先行知识第四讲会计凭证与帐簿

1、整理ppt初级会计学初级会计学第四讲第四讲 会计凭证与帐簿会计凭证与帐簿整理ppt本讲内容提要本讲内容提要 会计凭证的含义与作用会计凭证的含义与作用 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 会计账簿的设置会计账簿的设置 总账、明细账和日记账的登记总账、明细账和日记账的登记 会计记账程序会计记账程序整理ppt引子：关于会计凭证的现实案例引子：关于会计凭证的现实案例整理ppt会计凭证是什么？会计凭证是什么？会计凭证是指用以记录会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的任，并作为记账依据的书面证明。书面证明。会计凭证分为两大类：会计凭证分为两大类：原始凭证原始凭证记

2、账凭证记账凭证整理ppt凭证的作用凭证的作用会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的书面证明会计凭证是明确经济责任的书面证明Cash整理ppt原始凭证原始凭证 原始原始凭证是在交原始原始凭证是在交易或事项易或事项发生或完成发生或完成时取得或填制、用来时取得或填制、用来证明证明交易或事项的发交易或事项的发生、生、明确明确经济责任，经济责任， 并作为记帐依据的最并作为记帐依据的最初书面证明文件初书面证明文件,是是会计核算的重要依据。会计核算的重要依据。具有具有法律效力法律效力。整理p

3、pt原始凭证的基本要素原始凭证的基本要素整理ppt原始凭证的种类原始凭证的种类整理ppt原始凭证的填制基本要求原始凭证的填制基本要求填制及时填制及时整理ppt1.签名和盖章签名和盖章：从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章；公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签签名或盖章；名或盖章；自制原始凭证，必须有经办部门负责人或其指自制原始凭证，必须有经办部门负责人或其指定的人员的定的人员的签名或盖章；签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。公章。（公章：业务公章

4、、财务专用章、发票专用章、（公章：业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章。）收款专用章或结算专用章。）原始凭证填制的原始凭证填制的附加附加要求要求整理ppt2.凡有大写和小写金额的原始凭证，大写与小凡有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须写金额必须一致一致。如不一致，以如不一致，以大写的金额为准大写的金额为准。大写金额的规范写法。大写金额的规范写法。原始凭证填制的原始凭证填制的附加附加要求要求整理ppt3.购买购买实物实物的原始凭证，必须有的原始凭证，必须有验收证明验收证明。4.职工因公出差填制的职工因公出差填制的借款单借款单，是借款业务的原始凭证；，是借款业务的原始

5、凭证；职工报销出差费用时，财务人员应职工报销出差费用时，财务人员应另开收据另开收据或退还借款单的或退还借款单的副本，副本，不得退还不得退还（撕毁）（撕毁）原借款单原借款单。5.发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。据。原始凭证填制的原始凭证填制的附加附加要求要求整理ppt6.一式几联的原始凭证，必须注明各联的一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途用途，并且，并且只能以只能以一联作报销凭证一联作报销凭证；一式几联的发票和收据，必

6、须用；一式几联的发票和收据，必须用双面复双面复写纸套写写纸套写，并，并连续编号连续编号 ，作废时应加盖，作废时应加盖“作废作废”戳记戳记，连，连同存根一起同存根一起保存保存。7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原 始凭证。始凭证。8.发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正， 并在更正处加盖开出单位的公章。并在更正处加盖开出单位的公章。原始凭证填制的原始凭证填制的附加附加要求要求整理ppt原始凭证填制的原始凭证填制的书写规范书写规范1. 一个一个地写，不得连笔写。一个一个

7、地写，不得连笔写。2.习惯地，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，约习惯地，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，约60度度左右。左右。3.阿拉伯数字书写还有高度标准，一般占凭证横格高度的阿拉伯数字书写还有高度标准，一般占凭证横格高度的1/2为宜，并紧靠横格底线。为宜，并紧靠横格底线。4.为防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别：如为防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别：如“6”的竖划应偏左，的竖划应偏左，“4”、“7”、“9”的竖划应偏右的竖划应偏右，“1”应写在中间。此外，应写在中间。此外， “6”的竖划应上提为一般的竖划应上提为一般数字的数字的1/4; “4”、“7”、“9”的竖划可

8、以下拉出格至一的竖划可以下拉出格至一般数字的般数字的1/4.（一）阿拉伯数字的书写要求（一）阿拉伯数字的书写要求整理ppt原始凭证填制的原始凭证填制的书写规范书写规范1.阿拉伯数字前面应写阿拉伯数字前面应写货币币种符号货币币种符号或货币名称简写和币种或货币名称简写和币种符号。符号。2.币种符号与阿拉伯金额数字之间币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。不得留有空白。3.凡阿拉伯数字凡阿拉伯数字前写前写有币种符号的，数字有币种符号的，数字后面后面不再写货币单不再写货币单 位。位。4.所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下一所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下一 律填写到角分，

9、无角分的，律填写到角分，无角分的，角位和分位角位和分位可写可写“00”，或符，或符 号号“”，有角无分的，分位应写，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号，不得用符号“”代代替。替。（二）货币符号的书写要求（二）货币符号的书写要求整理ppt原始凭证填制的原始凭证填制的书写规范书写规范大写数字的书写：大写数字的书写：零（而不是零（而不是“另另”）、壹、贰（而不是）、壹、贰（而不是“两两”）、叁、肆、伍、）、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等。陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等。 注意：注意：“廿廿”不能代替贰拾、不能代替贰拾、“卅卅”不能代替叁拾。不能代替叁拾。大写金额数字到元

10、或角为止的，在大写金额数字到元或角为止的，在“元元”或或“角角”字之后字之后应当应当 写写“整整”字或字或“正正”字。字。大写金额数字有分的，分字后面不写大写金额数字有分的，分字后面不写“整整”字或字或“正正”字字。如：人民币如：人民币35 680元元大写为：人民币三万伍仟陆佰捌拾元整大写为：人民币三万伍仟陆佰捌拾元整 或：人民币三万伍仟陆佰捌拾元正或：人民币三万伍仟陆佰捌拾元正（三）汉字大写数字的书写要求（三）汉字大写数字的书写要求整理ppt原始凭证填制的原始凭证填制的书写规范书写规范又如：人民币又如：人民币471.90元元大写为：人民币肆佰柒拾壹元玖角整大写为：人民币肆佰柒拾壹元玖角整 或

11、：人民币肆佰柒拾壹元玖角正或：人民币肆佰柒拾壹元玖角正不能写成：人民币肆佰柒拾壹点玖零元正不能写成：人民币肆佰柒拾壹点玖零元正（三）汉字大写数字的书写要求（三）汉字大写数字的书写要求整理ppt原始凭证填制的原始凭证填制的书写规范书写规范再如：人民币再如：人民币2 308.66元元大写为：人民币贰仟三佰零捌元陆角陆分大写为：人民币贰仟三佰零捌元陆角陆分2.“零零”字的写法：字的写法：阿拉伯金额数字中间有阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金时，汉字大写金 额要写额要写“零零”字；字；如：人民币如：人民币105 846元，元，大写金额：人民币拾万零伍仟捌佰肆拾陆元整大写金额：人民币拾万零伍仟捌佰

12、肆拾陆元整 （三）汉字大写数字的书写要求（三）汉字大写数字的书写要求整理ppt原始凭证填制的原始凭证填制的书写规范书写规范阿拉伯金额数字中间阿拉伯金额数字中间连续有几个连续有几个“0”时，时，汉汉字大写金额中可以只写字大写金额中可以只写一个一个“零零”字；字；如：人民币如：人民币1 000 846元，元，大写金额：人民币壹佰万零捌佰肆拾陆元整大写金额：人民币壹佰万零捌佰肆拾陆元整（三）汉字大写数字的书写要求（三）汉字大写数字的书写要求整理ppt原始凭证填制的原始凭证填制的书写规范书写规范阿拉伯金额数字元位是阿拉伯金额数字元位是“0”；或者数字中间连续有几个或者数字中间连续有几个“0”，元位也是

13、，元位也是“0，但角位不是，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写时，汉字大写金额可以只写一个一个“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字。字。如：人民币如：人民币1 860.96元元大写金额：人民币壹仟捌佰陆拾元大写金额：人民币壹仟捌佰陆拾元零零玖角陆分玖角陆分 或或: 人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分又如：人民币又如：人民币86 000.80元元大写金额：人民币捌万陆仟元大写金额：人民币捌万陆仟元零零捌角整捌角整 或：人民币捌万陆仟元捌角整或：人民币捌万陆仟元捌角整（三）汉字大写数字的书写要求（三）汉字大写数字的书写要求整理ppt整理ppt整理ppt整理pp

14、t整理ppt整理ppt整理ppt原始凭证的审核原始凭证的审核整理ppt记账凭证记账凭证 记账凭证是由会计记账凭证是由会计人员根据人员根据原始凭证原始凭证按照经济业务的内按照经济业务的内容、运用容、运用复式记账复式记账原理原理填制并作为填制并作为记记账依据账依据的会计凭证。的会计凭证。 整理ppt记账凭证记账凭证引申引申：1.记账凭证的依据记账凭证的依据: 审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证问：问：是否所有的记账凭证都需要附原始凭证？是否所有的记账凭证都需要附原始凭证？2.记账凭证的内容：分录记账凭证的内容：分录3.记账凭证的作用：是登记账簿的依据记账凭证的作用：是登记账簿的依据 整理ppt记

15、账凭证的基本要素记账凭证的基本要素整理ppt记账凭证的种类记账凭证的种类整理ppt课堂练习课堂练习假设：假设：1. 1月5日收到收到A公司投入货币资金公司投入货币资金150万元，万元，B公司公司60万元。万元。2. 1月月10日用存款支付水电费日用存款支付水电费5 000元，通讯费元，通讯费8 000元。元。3.1月月11日从银行取现金日从银行取现金10 000元。元。4.1月月31日计提厂部固定资产折旧日计提厂部固定资产折旧3 800元。元。（准备收款凭证（准备收款凭证1张；付款凭证张；付款凭证2张；转账凭证张；转账凭证1张；张；通用记账凭证通用记账凭证1张。）张。）整理ppt整理ppt整理

16、ppt整理ppt整理ppt整理ppt整理ppt整理ppt记帐凭证的种类记帐凭证的种类整理ppt会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从会计凭证的传递，是指会计凭证从取得取得或填制或填制时起至时起至归档保管归档保管时止，在本企业时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。和传递时间。通过会计凭证的传递通过会计凭证的传递能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；关部门；能够正确地组织经济活动，实行会计监督。能够正确

17、地组织经济活动，实行会计监督。整理ppt会计凭证的保管会计凭证的保管记账凭证的保管要点：记账凭证的保管要点：定期进行分类整理；定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证不得外借；原始凭证不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位

18、领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。整理ppt什么是会计账簿？什么是会计账簿？ 会计账簿是根据审会计账簿是根据审核无误的会计凭证核无误的会计凭证序时、分类、连续、序时、分类、连续、系统、全面、综合系统、全面、综合地记录经济业务的地记录经济业务的簿籍，它是由许多簿籍，它是由许多具有专门格式的账具有专门格式的账页组成的页组成的。 整理ppt引申引申:1. 登记帐簿的依据是什么？登记帐簿的依据是什么？审核无误的记账凭证审核无误的记账凭证2. 帐簿记录又是什么步骤的前提？帐簿记录又是什么步骤的前提？编制试算平衡表、工作底稿、编制试算平衡表、工作底稿、会计报表

19、（最终目的）会计报表（最终目的） 什么是会计账簿？什么是会计账簿？整理ppt账簿有哪些种类？账簿有哪些种类？会计账簿会计账簿按用途分按用途分按外形分按外形分按账页格式分按账页格式分序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿定本式定本式活页式活页式卡片式卡片式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额栏式数量金额栏式备查账簿备查账簿整理ppt为什么要设置并登记会计账簿？为什么要设置并登记会计账簿？会计账簿的重要性在于：会计账簿的重要性在于：设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段；的重要手段；通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用

20、成本和经营成果提供必要的前提条件；用成本和经营成果提供必要的前提条件；账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据主要依据;设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。于保存会计信息，为日后查阅提供方便。整理ppt总分类账簿总分类账簿 含义含义：总分类账是按照一级会计科目分：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。类开设并登记全部经济业务的账簿。 格式格式：总分类账一般采用借、贷、余三：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。栏的订本账。 登记依据登记依据：总分类账：

21、总分类账登记的依据登记的依据主要取主要取决于所采用的会计决于所采用的会计账务处理程序账务处理程序。它可。它可以直接根据各种以直接根据各种记账凭证记账凭证逐笔进行登记，逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成制成汇总记账凭证汇总记账凭证或或科目汇总表科目汇总表后进行后进行登记。登记。整理ppt明细分类账簿明细分类账簿含义含义：明细分类账是根据二级会计科目：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。进行明细登记某一经济业务的账簿。格式格式：明细分类账的格式主要有以下三

22、：明细分类账的格式主要有以下三种：种：三栏式明细分类账；三栏式明细分类账；应收（付）帐款帐户应收（付）帐款帐户数量金额式明细分类账；数量金额式明细分类账；原材料帐户原材料帐户多栏式明细分类账：多栏式明细分类账：费用帐户费用帐户整理ppt日记账日记账含义含义：按时间顺序逐笔登记按时间顺序逐笔登记 的账簿的账簿。格式格式：一、一、普通日记帐普通日记帐 分录簿：两栏式日记帐。分录簿：两栏式日记帐。 专栏日记帐：多栏式日记帐专栏日记帐：多栏式日记帐二、特种日记帐：有三栏式、多栏式二、特种日记帐：有三栏式、多栏式（现金日记帐、银行存款日记帐）（现金日记帐、银行存款日记帐） 整理ppt日记账日记账现金日记

23、帐：用来登记库存现金每天的收现金日记帐：用来登记库存现金每天的收 入、付出和结余情况的帐簿。入、付出和结余情况的帐簿。 要求：要求：按时间顺序逐笔登记按时间顺序逐笔登记，每日终了，每日终了， 结出帐面余额并与实存数相核对。结出帐面余额并与实存数相核对。 整理ppt日记账日记账银行存款日记帐：银行存款日记帐：用来反映银行存款的增加、用来反映银行存款的增加、减少和结存情况的帐簿减少和结存情况的帐簿。 。 要求：按时间顺序逐笔登记，每月终了，要求：按时间顺序逐笔登记，每月终了，帐面余额要与银行对帐单余额相核对帐面余额要与银行对帐单余额相核对 。整理ppt账簿的启用账簿的启用启用时：启用时：要在账簿扉

24、页填列要在账簿扉页填列“账账簿启用表簿启用表”,详细载明：详细载明：账簿名称和编号；账簿名称和编号；财会主管及记账人员；财会主管及记账人员；账簿页数；账簿页数；单位名称及负责人单位名称及负责人账簿册数；账簿册数；启用日期等启用日期等。整理ppt登记账簿的基本要求登记账簿的基本要求正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；色墨水只能在特殊情况下使用；书写的位置和格式要规范；书写的位置和格式要规范；不得隔页、跳行登记；不得隔页、跳行登记；不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；账页；须以审核无误的须以审核无误的会计凭证会计凭证为依据；为依据；更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用更正错误不得采取任意刮