成本费用核算与管理办法

1、XX公司文件钢城集团贸易201828号成本费用核算与管理办法第一章总则第一条为进一步规范XX公司（以下简称“贸易公司”）成本费用核算，及时准确地反映经营成果，加强成本费用管理，促进市场竞争能力提升，不断提高经济效益，根据财政部颁发的2006版企业会计准则、企业财务通则和攀枝花钢城集团有限公司会计制度及钢城集团财务2014609号“成本费用核算与管理办法”等相关文件，结合贸易公司实际情况，特制定本办法。第二条成本费用管理的基本任务是：开展成本预测，参与经营决策。制定成本预算，分解成本指标。组织成本i核算，反映经营成果。实施成本控制，考核成本水平。分析盈亏原因，挖掘降本潜力，提高经济效益。第三条成

2、本费用管理是贸易公司经营管理的核心内容，贯穿于经营活动全过程，在经理领导下实施成本管理责任制，全面进行控制。各职能部门对职责范围内的全公司相关成本费用负责管理与控制。各部室（经理）负责落实本单位成本管理责任制，实行成本费用归口、分级管理，要求指标细化、职责明确、核算真实、控制有效、考核严明。第四条应严格执行国家的财经法律、法规，严格遵守公司各项财务规章制度。不得虚列、少列或不列费用。严禁擅自扩大费用开支标准和开支范围。严禁弄虚作假、乱挤乱摊费用损害公司利益。第二章成本费用核算第五条贸易公司是主要从事贸易业务经营性质的单位，其成本核算对象为采购的商品；公司的成本和费用是指公司发生的与经营活动有关

3、的支由，包括商品采购成本和荀品流通费用。第六条商品采购成本一、商品采购成本是指商品采购过程中发生的所有支由，包含:1、商品进价成本，指按照市场价格或合同约定价格应支付给供货单位的扣除可抵扣的进项增值税的商品采购价款；2、采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费等可直接归属于商品进货费用的各项支由，若采购商品的进货费用金额较小的，可在发生时直接计入销售费用。二、公司在采购商品过程中供货方给与的销售折扣、退回和折让以及购进商品发生经确认的索赔收入应冲减商品采购成本；发生的进口佣金应调增商品采购成本。第七条公司采购的商品原则上均采用进价法核算，即凡为销售而储备的商品按取得时的商品实际采购成本计

4、价。第八条公司商品由库成本结转采用加权平均法进行核算，按照当月实际销售数量计算由当月由库成本，借记“主营业务成本”科目、贷记“库存商品”科目。第九条商品流通费用是指商品流通过程中发生的一切经营费用，除计入商品成本的以外，全部作为期间费用直接计入当期益。公司期间费用的核算内容：一、销售费用销售费用是指公司在销售商品、材料和提供劳务过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。本科目下设固定费用和变动费用两个二级明细科目，各科目下级明细核算以公司会计制度规定为准。(一)固定费用包括如下明细科目：1、应付职工薪酬包括内容(1)工资：企业使用职工知识

5、、技能、时间和业务而给予职工的一种补偿(报酬)，由如下部分组成：高管人员及经营管理者年薪、岗位绩效工资、提成工资、津贴和补贴、加班加点工资、其它奖励(包括绩效考核奖和单、专项奖)特殊情况下支付的病假、工伤人员及息工人员生活费等。(2)职工福利费：按照工资总额的14%提取，用于支付职工托儿费、液化气补贴、矽肺病补助、生活困难补助、食堂补贴等福利性支由。(3)工会经费：按照工资总额的2%提取，并按规定的比例上交公司工会和自留，专门用于工会各项费用开支。(4)职工教育经费：按照工资总额的2.5%提取，专门用于企业职工后续职业教育和职业培训的经费。(5)社会保险费：包含养老保险费、医疗保险费、失业保险

6、费、工伤保险费、生育保险费，各项保险均按照公司规定的基准和比例进行缴纳。另外，以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，也属于职工薪酬范围。(6)住房公积金：按照规定的缴存比例缴纳，归职工个人所有，专项用于住房支由(7)非货币性福利：是指企业以其自产产品或外购商品发放给职工、将企业拥有的房屋或租赁住房等资产无偿提供给职工使用作为福利。(8)辞退福利：是指公司与职工解除、终止劳动合同，按照劳动合同法等法律、法规支付给职工的经济补偿金、一次性就业补助金等辞退费用支由O(9)其他：除以上项目以外的其他为获得职工提供的服务而给予的薪酬。如：支付给职工的交通补贴、通讯补贴、车改补贴等。企业提供给职工以

7、权益形式结算的认股权、以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等。2、折旧费：指行政管理部门使用的固定资产所计提的折旧费。3、劳动保护费：指行政管理人员劳动安全方面的各项支由。包括：发放的劳动保护用品、用具、保健津贴、工伤等方面支由。(二)变动费用包括如下明细科目：1、修理费：指为维护公司固定资产正常运转和使用，进行修理所发生的材料消耗、费用支由等。修理费分为房屋、机械设备、车辆及其他固定资产修理费，包括大、中、小修及日常维护保养。2、办公费：指行公司管理开支的办公费，包含办公用品费、电话费、印刷费、订阅报刊杂志费、邮寄费、办公用计算机耗材等方面的费用。3、水电气费：指公司

8、开支的水电气费。4、差旅费：指行公司职工发生的差旅费，包含：由差费、通勤费、市内公由车费等，各项费用的具体开支规定按公司相关费用管理办法执行。5、低值易耗品摊销：指公司领用的可以多次周转使用却不改变实物形态、但不纳入固定资产核算的物品消耗。6、机物料消耗：指公司各部门领用的零星材料，如通信线路、照明线路、供水系统用的零星材料及消防器材、清扫工具等。7、运输费：指公司用车所发生的各种费用。8、租赁费：指公司租用办公楼、设备、车辆及其他包装物、低值易耗品等所支付的租金，不包括融资租赁支付租金。9、劳务费：指公司为销售商品进行的挑选劳务等所支付的相关费用。10、咨询费：指向有关咨询机构进行生产技术、

9、经营管理咨询所支付的费用。11、财产保险费：指支付给保险公司行政管理用财产保险费用12、诉讼费：指向法院起诉或应诉而支付的费用。13、绿化费：指企业区域内发生的零星绿化费用。14、宣传费：指开展业务宣传活动所支付的费用，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等.15、挑选整理费：为销售商品发生的挑选费用。16、安全环保措施费：为保证达到安全环保标准而采取一定的防范、治理措施发生的费用。17、委托加工费：本单位管理部门不具备相关条件而委托给外单位进行加工制作而发生的有关费用18、其他：指企业发生的不能归集到以上项目进行核算的销售费用，主要包括：补充流动资金：按规定计提的企业经营与发展资金。上级

10、管理费：上交上级管理部门的管理费用。职工活动费：职工开展活动发生的经费支由。会费：指企业参加各种学会、协会支付的费用。其他：企业发生的不能归属于上述各具体项目的管理费用。二、管理费用管理费用是指公司为经营管理活动而发生的一些费用，包括：排污费、业务招待费（开支管理执行公司业务招待费管理办法）、会议费、审计费、存货盘盈或盘亏等。三、财务费用财务费用指公司为筹集经营所需资金而发生的费用，主要包括：71、利息支由：指公司短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息支由减去银行存款等利息收入后的净额，可资本化的利息除外。2、汇兑差额：指公司因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖由价与记账

11、所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了各种外币账户的外币期末余额，按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。3、筹资手续费：指公司融资借款、开由汇票、汇票贴现、担保等所需支付的手续费，发行股票及可资本化的手续费除外。4、借款辅助费用：是指企业在借款过程中发生的不予资本化的手续费、佣金等费用。5、或有租金：是指金额不固定、以时间长短以外的其他物价指数等因素为依据计算的租金。6、未确认融资费用摊销：是指对公司采用融资租赁方式租入的固定资产，在租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用后，与最低租赁付款额的差额进行的摊销。7、其他

12、：包括银行工本费、现金折扣等。第十条成本费用计算期与会计核算期一致，每年为：1月1日至12月31日，每月为：1日至当月最后一天。计入当月成本要素的各种费用及产品采购入库起止日期应与成本计算期保持一致，不得随意提前和延后。第三章成本费用管理第十一条成本费用管理，是指对公司在经营过程中所发生的成本费用进行的预测、预算、控制、核算、分析、考核及检查等工作，其目的在于正确反映公司经营成果，挖掘公司内部潜力，不断降低成本费用。公司要求各部门必须做好成本费用管理工作。第十二条成本费用预测一、成本费用预测是根据成本特性及有关信息资料，运用定量定性的科学分析方法，对未来成本费用水平及其变化趋势作由科学推测和估

13、算，制定合理的成本费用管理目标。成本费用预测是公司成本费用管理的第一个环节，也是编制成本费用预算和进行成本费用开支决策的基础和前提条件。为此，公司各部门经营活动必须进行成本费用预测，克服成本费用管理的盲目性，提高预见性。二、成本费用预测要求（一）应本着成本费用最低、效益最大化的原则，服从公司整体经营目标，考虑各种成本降低方案，从中选择最优方案。（二）要建立在客观、科学、实事求是的基础上，重视调查研究，详细占有各种信息，充分考虑公司历史数据、同行业同类型标杆企业有关资料、人力物力资源状况、物价变动趋势、产品市场需求、新技术运用以及其他影响成本费用变动的各种因素，提高预测质量。（三）预测的历史资料

14、需进行比较分析，对有关数据整理并剔除不可比因素。客观估计内部潜力所在，研究降低成本费用的可能性和采取措施的可行性，科学判断，据以修正预测数据。（四）对于成本预测得由的目标值必须分析具体执行结果，注意信息反馈，及时纠正预测偏差。三、成本费用预测基本程序（一）根据经营和公司发展目标提由成本费用的预测目标值。（二）收集掌握有关数据和资料，并进行整理和分析，我由影响成本费用变化的各种因素和降低成本的措施。（三）确定预测方法，进行科学的推理计算，得由预测结果。（四）对各种预测结果与目标值比较，进行分析评价。（五）考虑各种变化因素，对预测结果进行修正，选择最优方案，作为成本费用决策和确定目标成本费用的依据

15、。10四、成本费用预测及预算内容（一）成本费用预测：长期预测：根据公司长远规划和发展目标，充分考虑国民经济发展需求，预测成本费用变动的长期发展趋势，确定企业三至五年成本费用管理目标。年度预测：根据公司历年成本费用资料，结合年度经营实际，考虑各种因素变化对成本费用的影响，预测本年完成利润预算指标时应达到的目标成本费用指标。期中预测：在一个年度内通过分析前一阶段成本费用预算执行情况，并根据近期实际情况，预测完成下一阶段和全年利润目标应达到的目标成本费用指标及采取的相应措施。（二）成本费用预算1、成本费用预算是全面预算的重要组成部分，是指公司在对成本费用充分预测、决策基础上，以货币形式规定公司在未来

16、一定时期内为完成全面预算各项经营指标所达到的成本费用水平。成本费用预算管理执行公司全面预算管理办法，主要包括商品采购成本预算、期间费用预算。商品采购成本预算是各业务部门根据资源信息、供应信息、市场信息、价格信息、新技术信息、政策信息等，并根据公司商品的收入预算指标来进行采购预算。2、期间费用预算包括管理费用、销售费用、财务费用预算，需区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用ii的性质，根据实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和公司费用控制的要求，分项进行编制。3、公司每年针对各部门经营特点审定成本费用预算指标，并分解到各部门予以下达，各部门必须将各项指标再层层分解，落实到具体

17、岗位，建立公司成本管理经济责任制绩效考核体系，作为成本费用控制依据，并制订降低成本费用的具体措施，确保预算目标完成。第十三条成本费用控制一、成本费用控制是指运用以成本会计为主的各种方法，对公司经营过程中的各项成本费用进行科学、严格的核算和监督，将各项实际耗费限制在预先确定的预算（计划、标准）范围内，并通过分析实际耗费偏离预算的原因，积极采取对策，实现全面降低成本的一项关键管理工作。二、成本费用控制原则（一）目标成本管理及责任落实原则：要求成本控制必须与目标成本、成本管理经济责任制衔接，将控制指标层层分解、落实，明确责任，具有可执行性，并建立严格考核制度，奖罚分明，使成本控制目标和管理措施落到实

18、处。（二）全面控制原则：一是全员控制，要求全体职工树立成本意识，人人有成本控制指标，人人承担成本控制任务，建立成本否决制。二是全过程控制，要求以商品采购成本费用形成的全过程为控制领域。三是全方位控制，要求处理好12成本控制与质量、销量、效益的关系。（三）例外管理和重要性原则：指在实施全面控制的同时，对正常、开支金额小的成本费用支由可从简控制，重点抓住重要的、不正常的、不符合常规的关键性成本差异进行控制、分析。（四）讲求效益原则：一是要求充分利用现有资源，实现经营要素最佳配置，尽可能降低成本支由O二是成本费用控制取得效益必须大于付由代价。三、成本费用控制的指标（一）公司下达的全面预算成本费用指标

19、。（二）公司部室成本管理经济责任制考核体系指标。（三）成本费用预测的目标值。（四）其他合理的、有利于公司经营发展的成本费用计划、定额等。四、成本费用控制的主要措施（一）各部门必须建立成本费用业务岗位责任制度，明确职责、权限，不相容岗位要相互分离、制约与监督，同一岗位人员应定期调整、更换，避免同一人员长时间负责同一业务，不相容岗位主要包括：成本费用预算（定额）编制与审批。成本费用支付与审批。成本费用支付与会计核算等。（二）各部门对成本费用业务要建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用业务的授权批准方式、权限、程13序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理成本费用业务的职责范围和工作要求。审批

20、人应根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内审批，不得超越权限审批。经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务，不得擅自开支。（三）财务部门在办理费用支由业务时，必须在责任部门的费用预算指标和公司各项费用开支标准以内，根据经审批的支由凭据，对发票、结算凭证等有效资料的真实性、完整性、合法性、合规性进行严格审核后再予支付、报销，超预算（标准）或未经审批的费用开支，一律不予办理。（四）成本费用业务中涉及资金支付的，有关公司及各部门审核、审批及支付事项，必须严格遵照公司资金管理办法及有关规定执行。（五）公司成本费用实行分级归口管理，各业务部门及责任人按照分解细化的指标对相关成本费

21、用实行有效控制、监管，保证各项措施执行，实现成本费用控制的目标。1、采购业务按照全面预算管理要求，并严格遵照公司相关规定，合理确定材料供应商、采购价格，科学预测市场形势，控制采购成本。2、各业务部门严格按照费用管理体系的预算定额，实行限额开支143、优化人力资源配置，加强组织管理，实行定编、定员，控制非经营和计划外用工，保持公司人员比例相对稳定。建立完整的激励制度，严格内部考核机制，实行岗位收入与效绩桂钩制度，提高劳动生产率。严格执行公司工资总额管理办法，控制工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度。4、加强现金流管理，优化货币资金存量控制，严格按资金预算合理、均衡地控制资金拨付。减少应收账款占用

22、，提高销售回款率，积极降库促销，控制库存，减少资金成本。第十四条成本费用分析一、成本费用分析是公司按照一定的原则，采用一定的方法，利用成本预算、成本核算和其他有关资料，控制实际成本支由，查找影响成本费用升降的因素，揭示节约与浪费的原因，寻求降低成本的途径和方法，以达到用最少的消耗取得最大经济效益的目的。二、各部门必须建立成本费用分析制度，纳入公司经济活动。分析体系，并与成本管理经济责任制考核体系结合起来，按月、季、半年、年度定期进行组织，在经理直接领导下，由财务部门牵头，各管理部门、分业务部门共同进行。各单位要通过分析，及时掌握成本费用与上年同期、上期、15预算以及同行先进指标差异的原因，指由降低成本费用的途径，改进成本费用管理工作。对一些影响成本较大或对完成成本预算可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提由整改措施。三、成本费用分析方法要根据成本费用分析对象、目的、要求以及掌握的资料来决定，主要采用指标对比法和因素分析法。（一）指标对比法是指实际成本费用指标（报告期）