最新营改增知识

1、“营改增”知识小课堂一、综述一、综述n增值税增值税 是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额增值额作为计税依据而征收的一种流转税流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。是价外价外税税，有增值才征税没有增值不征税。 征收范围：征收范围：n1、销售服务、无形资产或者不动产n2、视同销售服务、无形资产或者不动产情形增值税纳税人分类n一般纳税人n小规模纳税人一般纳税人征收税率一般纳税人征收税率n17% n13% n11% n 6% n 0%应纳税额计算应纳税额计算应纳税额=当期销项税额当期进项税额 注意：当期销项税额小于当期进

2、项税额不足抵扣 时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。销项税额销项税额 销项税额是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额=含税销售额/(1+税率)税率进项税额进项税额nA 可抵扣的进项税可抵扣的进项税nB 不可抵扣的进项税不可抵扣的进项税nC 开票要求开票要求A 可抵扣的进项税（一）从销售方取得的增值税专用发票销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售含税控机动车销售统一发票统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额值税额。（三）购进农产品购进农产

3、品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价扣除率。买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额的除外。（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，180天期限。（五）过路、过桥费用进项税额计算n(1) 2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸

4、通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额高速公路通行费发票上注明的金额 (1+3%)3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额公路、桥、闸通行费发票上注明的金额(1+5%)5%n(2) 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。试点前开工，是指相关施工许可

5、证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。 B 不可抵扣的进项税（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资

6、产）、加工修理 修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人 新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输服务旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。（八）纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不 得从销项税额中抵扣C C 开票要求开票要求

7、n（1）项目齐全，与实际交易相符；n （2）字迹清楚，不得压线、错格；n （3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；n （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。专票的识别：二、各项费用报销须知二、各项费用报销须知我们的目标是：我们的目标是：哪里便宜选哪里哪里便宜选哪里n会议费中餐费如会议费中餐费如果可以不单独注果可以不单独注明，最好开在一明，最好开在一起。起。专票抵扣联整理专票抵扣联整理n发票联用胶粘n抵扣联交财务报销期限和验真报销期限和验真n超过认证期限不能抵扣，180天n发票正面空白处注明“票据来源合规”遗失处理：遗失处理：n第一步报警报警：向主管税务局、公安局报失n第二步登报登报：中国税务报n第三步补救补救：找发票记账联取得复印件 找税务局开证明单作为抵扣凭证开票信息开票信息：n名称：名称：安徽省国资金融投资有限公司n纳税人识别号纳税人识别号：9134000