农信社考试财务会计高分串讲班20视频讲义财会部分

1、财会知识目录第一部分会计原理2第一章总论2第二章会计科目与账户10第三章会计凭证15第四章会计账簿20第五章账务处理程序25第六章清查26第七章会计. 30第二部分会计实务部分33第八章资产、负债与所有者权益33第九章收入、费用和利润43第十章财务会计报告45第三部分财务管理部分59第一章财务管理的价值观念59第二章财务分析62第三章投资管理68第四章筹资管理70第五章营运资金管理75第六章分配管理77附加资料：财务管理知识要点82附加资料： 第四部分会计86 第 1 页财会知识第一部分会计原理第一章 总论第一节 会计概述考点一 概述1、 定义以货币为主要计量，运用一整套科学的专门方法对企事业

2、等特定主体的经济活动进行全面、系统、综合的核算、监督，为会计信息使用者提供有用的经济信息，并参与经济和决策的一种经济管理活动。2、 分类财务会计和管理会计（1） 财务会计：向企业外部信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息，侧重过去信息，提供的信息是对过去生产经营活动的客观反映。（2） 管理会计：向企业内部管理者提供经营规划、经营管理、需要的信息，侧重提供未来信息，为内部管理部门提供数据。决策所考点二 会计职能1、 基本职能：会计核算与会计监督（1） 会计核算：是会计的首要职能。（2）会计监督：主要通过价值指标对特定主体经济活动的全过程进行事前、事中和事后的监督来实现，包括、合

3、理性两个方面的监督。（3） 会计核算与会计监督的关系：会计核算职能是会计监督职能的基础，为监督职能提供信息依据；会计监督职能是会计核算职能的保证，确保会计核算职能所提供信息的真实性、可靠性；二者相辅相成、。2、 其他职能：除核算和监督职能外，会计还具有计划、决策和控制等职能。考点三 会计任务和目标1、 会计任务（1） 核算与监督各项经济业务 第 2 页财会知识（2）维护和遵守财经、会计准则和制度（3）加强经济管理（4）提高经济效益考点四 会计对象1、 凡是特定主体能以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。主要体现为企业的资金运动。企业的资金运动包括三个基本环节：资金的

4、投入、资金的循环和周转、资金的清偿和。2、 资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分。资金的循环和周包括供应、生产、销售三个阶段。资金的包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。【例题-单选】以下活动纳入企业会计对象的是（ ）会计对象A、企业股东的业务开支B、企业债权人的业务开支C、企业董事长办公开支D、员工家庭的开支【】C【】本题的是会计对象。C 项属于资金的循环和周转阶段，B、C、D三项都不在企业资金运动范围内。第二节 基本假设会计基本假设又称会计核算的基本前提，是进行会计核算需要解决的基本问题。它界定了会计核算的时间、空间范围，包括会计主体、持续经营、会计分期

5、和货币计量四个方面的内容。1）会计主体又称会计实体，界定了从事会计工作的空间范围。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的或者事项进行会计处理。会计主体不一定是法律主体，但法律主体一定是会计主体。例如企业内部不是法律主体。核算的事业部是会计主体但2）持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，停业，也大规模削减业务。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。它界定了核算的时间范围。3）会计分期是指将一个企业持续的生产经营活动人为地划分为一个个连续的、长短相同的期间，所以又称会计期间，界定了会计核算的时间范围。会计期间分为 第 3 页财会知识年度和中期。以一年确定的

6、会计期间称为会计年度，会计年度自公历每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。会计中期是指短于一个完整会计年度的报告期间，又分为月度、季度和半年度。【例题-单选】根据中民会计定，会计年度自（ ）A、公历 4 月 1 日起至次年 3 月 31 日止止B、农历 1 月 1 日起至 12 月 31 日C、公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止日止D、公历 9 月 1 日起至次年 8 月 31【】C【】本题的是会计分期。我国企业会计准则基本准则规定会计年度自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。4）货币计量为会计核算提供了必要。我国规定，在中国境内的企业会计核算应当以为记账本位币。

7、业务收支以外币为主的企业、分支机构等也可选择某种外币作为记账本位币，但对外编送的财务会计报告应当折算为。第三节 会计核算考点一 会计核算基础，亦称会计记账基础，是指确定一个会计期间的收入与费用，从而确定损益的标准， 责发生制（应计制）和收付实现制（现金制）两种。我国企业采用权责发生制作为会计核算的基础。1、权责发生制是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2、收付实现制也称现

8、金制或现收现付制，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的法。3、正是由于会计分期的基本假设，才有了本期和他期的区分，进而产生了权责发生制与收付实现制两种不同的记账基础。考点二 会计核算的方计核算方法包含 7 个方面的内容，分别是设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、清查和编制财务会计报告。填制和审核会计凭证是会计核算的起点，7 个方面以填制和审核会计凭证、登记账 第 4 页财会知识簿、编制财务会计报告为基础，相互配合、互为依存以保证会计核算工作的顺畅进行。【例题-简答】就会计过程或内容来说，会计核算包括哪几个方面？【及】本题的是会计核算方法的内容。考点三 会计核算的

9、基本内容：1、 款项和有价的收付（1） 款项是作为支付存款使用的外埠存款、的货币资金，包括现金、存款及其他视同现金和汇票存款、本票存款等。有价是指表示一定拥或支配权的如国库券、股票、企业债券等。（2） 款项与有价是各中性最强的资产。2、 财物的收发、增减和使用3、 债权、债务的发生和结算（1） 债权是收取各种款项的权利。（2） 债务是指承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的义务。4、的增减5、收入、费用、成本的计算（1） 费用通常包括生产成本和期间费用。成本是对象化了的费用。6、财务成果的计算和处理（1） 财务成果指利润。（2） 账务成果的计算和处理一般包括利润的形成和分配两个部分。7

10、、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项【例题-单选】下列经济业务事项，既属于财物的收发、增减和使用，又属于收入、费用和成本计算的是（）A、以存款原材料B、支付职工工资和奖金C、原材料，款项尚未支付D、生产车间和管理部门领用材料【正确】D 第 5 页财会知识【】本题的是会计核算的内容。A、B、C 三项均只涉及一个方面，只有D 项既涉及财物的收发、增减和使用，又涉及到收入、费用的计算。考点四 会计核算的一般要求根据会计法和循以下要求：统一的会计制度的规定，企业在进行会计核算时一般应遵1、 各必须按照统一的会计制度的要求，设置会计科目和账户、复式计账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、清

11、查和编制财务会计报告。2、 各必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。3、 各不得发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，会计法和统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。4、各对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立、妥善保管。5、使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合统一的会计制度的规定。6、会计的文字应当使用中文。在自治地区，会计可以同时使用当地通用的一种文字，外企和外国组织的会计可以同时使用一种外国文字。第四节 会计信息质量要求考点一 可靠性指企业应当以实际

12、发生的或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。有四方面的含义：真实性、客观性、可验证性和信息完整性。实际工作中要求做到内容真实、数字准确、资料可靠。考点二相关性指会计提供的信息应当与使用者的经济决策需要相关。考点三可理解性指会计核算和编制的财务报告应当清晰明了，便于理解和运用。考点四可比性含有一致性的内容，包括纵向可比性和横向可比性两方面的内容。考点五 实质重于形式指企业应当按照或者事项的经济实质进行会计处理，不应仅以或者事项的法律形式为依据，如融资租入固定资产作为自有资产进行日常管理。考点六 重要性指会计信息应当反映所有重要或者事项。企业应当根据其所处环境和实际情况通过项目的性质和金额大小两

13、个指标来判定。 第 6 页财会知识【例题-单选】企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要或者事项，是企业会计信息质量的（）要求。A、可靠性B、相关性C、重要性D、可理解性【】C【】本题的是会计信息质量要求中的重要性要求。反映企业财务状况、经营成果和现金流量的要求体现了重要性原则。考点七 谨慎性指企业对或者事项进行会计确认、计量和报告时，不应高估资产或者、低估负债或者费用。但是，谨慎性的应用并不允许企业设置准备。如企业采用折旧法计提折旧等。考点八 及时性指企业对已经发生的或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第五节 会计要素与会计等式考点

14、一 会计要素1、 会计要素的定义（1） 会计要素是根据或事项的经济特征所确定的会计对象的具体分类，是会计核算对象的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。分为六大类：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。（2） 我国企业会计准则基本准则规定会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债、所有者权益是资产负债表的构成要素；收入、费用和利润是企业利润表的构成要素。2、 会计要素的内容（1） 资产：是指企业过去的或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的。按性强弱可分为资产和非资产。资产包括货币资金、应收及预付款项、性金融资产、存货等。

15、非资产包括长期股权投资、固定资产、投资性房地产、无形资产等。【例题-单选】以下应作为债权处理的项目是()A、应付账款B、应交税费C、预收账款D、预付账款【】D 第 7 页财会知识【】本题的资产的内容。D 项属资产类项目，作为债权处理；A、B、C 三项均是负债，会计上作为债务处理。【例题-单选】下列属于资产的是（）A、商标 B、专利 C、存货 D、生产设备【】C【】本题的是资产的内容。A、B 项属无形资产，D 项属固定资产，而固定资产、无形资产都属于非资产。（2） 负债：指企业过去的或者事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。按偿还期限的长短可分为负债和非负债。负债包括短期借款、应付及预收

16、款项等。非付款等。负债包括长期借款、应付债券和其他长期应【例题-判断】按照我国的会计准则，负债不仅指现时已经存在的债务责任，还包括某些将来可能发生的、偶然事项形成的债务责任。（）【】×【】本题的是负债的定义。负债仅指由过去事项形成的、预期能导致经济利益流出的现时义务。【例题-多选】下列项目中，属于负债项目的是（）A、预付账款B、预收账款C、应付职工薪酬D、应付账款【】BCD【】本题的是负债的内容。（3） 所有者权益：又称股东权益，指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收、公积、盈余公积和未分配利润四部分。【例题-多选】所有者权益包括（）A、长期投资B、实收C、公积D、未分

17、配利润【】BCD【】本题的是所有者权益的内容。（4） 收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入无关的经济利益的总流入。按性质不同可分为销售商品收入、提供 第 8 页财会知识劳务收入和让渡资产使用权收入；按企业经营业务的主次不同可分为主营业务收入和其他业务收入。（5） 费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。按其经济用途不同，可分为生产成本和期间费用。生产成本主要包括直接材料、直接人工、制造费用；期间费用主要包括销售费用、用、财务费用。（6） 利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。考点二 会计等式1. 会

18、计等式内容（1） 基本等式【例题-单选】甲公司某会计期间期初资产总额为 200000 元，当期期末负债总额比期初减少 20000 元、所有者权益总额比期初增加 60000 元，则该企业期末资产总额为（）元。A、180000B、200000C、240000D、260000【】C【】本题的是会计等式。根据会计等式“资产=负债+所有者权益”求出期末资产总额。期初资产 200000=期初负债+期初所有者权益，期末资产=期末负债+期末所有者权益，期末负债=期初负债-20000，期末所有者权益=期初所有者权益，四个等式联立解得期末资产总额为 240000。（2） 扩展等式：资产=负债+所有者权益+（收入-

19、费用）。这一等式反映了企业财务状况与经营成果之间的关系，表明经营成果对所有者权益的影响。2、 经济业务对会计等式的影响（1） 任何经济业务的发生都影响会计等式的恒等性。【例题-判断】无论发生什么经济业务，会计等式始终保持平衡关系。（）【】 第 9 页财会知识【】本题的是会计等式的恒等性。（2） 经济业务对会计等式影响【例题-单选】收回应收账款 35000 元存入，这一经济业务对会计要素的影响是（ ）A、资产增加 35000 元，同时负债减少 35000 元B、资产增加 35000 元，同时负债增加 35000 元C、资产减少 35000 元，同时负债增加 35000 元D、资产总额不变【】D【

20、】本题的是会计等式。应收账款属于资产，收回应收账款不涉及到与负债相关的业务。第二章 会计科目与账户第一节 会计科目考点一 定义会计科目是对会计要素的具体内容进行分类的项目。考点二 分类1、 按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。2、 按其所反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类等科目。 第 10 页类别名称资产类库存现金、存款、性金融资产、应收账款、固定资产、坏账准备、预付账款负债类短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款所有者权益类实收、公积、盈余公积、利润分配财会知识考点三 设置原则1、原则，设置的会计科目

21、应当符合相关会计制度2、相关性原则，设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务3、实用性原则，设置的会计科目应符合自身特点，满足实际需要【例题-单选】关于会计科目，下列说法中不正确的是()A、会计科目的设置应该符合统一会计准则的规定B、会计科目是设置账户的依据C、企业不可以自行设置会计科目D、账户是会计科目的具体运用【】C【定，各 计科目。】本题在不的是会计科目的设置。会计科目设置原则中的实用性原则规相关制度的情况下，可以根据实际业务需要设置会【例题-单选】存款类金融机构所设置的会计科目应符合自身特点、满足单位实际需要，这一点符合（）原则。A、实用性B、C、谨慎性D、相关性【】A【】本

22、题的是会计信息质量要求实用性的要求。各应根据自身的特点设置会计科目，以求达到实用。 第 11 页共同类资金往来、货币兑换成本类生产成本、劳务成本、制造费用损益类主营营业收入、其他业务收入、营业外收入、投资 、主营业务成本、其他业务成本、营业外 、营业税金及附加、 用、销售费用、财务费用、所得税费用财会知识第二节 会计账户考点一 定义账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。【例题-单选】账户的开设依据是（）A、会计对象B、会计科目C、会计要素D、会计方法【】B【】本题的是账户的设置依据。账户依据会计科目设置。考点二 分类1、 按提供信息的详细

23、程度不同分为总分类账户（总账）和明细分类账户（明细账）。2、 按反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。考点三 内容包括账户名称（会计科目名称）、经济业务的日期、所依据记账凭证的编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。考点四 基本结构1、 定义：账户是用来经济业务的，分为左方（借方）、右方（贷方），一方登记增加，另一方登记减少。2、 性质：账户哪方登记增加、哪方登记减少，要根据账户的性质和所反映的经济内容来决定。一般而言，各类账户性质如下：（1） 资产、成本费用类账户的性质是借方登记增加，贷方登记减少，资产期末余额在借方，表示期末资产的账面价值，其

24、公式通常为期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。费用在期末结转后一般没有余额。【例题-单选】应收账款账户的期初余额为借方 3 000 元，本期借方发生额 9000 元，本期贷方发生额 8 000 元，该账户的期末余额为（）A、借方 4000 元B、贷方 8000 元C、贷方 5000 元D、借方 5000 元【】A【额】应收账款属于资产类账户，期末余额在借方，期末借方余额=期初借方余+本期借方发生额-本期贷方发生额=3 000-8 000=4 000（元）。 第 12 页财会知识（2） 负债、所有者权益、收入类账户的性质是贷方登记增加，借方登记减少，负债、所有者权益期末余

25、额一般在贷方，表示负债、所有者权益的期末余额，其公式为期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。收入在期末结转后一般没有余额。【例题-单选】负债及所有者权益类账户的期末余额一般（）A、在借方B、在借方或贷方C、在贷方D、不反映【】C【】本题的是账户的性质。负债、所有者权益账户一般是贷方登记增加，借方登记减少，期末余额在贷方，表示负债、所有者权益的期末余额数。第三节 复式记账考点一 记账方法1、 记账方法包括单式记账法和复式记账法两种。单式记账法是指对所发生的每一项经济业务只在一个账户中登记，而复式记账则是指对所发生的任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互的账户中登

26、记。2、 复式记账以会计等式为登记依据，主要有增减记账法、收付记账法和借贷记账法三种，我国境内所有企业自 1993 年 7 月 1 日起统一采用借贷记账法进行会计核算。考点二 借贷记账法1、 以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。一般而言，借方登记资产、成本费用的增加额及负债、所有者权益、收入的减少额，贷方登记资产、费用的减少额及负债、所有者权益、收入的增加额。【例题-多选】采用借贷记账法时，“借”可以表示（）A、资产的增加或负债的减少B、资产的减少或负债的增加C、费用的增加或收入的减少D、费用的减少或收入的增加【】AC【】本题的是账户的性质。资产、成本费用类账户借方登记增加额、贷方

27、登记减少额，负债、所有者权益、类账户借方登记减少额、贷方登记增加额。2、 记账规则有借必有贷，借贷必相等。 第 13 页财会知识【例题-判断】只要按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则经济业务，就能保证正确无误。（ ）【】×【】“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则只是提供了经济业务的规则，并不能保证就一定正确，借贷记账法下会计科目等的错误，并不能依靠记账规则来避免。3、基本内容：记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四项。4、会计分录会计分录指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的，简称分录。按照所涉及账户的多少分为简单会计分录和复合会计分录两种。简单会计分录是指只有一借一贷

28、的分录；复合会计分录是指一借多贷、一贷多借或多借多贷等类型的分录。5、试算平衡（1） 定义：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则, 检查所有账户记录是否正确的过程。（2） 内容：包括发生额试算平衡和余额试算平衡两方面内容。实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。（3） 依据公式：（一）发生额平衡全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计（二）余额平衡全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计（4） 局限性：试算平衡主要从账户的发生额、余额的角度验证记账是否正确。如果试算不平衡，可以肯定本期内记账和结账

29、一定有错误；但如果试算平衡，则说明记账和结账可能正确，但也可能不正确。因为有些错误如经济业务的重记、漏记，借贷方同时少记或多记相等的金额，记账方向颠倒，错用会计科目等都不能通过试算平衡检查出来。 第 14 页财会知识【例题-多选】总分类账户余额试算平衡表中的平衡关系有（）A、全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计B、全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计C、全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计D、全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计【】ACD【】本题的是试算平衡的公式。考点三 总账与明细账的平行登记1、总账与明细账的关系：

30、总分类账户对其所属明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用，二者在总金额上应当相等。2、定义：指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的登记方法。3、要求：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、金额相等。第三章 会计凭证经济业务事项发生或完成情况的会计凭证是证明，也是登记账簿的依据。按照编制的程序和用途不同，会计凭证可分为原始凭证和记账凭证。【例题-单选】会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭证。A、填制的方法B、取得的来源C、填制的程序和用途D、反映经济业务的次数【

31、】C【】本题的是会计凭证的分类。根据填制的程序和凭证的用途不同将会计凭证分为原始凭证和记账凭证。会计凭证具有以下面的意义：（1）经济业务内容，提供记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活动，控制经济运行。第一节 原始凭证考点一 概述 第 15 页财会知识1、 定义：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以济业务发生或完成情况的凭据。或证明经2、 分类：（1） 根据来源不同可分为外来原始凭证和原始凭证。外来原始凭证如供货提供的、出差的车票，原始凭证如领料单、收料单、工资单等。（2） 按填制方法和内容不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证如收料单、领料单等，外

32、来凭证一般都是一次凭证；累计凭证如限额领料单，汇总凭证如工资汇总表等。（3） 按照格式不同分为通用凭证和凭证。通用原始凭证如，原始凭证如折旧计算表等。考点二 内容：原始凭证的名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制凭证的签章、其他相关签章及凭证附件等。考点三 填制要求1、要真实2、内容要完整3、手续要完备4、书写要清楚、规范。大写金额应紧接“”三个字，不得留有空白，小写金额数字前面均应有符号“￥”，数字填写要求完整清楚。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；到分的，不写“整”或“正”字。单独的分位不能用“-”代替。【例题-单选】销售一批

33、，货款金额为伍万零玖元肆角，在填写小写金额时，应书写为（）A、￥50009.40 元B、50009.40 元C、￥50009.40D、￥50009.4 元【】C【】本题的是原始凭证的金额填写要求。5、 编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。 第 16 页财会知识6、 不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具重开或更正，更正处应当加盖出具。原始凭证金额有错误的，应当由出具重开，不得在原始凭证上更正。7、 填制要及时。考点四 审核1、 审核的内容：真实性、合理性、完整性、正确性、及时性（1） 真实性：指审核原始凭证的日期、经济业务内

34、容、相关数据等是否是真实的。（2）：指审核原始凭证所的经济业务是否符合有关政策、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。（3） 合理性：指审核原始凭证所动的需要、是否符合有关的计划和预算。的经济业务是否符合企业生产经营活（4） 完整性：指审核原始凭证的内容是否齐全，诸是否完整、有关签章是否齐全等。无漏记项目、日期（5） 正确性：指审核原始凭证的数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦涂改和挖补等。（6） 及时性：指原始凭证是否在经济业务发生或完成时及时填制完整或取得。【例题-多选】原始凭证审核的主要内容有()A、审核原始凭证所的经济业务的B、审核原始凭证所的经济业务是否合

35、理C、审核原始凭证填写内容是否符合规定D、审核原始凭证所的分录是否正确【】ABC【】本题的是原始凭证的审核内容。会计分录是记账凭证的内容，不是原始凭证的内容。【例题-简答】简述会计原始凭证审核的要点。【】真实性、合理性、完整性、正确性、及时性 第 17 页财会知识【】本题的是原始凭证的审核内容。2、 审核的后续处理：对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证登记入账；对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计有权不予接受，并向报告。第二节 记账

36、凭证考点一 概述1、 定义：记账凭证是会计的直接依据。确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿2、 分类：记账凭证按内容不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证（1）收款凭证在收到现金或存款时编制（2）付款凭证在付出现金或存款时编制（3）转账凭证在发生不涉及现金、存款的经济业务时编制考点二 填制内容：记账凭证的名称、日期、编号，经济业务事项的内容摘要、金额，经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向，记账标记，所附原始凭证张数，会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关的签章等。【例题-单选】记账凭证的内容之一是所附原始凭证的的张数和其他附件资料，其“所附原始凭证的张数”必须使用（）A、数字小写B、

37、数字大写C、中文汉字的数字大写D、压数机压上数字小写【】B【】本题字大写。的是记账凭证的填制内容。记账凭证所附张数应采用数考点三 填制要求1、 内容必须完整2、 编号必须连续。一笔经济业务需要填制两张或两张以上的记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 第 18 页财会知识3、 记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。4、 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可据若干张同类原始凭证汇总编制，还可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。5、 除结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6、 填制记账凭证时若发生错误，

38、应当重新填制。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。7、 记账凭证填制完经济业务事项后，空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。考点四 审核内容：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确和书写是否正确。考点五原始凭证与记账凭证的区别第三节 会计凭证的传递与保管考点一会计凭证的传递与保管主要有下列几项要求1、 会计凭证应定期装订成册，防止散失。从外取得的原始凭证遗失时，应取得原签发盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办会计机构、会计主管和批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当

39、事人写明详细情况，由经办会计机构、会计主管和批准后，代作原始凭证。 第 19 页内容原始凭证记账凭证填制业务经办会计填制依据实际发生的经济业务事项原始凭证填制方式标明经济业务发生或完成对发生的业务进行初步归类、整理发挥作用是记账凭证的依据是登记账簿的依据财会知识2、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他特殊原因确实需要使用时，经本会计机构、会计主管批准，可以复制。向外员和收取提供的原始凭证件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人共同签名、盖章。（判断）3、每年装订成册的会计凭证，在年度终了后可暂由本会计机构保管一年，期满后应当移交本内部指定专人保管。出纳机构统一保管；未设立机构

40、的，应当在会计机构不得兼管会计。（判断）4、严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁（判断）。第四章 会计账簿第一节 概述考点一 定义会计账簿是指依据记账凭证登记，由一定格式、账页组成的簿籍，以系统、全面、连续地反映经济业务的内容。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础和主要依据，也是连接会计凭证与会计报表的中间环节。考点二 分类考点三 账簿与账户的关系：账簿只是外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户是形式和内容的关系。（判断）考点四 其他知识点1、 账簿内容：封面、扉页和账页（1） 封面：标明账簿名称，如总分类账、现金账等。（2） 扉页：标明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启

41、用和经管一览表等。（3） 账页：包括账簿名称、登记账簿的日期、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏。2、 企业必须设置库存现金、账。存款账及总账，应当根据实际需要设置明细 第 20 页财会知识3、 会计账簿的内容包括封面、扉页和账页三部分，企业一般在新年伊始填列账簿启用登记表启用新账簿。考点五 登记规则1、 登记完毕要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距下半部分的 1/2。3、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不能使用圆珠笔或铅笔。4、下列情况，可以用红色墨水记账：（1） 按照红字冲账的

42、记账凭证，冲销错误（2） 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数（3） 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额（4）会计制度规定可以用红字登记的其他会计5、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账签名或者盖章。6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内书写“平“字，并在“余额”栏用“一”表示。7、结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“

43、过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。考点六 会计账簿的格式和登记方法1、 现金现金账、存款账格式有三栏式和多栏式两种，必须使用订本账。账由出纳根据现金收款凭证和与现金收入有关的付款凭证登记现金收入栏，根据现金付款凭证登记现金栏，逐日结出现金余额，并与库存现金实存数核对。存款账由出纳根据收款凭证和与存款收入有关的现金付款凭证登记并定期核对。存款收入栏，根据付款凭证登记栏， 第 21 页财会知识2、 明细分类账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线式。不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要依据记账凭证、原始凭证或汇总原

44、始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。第二节 对账考点一 对账的内容：包括账账、账证、账实核对三个方面的内容。考点二 账账、账证、账实核对。1、账账核对：包括总分类账簿有关账户的余额核对、总分类账簿与所属明细分类账簿核对、总分类账簿与序时账簿核对及明细分类账簿之间的核对。2、账证核对，账证核对是指核对会计账簿与原始凭证、记账凭证的日期、编号、内容、金额、记账方向是否一致。3、账实核对，包括核对现金账账面余额与库存现金实有数额是否相符、存款账账面余额与对账单的余额是否相符、各

45、项物资明细账账面余额与物资的实有数额是否相符、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的应付账面金额是否相符。第三节 错账更正考点一 错账类别及查找方法1、 错账类别：错记、漏记、重记2、 查找方法：除 2 法（重记）、尾数法、差数法和差数除 9 法考点二 错账更正方法1、 方法类别：划线更、红字冲销法和补充登记法2、 具体更正方法及适用范围 第 22 页更正方法名称适用范围方法划线更凭证正确，账簿错误数字全部划掉，文字部分划掉财会知识【例题-单选】下列不能用于错账更正工具的是（）A、蓝黑墨水钢笔珠笔B、碳素墨水钢笔C、红色墨水钢笔D、圆【】D【】本题的错账更正的方法。错账更正不能使用圆珠笔。【例

46、题-单选】收回 A 公司前欠100000 元存入，会计编制的记账凭证为“借：应收账款入账，该记账凭证（100 000 元，贷：）存款 100 000 元”，凭证审核并已登记A、没有错误B、有错误，使用划线更更正C、有错误，使用红字更更正D、有错误，使用补充登记法更正【】C【】本题的是错账更正方法。会计科目出现错误时用红字冲销法更正。第四节 结账考点一 定义：结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。【例题-单选】期末根据账簿，计算并出各账户的本期发生额和期末余额，在会计上叫()A、对账 B、结账C、调账D、查账【】B【】本题的

47、是结账的定析见讲义 第 23 页红字冲销法科目错误红字冲销，蓝字所记金额大于实际结算金额红字冲销差额补充登记法科目正确，所记金额小于实际结算金额蓝字补充差额财会知识考点二 结账的方法1、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线。2、现金、存款账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，

48、登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下画通栏双红线。4、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下画通栏双红线。5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。6、新旧账户之间转记余额、期末更换新账簿及年度终了结账时，有余额的账户将余额结转下年，都不必编制记账凭证。【例题-多选】必

49、须逐日结出余额的账簿是（）A、现金总账B、存款总账 C、现金账D、存款账【】CD【】本题账。的是结账的内容。必须日结的账簿是存款账和库存现金考点三 结账的程序1、将本期发生的经济业务事项全部登记入账，其正确性。2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期的收入和应计的费用，例如预提费用应按规定标准预先分别计入本期有关科目。3、将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 第 24 页财会知识4、 结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。第五节 会计账簿的更换与保管考点一 会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、

50、账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿及变动较小的明细账簿可以连续使用。考点二 会计账簿的保管会计账簿暂由本财务会计部门保管一年，期满之后由财务会计部门编造清册移交本的部门保管。第五章 账务处理程序第一节 概述1、 定义：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的方法，由原始凭编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。2、 程序：原始凭证/汇总原始凭证编制记账凭证登记编制会计报表。账/明细账/总账第二节 账务处理程序考点一 类别：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目