第二章 会计凭证.中职课件电子教案

1、会计凭证01 原始凭证02 记账凭证03 账务处理目录u熟悉原始凭证和记账凭证的内容与分类u掌握原始凭证和记账凭证的审核要点u掌握审核后的原始凭证的处理方法u掌握错误记账凭证的处理方法u掌握各类经济业务的账务处理专业能力目标2.1原始凭证报销单、收据、发票等确认报销公司发生业务招待费，报销人员需要提供发票作为报销的附件，经财务部审核无误后，方可报销。财务部业务员2.1.1 认识原始凭证 情景引入实务工作中，业务人员报销业务招待费的流程如下：原始凭证又称单据，是在交易或事项发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明交易或者事项的发生或完成情况的文字凭据。如下所示，是一张增值税专用发票：接受凭证单位

2、的名称原始凭证的名称原始凭证的编号交易或事项的内容原始凭证填制日期填制单位签章有关人员签章 知识运用l 外来原始凭证l 自制原始凭证l 一次凭证l 累计凭证l 汇总原始凭证l 记账编制凭证l 通用原始凭证l 专用原始凭证2、内容和编制方法3、格式1、取得来源原始凭证的种类多种多样，具体可根据取得来源、内容和编制方法、格式的不同进行分类。获取原始凭证整理原始凭证审核原始凭证2.1.2 原始凭证业务流程 知识运用原始凭证是经济业务发生时所取得的最初书面证明，也是会计做账的重要依据。会计应当及时收集齐全与业务相关的原始凭证。实务工作中，会计经手原始凭证相关业务时，需要经过以下三个流程：与资金相关的原

3、始凭证与采购相关的原始凭证与生产相关的原始凭证与销售相关的原始凭证计提与摊销类原始凭证2.1.3 原始凭证的日常处理 知识运用由于经济业务的不同，交易或事项发生时需要获取和填制的原始凭证不尽相同。其中，常见的五类原始凭证如下： 实务演练2018年05月11日，北京永昌化工有限公司购进原材料一批，采购员向公司申请付款，请根据转账支票填制付款申请书。 实务演练：与资金相关的原始凭证零伍填写收款单位信息填写付款时间填写付款的项目内容审批栏申请付款方式 实务演练：与采购相关的原始凭证2020年05月10日，广州正华实业有限公司采购部购入一批计算器，请根据背景单据填写入库单。（验收仓库是第三仓库，按照实

4、际价格入库）填写编号、名称规格、单位、数量填写办理日期、验收仓库、入库日期、交来单位信息签字栏完全符合要求的真实、合法合理、但内容不完整、填写有误的不真实、不合理的违法的l 及时据以编制记账凭证l 退给有关经办人员l 由经办人员补充完整、更正或重开l 办理正式会计手续l 会计机构和会计人员 有权不予受理l 会计机构、会计人员应当制止和纠正l 向单位负责人报告、请求处理2.1.4 审核后原始凭证的处理 知识运用对审核后的原始凭证，会计人员应按照会计法的规定进行处理。具体可归纳为四种情况：一、完全符合要求的原始凭证；二、真实、合法、合理但内容不够完整，填写有错误的原始凭证；三、不真实、不合理的原始

5、凭证；四、违法的原始凭证。 实务演练2018年05月05日，北京意和实业有限公司采购部门的采购员李兴需要出公差，预借差旅费1500.00元。请审核该原始单据，如果填写有误，请帮其填写正确的单据。此处应改为“采购部” 完全符合要求的 及时编制记账凭证 真实、合法、合理但内容不完整， 填写有误的 a. 退回给经办人员补充、更正、重开 b. 办理正式会计手续 工作总结原始凭证的不同审核结果及其处理方式： 不真实、不合理的 会计机构和会计人员有权不予受理 违法的 a. 制止纠正 b.向单位负责人报告、请求处理2.2记账凭证经济业务内容摘要记账凭证日期记账凭证名称记账凭证编号应记会计科目、金额有关人员签

6、名、盖章所附原始凭证张数2.2.1 认识记账凭证 知识运用记账凭证的要素如下所示：按填制方式分类按用途分类l 专用记账凭证l 通用记账凭证l 复式记账凭证l 单式记账凭证由于各单位交易或者事项的内容和复杂程度不同，设计和选用的记账凭证就存在着差异。一般来说记账凭证可以分为两类：按用途分类；按填制方式分类。2.2.2 填制记账凭证 实务演练2018年05月24日，北京泰禾股份有限公司收到北京泰若商贸有限公司转来货款，请根据背景单据编制记账凭证。（凭证编号：067）收到货款300,000元1、填写摘要和会计分录2、填制凭证日期、编号、附件数3、签章审核基本内容审核摘要、分录审核签章填制时间、编号、

7、附单据数 摘要、会计分录 填制人签章摘要简洁 会计科目正确 借贷方向和金额正确、借贷平衡填制人签章 审核后在复核人处签章2.2.3 审核记账凭证 知识运用实务中，记账凭证的审核一般由会计主管或财务经理负责，有时财务人员内部也可交叉检查审核。记账凭证的审核需要注意以下三点：重新填制正确的记账凭证作废或销毁错误的记账凭证区分：当年错误 or 以前年度的错误区分：金额错误 or 会计科目错误采用不同方法更正记账之前发现错误登记入账后发现错误2.2.4 错误记账凭证的处理 知识运用记账凭证编制如果发生错误，应该根据不同情况进行不同的处理。具体分为两种情况：记账之前发现错误；登记入账后发现错误。 实务演

8、练2018年05月31日，北京新旺化工有限公司根据相关资料更正错误的记账凭证。记账金额实际金额更正后的记账凭证： 工作总结实际工作中，如果发现记账凭证有误，应该按照以下情况处理：记账之前发现错误： a. 重新填制正确的记账凭证 b. 作废或销毁错误的记账凭证记账之后发现错误： a. 区分错误类型 b. 采用不同方法更正2.3账务处理经济业务与资金相关的业务期末结转的业务与采购相关的业务与生产相关的业务与销售相关的业务计提与摊销的业务根据原始凭证或相关资料判断经济业务正确填制记账凭证账务处理 知识运用实务中，会计需要处理的经济业务大体分为如下六类。其中，会计在填制记账凭证时通常要做好两个事项：1

9、、根据原始凭证或相关资料判断经济业务；2、正确填制记账凭证。判断经济业务类型编制记账凭证现金业务或银行存款业务收款或付款业务2.3.1 与资金相关的业务处理 知识运用企业发生的与资金相关的经济业务，如收款、付款、发放工资等。会计通常会收到如收款收据、银行回单等原始凭证。与资金相关的业务处理分为以下步骤： 实务演练2018年05月06日，北京泰禾股份有限公司采购员报销差旅费，交回多余款，请根据背景单据编制记账凭证。（凭证编号：072）收到员工代卫预借差旅费余款判断为现金收款业务。填写日期、摘要、附件数等，做现金收款的账务处理。判断经济业务类型编制记账凭证采购业务企业收到购货单位为本企业、销货单位

10、为其他企业的原始凭证2.3.2 与采购相关的业务处理 知识运用企业日常采购活动主要涉及采购成本、采购税费、采购运费的核算，会计通常会收到供应商、运输公司开具的发票、销售单等原始凭证。填制记账凭证时分为以下步骤：采购业务不含税金额为商品的购入成本，借记“库存商品”；税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”；价税合计金额，贷记“应付账款/银行存款”等。收到增值税专用发票收到增值税普通发票 价税合计金额为商品采购成本；借记“库存商品”等，贷记“应付账款/银行存款”等。同时，增值税一般纳税人的企业，其采购业务还涉及收到增值税专用发票或增值税普通发票的账务处理： 实务演练2020年05月21日，广州

11、正华实业有限公司（一般纳税人、采用进价金额核算）采购一批商品，请根据背景单据填写记账凭证。（凭证编号：034） 填写日期、摘要、附件数等信息，并做账务处理。购货单位为本企业，销售方为上海华隆贸易有限公司判定为采购业务。工业企业发生直接费用发生间接费用通过“生产成本”核算归集至“制造费用”期末结转至“生产成本”转入“库存商品”生产产品验收入库2.3.3 与生产相关的业务处理 知识运用实务中，工业企业处理与生产相关的业务时应该按照以下步骤： 实务演练2018年05月31日，北京辉宏五金有限公司完工产品全部入库。请根据资料结转本月完工产品成本、填写记账凭证。（凭证编号：450） 借：生产成本垃圾桶

12、472824.00 贷：原材料 342534.72 应付职工薪酬 108661.96 制造费用 21627.32借：库存商品垃圾桶 472824.00 贷：生产成本垃圾桶 472824.00判断经济业务类型编制记账凭证销售业务销货单位为本企业销售收入的账务处理购货单位为其他企业销售成本的账务处理l 增值税发票所载不含税金额计入“主营业务收入”l 发票所载税额计入 “应交税费应交增值税（销项税额）”l 根据销售商品对应的采购发票做账务处理l 借记“主营业务成本”l 贷记“库存商品”2.3.4 与销售相关的业务处理 知识运用销售业务主要核算企业商品销售过程中的销售收入、销项税额以及销售成本的结转。

13、会计收到发票、销售单等原始凭证，编制记账凭证时分为以下步骤：第一步，根据原始凭证判断经济业务；第二步，根据经济业务编制记账凭证。 实务演练2020年05月13日，北京浩天实业有限公司出售原材料，请根据背景单据填写记账凭证。（凭证编号：066）销货单位为本企业、购货单位为其他企业判定为销售业务。借：应收账款-北京全安建筑有限公司 81360.00 贷：其他业务收入-水泥 72000.00 应交税费-应交增值税(销项税额) 9360.00根据工资汇总表上的职工薪酬项目，按照部门确定费用归属：l 销售部门的工资、社保费、住房公积金，借记“销售费用-工资/社保费/住房公积金”l 其他部门的工资、社保费

14、、住房公积金，借记“管理费用-工资/社保费/住房公积金”根据企业应支付的工资、社保费、住房公积金总额：l 贷记“应付职工薪酬-短期薪酬-工资/社保费/住房公积金”2.3.5 计提与摊销的业务处理 知识运用计提与摊销的业务处理主要包括：计提职工薪酬、计提折旧、计提应交税费、摊销无形资产及摊销长期待摊费用等业务。其中，按照权责发生制的要求，会计应在月末对当月的工资进行计提，账务处理如下： 实务演练2018年05月31日，北京新旺化工有限公司计提当月工资。请根据背景单据填写记账凭证。（凭证编号：305） 借：生产成本直接人工 860000.00 制造费用工资 74000.00 管理费用工资 23000.00 贷：应付职工薪酬短期薪酬工资 936300.00生产成本直接人工制造费用工资管理费用工资分开结转方式合并结转方式收入类科目转入“本年利润”：借记“主营业务收入”、“其他业务收入”贷记“本年利润”成本类科目转入“本年利润”：借记“本年利润”贷记“主营业务成本”、“管理费用”、“税金及附加”、“所得税费用”等所有损益类科目一次结转借记“主营业务收入”等贷记“主营业务成本”等按其差额借记或贷记“本年利润”2.3.6 期末结转的业务处理 知识运用期末，会计应将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。按结转时是否一步处理可分为分开结转方式和合并结转方式，两者的账务处理如下： 实