财务制度及报帐票据规范

1、天普公司财务制度介绍天普公司财务制度介绍营销费用报帐票据规范营销费用报帐票据规范一财务组织架构一财务组织架构: :财务部长总帐核算会计应收帐款主管营销费用会计资产负债核算会计财务部副部长出纳预算/费用会计税务/信贷会计二财务主要工作职责：二财务主要工作职责：会计核算会计核算资金结算资金结算涉税事务涉税事务融资贷款融资贷款预算管理预算管理项目申报项目申报三公司相关财务制度三公司相关财务制度预算管理制度预算管理制度资产管理制度资产管理制度借款和报帐规定借款和报帐规定三公司相关财务制度三公司相关财务制度预算管理制度预算管理制度（）公司总预算系统营销分预算系统（）公司总预算系统营销分预算系统（）年度季

2、度月度（）年度季度月度三公司相关财务制度三公司相关财务制度资产管理制度资产管理制度（）资产范围（）资产范围三公司相关财务制度三公司相关财务制度资产管理制度资产管理制度（）资产管理部门（）资产管理部门 3。工程部机器设备及其附件，检验，实验仪器及其附件，工具，器具等。4。物料部原材料，产成品等 （ 物料部是公司授权的采购部门）三公司相关财务制度三公司相关财务制度资产管理制度资产管理制度（）资产管理内容（）资产管理内容购买购买三公司相关财务制度三公司相关财务制度资产管理制度资产管理制度（）资产管理程序（）资产管理程序三公司相关财务制度三公司相关财务制度资产管理制度资产管理制度（）资产管理程序（）资

3、产管理程序三公司相关财务制度三公司相关财务制度资产管理制度资产管理制度（）资产管理程序（）资产管理程序三。资产盘点 1。资产使用部门先行自盘 2。财务，管理和使用三部门共同现场盘点 3。编制盘点报告，相应的帐务处理。三公司相关财务制度三公司相关财务制度借款和报帐规定借款和报帐规定(1)借款程序（包括借现金和支票或汇款）：1. 出差申请 2。公司批准的差旅事项或特批的采购事项， 3。当事人填制天普公司借款单（一式三联）或天普公 司支票（汇票）申请单（一式二联）4。按审批权限履行审批手续5。出纳办理支付手续三公司相关财务制度三公司相关财务制度借款和报帐规定借款和报帐规定(1)借款程序（包括借现金和

4、支票或汇款）： 三公司相关财务制度三公司相关财务制度借款和报帐规定借款和报帐规定(1)借款程序（包括借现金和支票或汇款）：三公司相关财务制度三公司相关财务制度借款和报帐规定借款和报帐规定 （公司统一订票办法）三公司相关财务制度三公司相关财务制度借款和报帐规定借款和报帐规定签名签名签名签名主管或地区经理签名主管或地区经理签名XX区域区域零零 零零 陆陆 零零 零零 零零 零零通讯费通讯费 1 230 市内交通费市内交通费 20 37008 6 20大区经理签名大区经理签名600津贴23财财 务务 复复 核核 签签 名名三公司相关财务制度三公司相关财务制度借款和报帐规定借款和报帐规定三公司相关财务

5、制度三公司相关财务制度借款和报帐规定借款和报帐规定 职务序列 火车 轮船飞机 其 他 长途 交 通工具 住宿标准 伙食补贴 部 长 级以 上 人员 软席 二等 普通舱 按实报销 600元/天 部长或相当级别人员 硬席 三等 普通舱 按实报销 400元/天 50元/天 主管级及以下人员 硬席 三等- 按实报销 200元/天 30元/天三公司相关财务制度三公司相关财务制度借款和报帐规定借款和报帐规定 1 1）真实性：必须真实发生的）真实性：必须真实发生的 2 2）合法性：行为合法，票据合法）合法性：行为合法，票据合法 3 3）合理性：符合逻辑和常理）合理性：符合逻辑和常理 4 4）相关性：开支必须

6、与公司业务有关）相关性：开支必须与公司业务有关 5 5）一致性：填写报帐单内容与发票一致）一致性：填写报帐单内容与发票一致 6 6）准确性：累加计算必须准确无误）准确性：累加计算必须准确无误二营销费用报帐票据规范二营销费用报帐票据规范税前抵扣概念税前抵扣概念会计等式：会计等式：可税前抵扣可税前抵扣: :收入收入- -成本成本- -（费用（费用1+1+费用费用2 2）= =税前利润税前利润* *(1-25%)=(1-25%)=净利润净利润不可税前抵扣不可税前抵扣: :收入收入- -成本成本- -（费用（费用1 1）= =税前利润税前利润* *(1-25%)=(1-25%)=净利润净利润- -费用

7、费用2 2例。例。税前抵扣税前抵扣 10000-300-10000-300-（3000+3000+10001000）=5700=5700* *（1-25%1-25%）=4275=4275税后抵扣税后抵扣 10000-300-10000-300-（30003000）=6700=6700* *（1-25%1-25%）=5025-=5025-10001000=4025=4025 税前税前 1000 1000 税后税后 12501250 第八条第八条 企业企业实际实际发生的与取得收入发生的与取得收入有关有关的的, ,合理合理的支出包括的支出包括成本成本, ,费用费用, ,税金税金, ,损失和其他支出损

8、失和其他支出, ,准予在计算应纳税所得准予在计算应纳税所得额时扣除额时扣除税前扣除的三个基本条件税前扣除的三个基本条件:1.实际发生实际发生,即真实性即真实性;2.与经营活动有关与经营活动有关,即相关性即相关性;3.合理性合理性.“除非税法有特定要求除非税法有特定要求,纳税人在申报扣除费用时纳税人在申报扣除费用时,不需要同时不需要同时提供证明资料提供证明资料,但纳税人要保留有关凭据备查但纳税人要保留有关凭据备查. 第九条第九条 企业发生的公益性企业发生的公益性捐赠支出捐赠支出，在年度利润总额，在年度利润总额12%12%以以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除内的部分，准予在计算应纳税所得额时

9、扣除第十条第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；项； （二）企业所得税税款；（二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金；（三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出；（六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出；（七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。（八）与取得收入无关的其他支出。 第四

10、十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 第四十四条企业发生的符合条件的第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费支支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当出，除国务院财政、税务主管

11、部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入年销售（营业）收入15%15%的部分，准予扣除；超过部分，准的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。予在以后纳税年度结转扣除。第五十一条企业所得税法第九条所称第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠公益性捐赠，是指企，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。的捐赠。 ( (第九条第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额121

12、2以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。) )（1 1）. 第八条第八条 经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。在帐外暗中给予对方单位或者个人回扣的，者购买商品。在帐外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在帐外暗中收受回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在帐外暗中收受回扣的，以受贿论处。经营者销售或者购买商品，可以以明示方式以受贿论处。经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。经营者给对方折扣、给给对方折扣，可以给中间人佣金。经营者给

13、对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入帐。接受折扣、佣金的经营者中间人佣金的，必须如实入帐。接受折扣、佣金的经营者必须如实入帐。必须如实入帐。（2 2）. .关于禁止商业贿赂行为的暂行规定关于禁止商业贿赂行为的暂行规定1.1.所有费用开支必须符合税法所有费用开支必须符合税法税前抵扣税前抵扣规定规定2.2.费用开支首先必须取得费用开支首先必须取得合法发票合法发票3.3.费用开支同时必须符合相关税法规定和要求费用开支同时必须符合相关税法规定和要求 4.费用开支同时须提交相关的费用开支说明备查5.费用开支不得违反 的相关规定的相关规定. .发票概念发票概念根据根据19931993年年1212月月121

14、2日经国务院批准，由财政部发布的日经国务院批准，由财政部发布的中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法的规定的规定: :发票是指发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。活动中，开具、收取的收付款凭证。发票的分类发票的分类(1)(1)地税地税- -服务服务/ /劳务劳务(2)(2)国税国税- -购买物品购买物品: :增值税发票增值税发票, ,普通发票普通发票(3)(3)购买物品要求开具增值税发票购买物品要求开具增值税发票( (两联两联):): 一般纳税人税务登记证一般纳税人税务登记证, , 三个月

15、内必须报帐三个月内必须报帐( (保持票面整洁保持票面整洁) ). .发票真伪的鉴别发票真伪的鉴别: : (1) (1) 网上查询网上查询: : 输入发票代码和发票号码输入发票代码和发票号码, ,核对开票单位名称核对开票单位名称 (2) (2) 电话电话1236612366查询查询: : 输入发票代码和发票号码,核对开票单位名称.报账发票出现的一些技术性问题报账发票出现的一些技术性问题(1). “全国统一发票监制章广东省XX市（县）地方（国家）税务局监制” (2).发票监制章和发票号码，在紫色荧光灯（即普通验钞灯）下发出橘红色光(3).发票专用纸设有由菱形、灯笼和字母“SW”组成的水印图案(4)

16、.发票（财务）专用章(5).发票抬头：公司全称(6).大小写一致(7).不得涂改(8).(8).开票日期是非报帐当年的发票开票日期是非报帐当年的发票(9).(9).发票连号问题发票连号问题(10).(10).发票背面签名问题发票背面签名问题(11).(11).合理性问题五合理性问题五六六. .可用于营销费用的报帐票据分类可用于营销费用的报帐票据分类1 1。无额度限制的可采用的报账的发票类型。无额度限制的可采用的报账的发票类型（1 1）交通费性质的发票）交通费性质的发票（2 2）住宿费性质的发票）住宿费性质的发票（3 3）会议性质的发票）会议性质的发票（4 4）市场调研，策划，咨询性质的服务性发

17、票）市场调研，策划，咨询性质的服务性发票（）购买宣传礼品性质的发票（）购买宣传礼品性质的发票（）办公用品发票（）办公用品发票2 2。有额度限制的可采用的报账发票类型。有额度限制的可采用的报账发票类型（1 1）广告宣传性质的发票（收入的）广告宣传性质的发票（收入的15%-525015%-5250万）；万）；（2 2）业务招待性质的发票业务招待性质的发票（收入的（收入的0.5%0.5%和发生额和发生额60%-17560%-175万）；万）；（3 3）手机话费发票（）手机话费发票（300300元元/ /月月/ /人人-180-180万）；万）；（4 4）培训性质的发票（薪酬额的）培训性质的发票（薪酬

18、额的2.5%-1132.5%-113万）万）（5 5）职工福利费（薪酬额的）职工福利费（薪酬额的14%-63014%-630万）万）（6 6）工会经费（薪酬额的）工会经费（薪酬额的2%-902%-90万）万）（7 7）捐赠（收入的）捐赠（收入的12%-420012%-4200万）万）3 3。不能用于销售费用报账的票据类型。不能用于销售费用报账的票据类型（1 1）购买属于固定资产或低值易耗品性质的票据（家具，电器等）购买属于固定资产或低值易耗品性质的票据（家具，电器等）（2 2）购买物品涉嫌违反相关法律法规规定等的票据（烟酒，服装，）购买物品涉嫌违反相关法律法规规定等的票据（烟酒，服装，化妆品，保健品等）；化妆品，保健品等）；（3 3）安排或组织涉嫌违反相关法律法规规定的活动等的票据（境）安排或组织涉嫌违反相关法律法规规定的活动等的票据（境内外旅游，卡拉内外旅游，卡拉OKOK）; ;（4 4）各种违规、违章罚款滞纳金支出：包括工商、税务、交通环）各种违规、违章罚款滞纳金支出：包括工商、税务、交通环保违规违章罚款及滞纳金保违规违章罚款及滞纳金; ;（5