城市维护建设税及教育费附加2014

1、经济管理学院经济管理学院内内 容容征收管理税率计税依据应纳税额的计算税收优惠城市维护建设税基本原理纳税义务人第一节 城市维护建设税基本原理一、概念： 城市维护建设税(简称城建税)，是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。第一节 城市维护建设税基本原理二、特点：1、税款专款专用；2、属于一种附加税；3、根据城镇规模设计不同的比例税率；4、征收范围较广第二节 纳税义务人负有缴纳增值税、消费税、营业税的负有缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人单位和个人为纳税义务人第二节 税 率市区的，税率为7县、镇的，税率为5不在市、县、城、镇税率为1 税

2、率具体特殊情况适用税率纳税地点代征代扣城建税代征代扣方所在地适用税率代征代扣方所在地流动经营无固定纳税地点 经营地适用税率随同“三税”在经营地缴纳第四节 计税依据 计税依据 =实际缴纳的“三税”+被查补的“三税”+当月免抵的增值税 第四节 计税依据纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关税法而有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；不作为城建税的计税依据；但纳税人在被查补但纳税人在被查补“三税三税”和被处以罚款时，和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。也要对其未缴的城建税进行

3、补税和罚款。第五节应纳税额的计算 公式是：应纳税额=纳税人实际缴纳的(增值税税额+消费税税额+营业税税额)适用税率【单选题】 位于某市甲地板厂为外商投资企业，2013年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂12月应代收代缴城市维护建设税（）。 A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元 答案：A 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。 应代收

4、代缴城市维护建设税（800000150000）（15%）5%5%21250（元） 设在某市的A企业，2014年2月份实际交纳增值税70万元，消费税80万元，营业税20万元已按时交纳，在税机关检查中发现上月，有一笔视同销售没有申报纳税，不含税价20万元，税务机关要求在本月补缴，并处1倍罚款同时按日2加收滞纳金，在本月已全部收缴入库。 要求：计算当期应纳城建税? 本月应纳城建=(70+80+20)7%=11.9(万元) 本月应补增值税=2017%=3.4(万元) 本月应补罚增值税=3.4(1+230)=3.604(万元) 本月应补城建税=3.47%=0.238(万元) 本月应补罚城建税=0.238

5、(1+230)=0.252(万元) 本月应纳城建税=11.9+0.238+0.252=12.39第六节 税收优惠 (一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 (二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 (三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。出口不退。 (四)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由

6、于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。 该企业本期应缴纳城市维护建设税 解析城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。 本期应纳城建税（3050）5%4万元。 例 题第七节 征税管理 一、纳税环节: 就是纳税人缴纳“三税”的环节 二、纳税地点： 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。 第七节 征税管理 但是，属于下列情况的，纳税地点为： (一)代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的纳税人，以代扣代收地为纳税地点 (二)跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位

7、不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。 (三)对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。同时一并缴纳。【单选题】 下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是( ). A、受托方代收代缴消费税的同时应代收代缴城市维护建设税； B、对管道局输油部分的收入，其应纳城建税由管道局总机构汇总缴纳； C、流动经营的单位应随同“三税”在纳税人机构所在地缴纳城建税； D、代扣代缴“三税”的单位应按纳税人所在地适用税率缴纳城建税； 答案：A 例 题 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增

8、值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。 受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税解析由受托方代征代扣“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代征代扣的城建税， 应代缴消费税 （400005000）（125%）25%15000元 代征代扣城建税150005%750元。 第七节 征税管理 三、纳税期限 根据增值税法和消费税法规定，增值税、消费税的纳税期限均分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月； 根据营业税法规定，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或者1个月。教育费附加的有关规定 一、教育费附加概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税

9、的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 二、教育费附加的征收范围及计征依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据。 三、教育费附加计征比率 现行教育费附加征收比率为3。 四、教育费附加的计算 教育费附加的计算可分为两种情况：一是一般单位和个人；二是卷烟和烟叶生产单位。 (一)一般单位和个人教育费附加的计算 应纳教育费附加 =实纳增值税、消费税、营业税征收比率 (二)卷烟和烟叶生产单位教育费附加的计算 应纳教育费附加 =实纳增值税、消费税征收比率50 五、教育费附加的减免规定 (一)对海关进口的产品征收的增值

10、税、消费税，不征收教育费附加。 (二)对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。 但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。【单选题】 某县城一加工企业2013年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售产品缴纳增值税280万元,本月又出租门面房收到租金40万元,该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( ). A.22.56 B.25.6 C.28.2 D.35.2 答案:A 应纳的城建税和教育费附加=（280+40*5%）*(5%+3%)=22.56(万元）【单选题】 某城市税务分局对辖区内一家内资什业进行税务检查时,发现该企业故意少缴营业税58万元,按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（时间