第六章_财产清查(尹梅)

1、 “盘存单盘存单”中所列的实物编号、名中所列的实物编号、名称、规格、计量单位和单价等必须与账称、规格、计量单位和单价等必须与账面记录保持一致。面记录保持一致。 “账存账存”栏的数量和栏的数量和金额，应根据各种存金额，应根据各种存货明细账的余额填列。货明细账的余额填列。 其盘盈其盘盈盘亏的原因则盘亏的原因则在在“备注备注”栏内注明。栏内注明。企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括：其原因包括： (1)(1)双方本身记账有误。双方本身记账有误。 (2)(2)存

2、在未达账项。存在未达账项。 在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。账项。 某企业某企业20 xx年年3月月31日银行存款日记账的账面余额为日银行存款日记账的账面余额为920 000元，元，银行对账单余额为银行对账单余额为1050 000元，经逐笔核对，查明有以下几笔未达元，经逐笔核对，查明有以下几笔未达账项：账项： （1）企业月末收到转账支票）企业月末收到转账支票6 000元送存银行，企业已记账，而银元送存银行，企业已记账，而银行因尚未办妥划款手续而未记账；行因尚未办妥划款手续而未记账； （2）企业月末开出转账支票）企业月末开出转账支票4 500

3、元，企业已记账，而收票人尚未元，企业已记账，而收票人尚未向银行办理进账手续，银行尚未记账；向银行办理进账手续，银行尚未记账； （3）银行代企业收入销货款）银行代企业收入销货款133 000元，银行已记账，而企业尚未元，银行已记账，而企业尚未收到银行收款通知，尚未记账；收到银行收款通知，尚未记账； （4）银行收取了企业短期借款第一季度的利息）银行收取了企业短期借款第一季度的利息1 500元，银行已记元，银行已记账，而企业尚未收到银行的计付利息通知单，尚未记账。账，而企业尚未收到银行的计付利息通知单，尚未记账。存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所存在未达账项可通过编制银行存款余

4、额调节表进行调节。如图所示。示。 应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制“往来款项清查表往来款项清查表”，填列各项债权债务的余额。如，填列各项债权债务的余额。如图所示。图所示。 ： （1）固定资产盘盈的账务处理）固定资产盘盈的账务处理 固定资产盘盈的账务处理按同类或类似固定固定资产盘盈的账务处理按同类或类似固定资产市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计资产市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗的余额作为前期会计差错记入的价值损耗的余额作为前期会计差错记入“以前以前年度损益调整年度损益调整”科目。科目。发现盘盈时：发现盘盈时：借：固定资产借

5、：固定资产 贷：累计折旧贷：累计折旧 以前年度损益调整以前年度损益调整 某企业对固定资产进行清查，发现盘盈一某企业对固定资产进行清查，发现盘盈一台五成新机器设备台五成新机器设备,该设备市场同类产品价格为该设备市场同类产品价格为160 000元。该企业适用的企业所得税税率为避免元。该企业适用的企业所得税税率为避免25%,并按净利润的并按净利润的10%计提法定盈余公积金。计提法定盈余公积金。 借：固定资产借：固定资产 160 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 80 000 以前年度损益调整以前年度损益调整 80 000借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 20 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 20 000 借：以