金融机构业务往来

1、LOGO金融机构业务往来金融机构业务往来第三小组作业第三小组作业金融机构往来概述金融机构往来概述内容内容商业银行与非银商业银行与非银行金融机构之间行金融机构之间的往来的往来中央银行与非银中央银行与非银行金融机构之间行金融机构之间的往来的往来中央银行与各中央银行与各商业银行之间商业银行之间的往来的往来各商业银行之各商业银行之间的往来间的往来金融机构往来是指中央银行、商业银行和其他非金融机构往来是指中央银行、商业银行和其他非银行金融机构之间的资金划拨账务往来。银行金融机构之间的资金划拨账务往来。概念概念中央银行与各商业银行之间的往来中央银行与各商业银行之间的往来12向中央银行借款的核算向中央银行借

2、款的核算3再贴现的核算再贴现的核算4业务内容业务内容缴存存款缴存存款缴存存款的核算缴存存款的核算账户设置账户设置存放中央银行款项存放中央银行款项 资产类账户资产类账户解缴现金、转账解缴现金、转账存入款项存入款项提取现金、转账提取现金、转账支付款项支付款项期末余额期末余额用以核算商业银行用以核算商业银行存入中央银行的各存入中央银行的各种存款种存款明细账户明细账户存放中央银行款项存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款缴存中央银行一般性存款缴存中央银行一般性存款缴存存款的核算缴存存款的核算财政性存款财政性存款借借: : 缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款 贷贷: :存

3、放中央银行款项存放中央银行款项一般性存款一般性存款借借: :缴存中央银行一般性存款缴存中央银行一般性存款 贷贷: :存放中央银行款项存放中央银行款项1 1、填制、填制“缴存存款各账户余额表缴存存款各账户余额表”2 2、计算应调增调减的金额，调增：分录和首次缴存存款、计算应调增调减的金额，调增：分录和首次缴存存款相同；调减相反。相同；调减相反。缴存存款的核算缴存存款的核算 商业银行在调整缴存存款时，其在人民银行的准备金存款不足商业银行在调整缴存存款时，其在人民银行的准备金存款不足支付部分，如果在规定期限内未能调入资金，即形成欠缴存款。支付部分，如果在规定期限内未能调入资金，即形成欠缴存款。 对欠

4、缴存款的处理规定对欠缴存款的处理规定对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回，中央银行对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回，中央银行不分次扣收；不分次扣收；对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，中央银行随同扣缴存款时一并扣收。对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，中央银行随同扣缴存款时一并扣收。 发生欠缴存款的核算发生欠缴存款的核算商业银行对其欠缴存款与实缴存款应分别账务处理；商业银行对其欠缴存款与实缴存款应分别账务处理；对欠缴存款应另填写财政性存款欠缴凭证（分联送交人行并单式记对欠缴存款应另填写财政性存款欠缴凭证（分联送交人行并单式记账）（记入待清算凭证登记簿）；账）（记入待清算凭证登记

5、簿）；账务处理账务处理收：待清算凭证收：待清算凭证缴存存款的核算缴存存款的核算借借: : 营业外支出营业外支出 贷贷: :存放中央银行款项存放中央银行款项借：缴存中央银行一般性存款借：缴存中央银行一般性存款 贷贷: :存放中央银行款项存放中央银行款项1 1、人民银行待商业银行准备金存款账户有足够资金时，应立即、人民银行待商业银行准备金存款账户有足够资金时，应立即将欠缴存款一次性收回，并按规定对欠缴存款按欠缴天数每天将欠缴存款一次性收回，并按规定对欠缴存款按欠缴天数每天收万分之六的罚款。收万分之六的罚款。2 2、被罚金额记作、被罚金额记作“营业外支出营业外支出”。账务处理账务处理同城票据交换同城

6、票据交换狭义狭义：按照票据法的界定，只包括汇票、本票和支票。：按照票据法的界定，只包括汇票、本票和支票。 广义广义：包括全部银行会计凭证。：包括全部银行会计凭证。票据交换的基本做法票据交换的基本做法 1 1、按借方票据和贷方票据清分（按提入行）、按借方票据和贷方票据清分（按提入行）2 2、票据交换所交换。、票据交换所交换。 3 3、计算应收差额、应付差额。、计算应收差额、应付差额。 4 4、编制、编制“交换差额报告单交换差额报告单”送人民银行办理转账。送人民银行办理转账。 概概 念念同城票据交换指将相互代收、代付的票据，在规定的时间内在票据交同城票据交换指将相互代收、代付的票据，在规定的时间内

7、在票据交换场所进行交换，当场轧算差额清算资金的一种方式。换场所进行交换，当场轧算差额清算资金的一种方式。同城票据交换的核算同城票据交换的核算如为应收差额如为应收差额借借: : 吸收活期存款吸收活期存款-各付款人户各付款人户 存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款-各收款人户各收款人户如为应付差额如为应付差额借借: : 吸收活期存款吸收活期存款-各付款人户各付款人户 贷贷: : 存放中央银行款项存放中央银行款项 吸收活期存款款吸收活期存款款-各收款人户各收款人户向中央银行借款向中央银行借款定义定义 向中央银行借款是指商业银行因资金短缺而向中央向中央银行借款是指商业银行

8、因资金短缺而向中央银行申请的借款。银行申请的借款。分类分类 再贷款按期限划分：再贷款按期限划分：向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算 账户设置账户设置向中央银行借款向中央银行借款 负债类账户负债类账户 商业银行向中央银行申请贷款和归还贷款的核算。商业银行向中央银行申请贷款和归还贷款的核算。 表示商业银行向中央银行借款的实际数额。表示商业银行向中央银行借款的实际数额。2.2. 金融企业往来支出金融企业往来支出 损益类账户中的费用类账户损益类账户中的费用类账户 金融企业往来利息支出的核算。金融企业往来利息支出的核算。 表示金融企业之间往来产生的利息支出的实际数额。表示金融企业之间往来产生的利息

9、支出的实际数额。申请数额申请数额归还数额归还数额向中央银行借款向中央银行借款期末余额期末余额金融企业往来产金融企业往来产生的利息支出生的利息支出金融企业往来支出金融企业往来支出期末余额期末余额结转入结转入“本年利本年利润润”向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算再贷款的核算再贷款的核算 商业银行向中央银行申请贷款商业银行向中央银行申请贷款 商业银行填制“再贷款申请书”经中央银行计划部门审查同意后，办理借款手续。填制“一式五联”借款借据，加盖印鉴后，提交中央银行。 商业银行收到退回的第三联借款借据，代转账借方传票，另编制转账贷方传票，办理转账。会计分录：会计分录：借：存放中央银行款项借：存放中

10、央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款1.1.向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算再贷款的核算再贷款的核算 商业银行归还借款商业银行归还借款 贷款到期，商业银行归还时，应填制一式四联还款凭证，加盖预留银行印鉴交中央银行办理还款手续。会计分录会计分录: : 借：向中央银行借款（借款本金）借：向中央银行借款（借款本金） 金融企业往来支出金融企业往来支出中央银行往来支出户（借款利息）中央银行往来支出户（借款利息） 贷：存放中央银行款项（借款本息）贷：存放中央银行款项（借款本息）2.2.再贴现再贴现定义定义 再贴现业务再贴现业务是中国人民银行为了支持商业银行发展贴是中国人民银行为了支持商

11、业银行发展贴现业务而对金融企业开办的融资业务。现业务而对金融企业开办的融资业务。 再贴现再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。银行对商业银行贷款的形式之一。 商业银行因办理票据贴现而引起资金不足，可以向中央银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。 中央银行按票面金额扣除从再贴现日起到汇票到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的信用活动。再贴现的核算再贴现的核算 1.办理再贴现的核算办理再贴现的核算 办理贴现时

12、的处理，商业银行持未到期的向我行申请贴现过的商业汇票向中央银行申请再贴现时，应填制一式五联再贴现凭证，连同汇票一并交中央银行，经审查无误后，根据退回的第四联再贴现凭证办理转帐。会计分录：会计分录： 借：存放中央银行款项（贴现金额）借：存放中央银行款项（贴现金额） 金融企业往来支出金融企业往来支出中央银行往来支出户（贴现利息）中央银行往来支出户（贴现利息） 贷：贴现负债（票面金额）贷：贴现负债（票面金额）2.2.再贴现到期的核算再贴现到期的核算如付款人无力支付，会计分录： 借借 ：贴现负债：贴现负债 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项商业银行之间的往来商业银行之间的往来12业务内容业务内容

13、跨系统转汇的核算跨系统转汇的核算 定义：定义：跨系统转汇是指汇划往来的汇出行与汇入行，跨系统转汇是指汇划往来的汇出行与汇入行，分别为两家不同的银行系统。分别为两家不同的银行系统。 跨系统转汇至少涉及两家银行系统，央行必须介入跨系统转汇至少涉及两家银行系统，央行必须介入两个银行系统的横向清算。两个银行系统的横向清算。业务业务横向往来横向往来纵向往来纵向往来不同银行系统之间的汇不同银行系统之间的汇划往来与清算划往来与清算系统内联行的汇划往来系统内联行的汇划往来与清算与清算横横直直跨系统转汇的核算跨系统转汇的核算 会计科目的设置会计科目的设置同业存放同业存放 负债类科目负债类科目 核算其他商业银行在

14、本行开户存放的款项。核算其他商业银行在本行开户存放的款项。 表示他行在本行存款的实有数额。表示他行在本行存款的实有数额。2.2. 存放同业存放同业 资产类科目资产类科目 核算本行在其他商业银行开户存放的款项。核算本行在其他商业银行开户存放的款项。 表示本行在其他商业银行存款的实有数额。表示本行在其他商业银行存款的实有数额。他行向本行存他行向本行存入款项入款项同业存放同业存放期末余额期末余额 存放同业存放同业期末余额期末余额他行向本行提他行向本行提现或转账支付现或转账支付本行向他行存本行向他行存入款项入款项本行向他行提本行向他行提现或转账支付现或转账支付跨系统转汇的核算跨系统转汇的核算（均以付款

15、业务为例）（均以付款业务为例） 汇出地为双设机构地区的核算（先横后直）汇出地为双设机构地区的核算（先横后直）借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人户付款人户 贷：存放中央银行款项（或：同业存放贷：存放中央银行款项（或：同业存放转汇行）转汇行）汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构汇出行汇出行汇入行汇入行划款划款借：存放中央银行款项（或：存放同业借：存放中央银行款项（或：存放同业汇出行）汇出行） 贷：联行往账贷：联行往账汇入行汇入行借：联行来账借：联行来账转汇行转汇行 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户汇出行的联汇出行的联行转汇行行转汇行直

16、直横横跨系统转汇的核算跨系统转汇的核算 汇出地为单设机构地区的核算（先直后横）汇出地为单设机构地区的核算（先直后横）汇出行所在地区没有汇入行系统内的银行机构汇出行所在地区没有汇入行系统内的银行机构汇出行汇出行汇入行的联汇入行的联行转汇行行转汇行汇汇钱钱划划转转汇入行汇入行划转划转借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人户付款人户 贷：贷：联行往账联行往账转汇行转汇行借：联行来账借：联行来账汇出行汇出行 贷：存放中央银行款项（或：同业存放贷：存放中央银行款项（或：同业存放汇入行）汇入行） 借：存放中央银行款项（或：存放同业借：存放中央银行款项（或：存放同业转汇行）转汇行） 贷：吸收活期存款贷：吸收

17、活期存款收款人户收款人户直直横横跨系统转汇的核算跨系统转汇的核算 汇出地汇入地均为单设机构地区的核算（先直后横再直）汇出地汇入地均为单设机构地区的核算（先直后横再直）汇出行汇出行汇入行的联汇入行的联行转汇行行转汇行1 1汇入行汇入行划转划转借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人户付款人户 贷：贷：联行往账联行往账转汇行转汇行1借：联行来账借：联行来账汇出行汇出行 贷：存放中央银行款项（或：同业存放贷：存放中央银行款项（或：同业存放转汇行转汇行2 2） 借：存放中央银行款项（或：存放同业借：存放中央银行款项（或：存放同业转汇行转汇行1 1） 贷：贷：联行往账联行往账汇入行汇入行直直横横汇出行的联

18、汇出行的联行转汇行行转汇行2 2直直借：联行来账借：联行来账转汇行转汇行 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人收款人户户需汇款需汇款同业拆借同业拆借 定义定义：是商业银行之间临时融通资金余缺的一：是商业银行之间临时融通资金余缺的一种短期借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效种短期借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。方法。 账户设置账户设置 拆出资金拆出资金 资产类账户 拆入资金拆入资金 负债类账户本行向他行拆本行向他行拆出资金出资金收回拆借资金收回拆借资金期末余额期末余额 金融企业往来收入金融企业往来收入 损益类中的收入类账户本行从他行拆本行从他行拆入资金入资金归还拆借资金归还拆借资金期末余额期末余额金融企业往来产生的金融企业往来产生的利息收入利息收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”1.2.3.同业拆借的核算同业拆借的核算1 1、资金拆借的核算、资金拆借的核算拆入行拆入行借：存放中央银行款项借：存放中央银