定产品成本 缩短新产品设计开发时间的技术和方法 计算机辅助设计 并行工程 2009

7、 得理公司版权所有25MEDELI开发设计决定产品成本 并行工程并行工程是对产品及其相关过程进行并行、集成化处理的系统方法和综合技术。并行工程的目标：提高质量、降低成本、缩短产品开发周期和产品上市时间。 2009 得理公司版权所有26MEDELI开发设计决定产品成本 并行工程的具体做法 在产品开发初期，组织多种职能协同工作的项目组，使有关人员从一开始就获得对新产品需求的要求和信息，积极研究涉及本部门的工作业务，并将所需要求提供给设计人员，使许多问题在开发早期就得到解决，从而保证了设计的质量，避免了大量的返工浪费。 2009 得理公司版权所有27MEDELI开发设计决定产品成本 并行工程并行交叉

8、并行交叉 ：强调产品设计与工艺过程设计、生产技术准备、采购、生产等种种活动并行交叉进行。强调人们要学会在信息不完备情况下就开始工作。 2009 得理公司版权所有28MEDELI开发设计决定产品成本 并行工程传统串行工程方法 ：所有产品设计图纸全部完成以后才能进行工艺设计工作，所有工艺设计图完成后才能进行生产技术准备和采购，生产技术准备和采购完成后才能进行生产。 2009 得理公司版权所有29MEDELI开发设计决定产品成本 并行工程应用成功案例并行工程应用成功案例 美国洛克希德 (Lockheed) 导弹与空间公司 (LMSC) 于 1992 年 10 月接受了美国国防部 (DOD) 用于“战

9、区高空领域防御” (Thaad) 的新型号导弹开发，该公司的导弹开发一般需要 5 年时间，而采用并行工程的方法，最终将产品开发周期缩短为2年。 2009 得理公司版权所有30MEDELI开发设计决定产品成本 并行工程应用成功案例并行工程应用成功案例 西安飞机工业 ( 集团 ) 有限公司应用并行工程在Y7-700A 飞机内装饰工程中，研制周期从 1.5 年缩短到 1 年，减少设计更改 60% 以上，降低产品研制成本 20% 以上。 2009 得理公司版权所有31MEDELI开发设计决定产品成本 虚拟制造并行工程的进一步发展方向是虚拟制造。所谓虚拟制造就是利用信息技术、仿真技术、计算机技术对现实制

10、造活动中的人、物、信息及制造过程进行全面的仿真，以发现制造中可能出现的问题，在产品实际生产前就采取预防措施，从而达到产品一次性制造成功，来达到降低成本、缩短产品开发周期，增强产品竞争力的目的。 2009 得理公司版权所有32MEDELI生产成本的构成生产成本的构成直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用 2009 得理公司版权所有33MEDELI杠杆臂成本构成：直接材料=0.13*4.8=0.62元直接人工=0.05元制造费用=0.09元总成本=0.76元 2009 得理公司版权所有34MEDELI材料成本工业产品平均材料成本约占生产成本70%左右。 2009 得理公司版权所有35ME

11、DELI战略采购彼得彼得德鲁克德鲁克，现代管理之父，“大师中的大师”。 “商业中获益于独立性的最大的潜在机会，就存在于生产企业与其供应商之间。这是所剩的赢取竞争优势最大的未开发领域没有什么领域象该领域一样是如此地被人忽视。” 2009 得理公司版权所有36MEDELI战略采购大部分企业采购管理的问题：大部分企业采购管理的问题： 一、没有建立采购成本数据库对采购品种进行分类管理 二、采购职能分散 三、没有建立科学的供应商分级管理体系四、采购组织机构和流程的不规范 五、对采购人员的绩效评估体系不完备，激励体系不科学 六、没有建立采购内控体系 2009 得理公司版权所有37MEDELI战略采购战略采

12、购的原则： 1.总购置成本最低 2.战略采购的最优方法是建立双赢的战略合作伙伴关系 3.建立战略采购的核心能力 2009 得理公司版权所有38MEDELI战略采购如何建立战略采购体系： 一、建立采购成本数据库，对采购品种进行分类 二、选择核心A类生产性采购品种开展工作，建立供应商名单，对供应商进行调查 三、确定短期内采购成本下降、供应商绩效提高的目标和策略，以及实施方案 四、根据方案实施和供应商反馈情况，建立A类采购品种供应商管理体系和战略采购体系及规范，并形成战略采购操作手册。 五、基于战略性采购与供应商管理体系，建立内部采购管理体系 2009 得理公司版权所有39MEDELI工人工资和制造

13、费用7月工人工资：2,767,737.37元7月制造费用：2,750,666.97元 2009 得理公司版权所有40MEDELI7 7月制造费用明细月制造费用明细项目 金额 物料消耗 514,620.56 房租折旧费 451,004.03 水电费 413,181.76 管理员工资 335,824.23 社保 305,694.74 办公费 118,635.27 低易品摊销 111,147.49 废品损失 102,784.03 维修费 92,443.10 报关商检费 89,798.00 租赁费 64,286.00 运杂费 62,109.20 劳保福利费 34,592.53 邮电费 27,855.9

14、8 其他费用 26,690.05 2009 得理公司版权所有41MEDELI制造费用 房租木工占用面积6120平米，单价8.5元，则租金为52020元/月。若6月木壳产量2000台，则每台分摊房租26元，若7月木壳产量4000台，则每台分摊房租13元。若7月占用面积减少1120平米、产量2000台，则每台分摊房租21元。 2009 得理公司版权所有42MEDELI质量成本 订单取消喷油丝印部胶件报废：划伤.断柱.碰伤 2009 得理公司版权所有43MEDELI 2009 得理公司版权所有44MEDELI级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% %速算扣除数速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分251