新农合财务培训课件

1、|各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报|告。|（一）款项和有价证券的收付；|（二）财物的收发、增减和使用；|（三）债权债务的发生和结算；|（四）资本、基金的增减；|（五）收入、支出、费用、成本的计算；|（六）财务成果的计算和处理；|（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。|会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。|使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须|符合国家统一的会计制度的规定。|任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐

2、簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。|第十四条会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。|会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权|不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定|更正、补充。|原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单|位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。|记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。|会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律

3、、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。|公司、企业进行会计核算不得有下列行为：|（一）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有|者权益；|（二）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；|（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；|（四）随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；|（五）违反国家统一的会计制度规定的其他行为。|1、真实性原则。它是指会计核算要客观如实地反映经济业务、财务状况和经营成果，要以实际发生的经济业务为依据。真实性是

4、对会计信息最重要的质量要求。|2、实质重于形式原则。实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。|3、可比性原则。它是指会计指标应当口径一致，相互可比，所以会计核算应当按照规定的会计处理方式进行。可比性是衡量会计信息质量的一个重要标志。|4、一致性原则。它是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。也就是说，同一会计信息不仅要求在企业之间可以比较，而且在同一企业的不同会计期间也要保持一致性。一致性与可比性一样，都是保证会计信息质量的重要原则。|5、谨慎性原则，亦称稳健性原则。它是指企业在会计核算中应尽可能减少经营者的风

5、险负担，办法是在符合会计政策的前提下应当考虑企业风险，尽量低估企业的资产与收益，对可能发生的损失与费用则要算足。谨慎性原则是市场经济的产物，在我国实行社会主义市场经济的情况下，实行谨慎性原则对于|6、相关性原则。它是指会计主体提供的会计信息必须符合国家有关部门进行宏观经济管理的要求，满足投资者、债权人了解企业的财务状况、经营成果和现金流量信息的要求并有助于他们作出正确的投资决策和信贷决策，满足企业内部经营管理当局加强内部经营管理的需要。|7、及时性原则。它是指会计核算应当及时进行，保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致，以免使会计信息失去时效。|8、清晰性原则。它是指会计记录和会计报表都应

6、当清晰明了，便于理解和利用。清晰性原则对于会计信息的使用者来说是至关重要的，所以会计核算要尽量使会计信息通俗易懂，简单明了。|9、重要性原则。它是指可以根据会计信息对于使用者决策的影响程度来决定会计核算的精确程度及会计报表内容的详略程度，进而决定核算的工作量。|10、历史成本原则。它是指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价如有变动，除有一般特殊规定外，不得调整其账面价值。按照此原则，企业的资产应以取得日期所费的成本作为入账和计价的基础，所以称为历史成本原则。历史成本不仅是一切资产取得据以入账的基础，而且是其以后分摊转为费用的基础。此原则在正常情况下，同样适用于负债、所有者权益。|

7、11、配比原则。它是指收入与其相关的成本费用应当配比。当确定某一个会计期间已经实现收入之后，就必须确定与该收入有关的已经发生了的费用，这样才能正确确定该期间的损益。|12、权责发生制原则。它是指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，亦即费用或收入是否计入某会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是依据收入是否归属该期间的成果，费用是否由该期负担来确定。权责发生制是一种记账基础，建立在该基础之上的会计模式可以正确地将收入与费用相配合，正确地计算损益。|13、划分收益性支出与资本性支出原则。它是指在会计核算中合理划分收益性支出与资本性支出。如果支出所带来的经济收益只与本会计

8、期间有关，那么该项支出就作为收益性支出;如果支出的经济收益不仅与本会计期间有关，而且与几个会计期间有关，那么该项支出就是资本性支出。区分收益性支出与资本性支出的原则对于正确地确定某一会计期间的损益有着重要性的意义。|科目汇总表亦称科目汇总表亦称记账凭证汇总记账凭证汇总表表”。定期对全部记账凭证进行汇。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等

9、，额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。科算形式下总分类账登记的依据。科目汇总表账务处理程序亦称目汇总表账务处理程序亦称“记账记账凭证汇总表账务处理程序凭证汇总表账务处理程序”，是根，是根据记账凭证定期汇总编制科目汇总据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。务处理程序。 |1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。|2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商

10、品实施有效控制|3.收入的金额能够可靠地计算|4.相关的经济利益很可能流入企业|5.相关的已发生的或将要发生的成本能够可靠地计量|收入包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。|（一）医疗收入，即医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。|1.门诊收入是指为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。|2.住院收入是指为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费

11、收入、其他住院收入等。|1 1、门诊收入和住院收入分开出会计、门诊收入和住院收入分开出会计凭证。凭证。|2 2、门诊收入明细到各项费用：如药、门诊收入明细到各项费用：如药品费、检查化验费、手术费、诊查品费、检查化验费、手术费、诊查费、治疗费等。费、治疗费等。|3 3、使用会计科目：、使用会计科目：|借：银行存款借：银行存款| 应收医疗款应收医疗款- -新农合新农合| 其他应收款其他应收款| 贷：主营业务收入或医疗收入贷：主营业务收入或医疗收入门诊收入门诊收入 |附件：附件：1 1、门诊现金收入月报表门诊现金收入月报表（新新农合、医保、自费）农合、医保、自费）|2 2、原始凭证如：门诊现金缴存款

12、银、原始凭证如：门诊现金缴存款银行回单、从信息系统内打印出来的行回单、从信息系统内打印出来的门诊收入明细表。门诊收入明细表。 |附在收入确认会计凭证后表格附在收入确认会计凭证后表格总总费费用用药药品品费费诊查诊查费费治治疗疗费费检检查查费费床床位位费费其其他他|1 1、住院收入明细到各项费用：、住院收入明细到各项费用：如药品费、检查化验费、手术如药品费、检查化验费、手术费、诊查费、治疗费等。费、诊查费、治疗费等。|2 2、使用会计科目：、使用会计科目：|借：银行存款借：银行存款| 应收医疗款应收医疗款- -新农合新农合| 其他应收款其他应收款| 预收账款预收账款| 贷：主营业务收入或医疗贷：主

13、营业务收入或医疗收入住院收入收入住院收入 |3 3、确认住院收入时必须在住院收入、确认住院收入时必须在住院收入月报表后附上当月出院病人的住院月报表后附上当月出院病人的住院发票记帐联、预交款暂收条及出院发票记帐联、预交款暂收条及出院病人交纳的现金缴存银行的银行回病人交纳的现金缴存银行的银行回单。信息系统里打印出来的住院收单。信息系统里打印出来的住院收入明细。入明细。|4 4、医院新农合经办人员还必须在每、医院新农合经办人员还必须在每月新农合款拨回后登记新农合报帐月新农合款拨回后登记新农合报帐台帐。台帐。|5 5、收到新农合拨款后，使用会计科、收到新农合拨款后，使用会计科目处理：目处理：|借：银行

14、存款借：银行存款| 贷：应收医疗款贷：应收医疗款- -新农合新农合|并附上银行回单，新农合办审核过并附上银行回单，新农合办审核过的报审资料封面和汇总表。的报审资料封面和汇总表。|附在住院收入确认会计凭证后附在住院收入确认会计凭证后表格表格患者姓患者姓名名总费用总费用预交款预交款减免额减免额补交补交张三张三2000200050050012001200300300李四李四10001000500500800800-100-100姓名预交款备注张三400李四400附在住院收入凭证后附在住院收入凭证后|新农合经办人员保存台账新农合经办人员保存台账患者患者姓名姓名总费总费用用预交预交款款减免减免额额补交补

15、交会计确会计确认收入认收入凭证号凭证号新农合新农合办审核办审核时间时间张三张三2000200050050012001200300300某月份某月份某号凭某号凭证证某月某月|借：库存物资药品|西药及中成药|中草药|药品进销差价|贷：银行存款或者|应付账款|药品随货同行单和验收入库单|成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。|药品成本结转方法：药品成本结转方法：|1 1、根据上月药品结转数，加上本月、根据上月药品结转数，加上本月入库药品的入库药品的发生数发生数，计算出本月结，计算出本月结存药品的进销差价和药品差价率，存药品的进销差

16、价和药品差价率，再根据药品差价率计算再根据药品差价率计算出出本月销售本月销售药品的成本。药品的成本。|2 2、如果医院管理系统完善且药品出、如果医院管理系统完善且药品出入库数量、金额录入入库数量、金额录入、统计正确，统计正确，可以提供当月销售药品的成本，可以提供当月销售药品的成本，就就可直接根据医院管理系统上提供的可直接根据医院管理系统上提供的成本成本结转。结转。|1 1、采购药品时，须登录到云南、采购药品时，须登录到云南省药物集中采购交易系统（县省药物集中采购交易系统（县级及县以上医疗机构）采购药级及县以上医疗机构）采购药品，如因特殊原因无法进入平品，如因特殊原因无法进入平台采购的，必须跟标

17、采购，即台采购的，必须跟标采购，即采购的药品价格不能超过中标采购的药品价格不能超过中标药品最高限价。药品最高限价。|2 2、向配送商支付（转账）向配送商支付（转账）药药款款时，必须由药品配送商提供的时，必须由药品配送商提供的正规的购销发票。如：增值税正规的购销发票。如：增值税普通发票。严格用白条入药品普通发票。严格用白条入药品账。账。|3 3、坚持先进先出，药品价格随药、坚持先进先出，药品价格随药品使用批次及时更新，严禁靠价销品使用批次及时更新，严禁靠价销售药品。售药品。| 4 4、计算药品销售价格时，以药品、计算药品销售价格时，以药品最小零售包装单位的中标价为基础，最小零售包装单位的中标价为

18、基础，|西药及中成药定价原则：中标价低西药及中成药定价原则：中标价低于于1010元（含元（含1010元）的顺加元）的顺加15%15%；10-10-100100元（含元（含100100元）的顺加元）的顺加10%10%；100-300100-300元（含元（含300300元）的顺加元）的顺加5%5%；300300以上的顺加以上的顺加3%3%。但每个包装单。但每个包装单位的药品加价额最高不得超过位的药品加价额最高不得超过3030元。元。|4 4、按规定可以单列计费的、按规定可以单列计费的特殊材料，由医疗机构按实特殊材料，由医疗机构按实际购进价和规定的加价率顺际购进价和规定的加价率顺加作价，另行收费。具体加加作价，另行收费。具体加价率为：购进价在价率为：购进价在100100元及元及以下的以下的5%5%；购进价在；购进价在100100元元以上、以上、10001000元及以下的元及以下的4%4%；购进价在购进价在10001000元以上的元以上的3%3%，但单项材料加