增值税一般纳税人政策培训ppt课件

1、 增值税普通纳税人政策培训增值税普通纳税人政策培训深圳市罗湖区国家税务局普通纳税人相关政策培训n防伪税控登记 n发票管理政策与流程 n申报征收 n进项税额抵扣规定 n辅导期普通纳税人政策及申报流程 n多缴税款n留抵税额抵欠n普通纳税人资历转正 防伪税控登记1、填写以下简称一式一份，该表只留税务机关。2、文书登记窗口受理资历登记，打印以下简称、交企业。3、企业持到效力单位航天信息办理公用设备购领和操作培训。4、持副本、查验、原件、查验、经办人身份证明及复印件、查验及其“两卡到税控发行室A103办理初始发行。注：税务机关对金税卡和IC卡初始发行时，一致将最大开票限额设为万元。实行纳税辅导期管理的小

2、型商贸零售企业，领购公用发票的最高开票限额不得超越十万元；其他普通纳税人公用发票最高开票限额应根据企业实践运营情况重新核定。 。 前往发票管理政策与流程 n票种核定 n核发 n领购发票 n增购发票 n发票验旧 n最大开票限额调整 n购票特批 n作废及红字发票n丧失发票和海关缴款书前往票种核定 1人工审批核定方式购票 增值税普通纳税人在新认定的6个月内含6个月，以下同或在辅导期内，可填报，向主管税务机关恳求核定需领购的发票种类及月购票限量，然后凭审批结果到发票供售窗口购票。 注：纳入防伪税控系统的纳税人，不能恳求领购手工版商品销售普通发票，只能恳求领购电脑版普通发票。 票种核定 普通纳税人认定期

3、满6个月，或辅导期纳税人转为正式普通纳税人后， 系统自动将其纳入“以税控票管理，其增值税公用发票和增值税普通发票的月购票限量将根据纳税人前6个月的平均销售额自动计算确定。 2电脑自动核定前往核发 新办企业初次领购发票，需提供以下资料，经发票供售窗口审核发放： 1、查验； 2、纳税人登记或改换购票员必需填报授权委托证明书； 3、购票员身份证明及复印件； 4、财务印章或发票公用章印模； 5、凭。 前往领购发票应提供以下资料：1、2、 3、 4、未办理银税库联网的纳税人，还应提供有“深银联标志的银行信誉卡或借记卡 5、领购增值税公用发票以及增值税普通发票还须税控 IC卡 6、购票员身份证查验前往增购

4、发票 1、未纳入“以税控票管理的普通纳税人，如人工核定的月发票用量无法满足其运营需求，可填报，向主管税务机关恳求调整月购票限量。纳税人也可填报，向主管税务机关恳求增购发票，经主管税务机关审批后，可在规定期限内(最长不得超越3个月)按同意数量购领发票。 2、纳入“以税控票管理的纳税人不含辅导期普通纳税人，如系统自动核定的发票用量无法满足其运营需求的，可填报，向主管税务机关恳求增购发票，经主管税务机关审批后，可在规定期限内按同意数量购领发票。 增购发票 3、辅导期普通纳税人，因需求增购增值税公用发票的，可在申报征收窗口办理抄税手续后，填写直接到发票供售窗口按上一次已领购并开具的正数公用发票上注明的

5、销售额的3%预缴税款后购买不超越原月限量的发票。 当月超限量超越7次仍需超限量领购公用发票的，应持已开具但未抄税的公用发票明细清单和纸质发票，到发票供售窗口办理手工验销发票，填写到申报征收窗口预缴税款，然后，向文书登记窗口提交及相关资料，经税源管理部门审批后，持审批结果到发票供售窗口办理购票手续。 注：超限量购买，指的是增值税公用票不能满足需求，普通纳税人必需在所领购的发票运用终了的情况下，方可增购发票。增购发票 4、对于个别用量大、信誉好、有固定运营场所的企业，假设按照“以税控票自动计算的发票用量长期无法满足纳税人的发票用量需求的，可填报取消“以税控票资历，经过手工核定方式确定其发票用量。

6、特别阐明：纳税人当月增购发票超越以往月份最高购票月限量的，在购票前，持发票领购簿和增购发票审批结果辅导期普通纳税人提供到税控发行室A103调高防伪税控系统月购票限量。 前往发票验旧 从2019年2月1日起，国税系统对已抄税的公用发票自动进展验旧处置。增值税普通纳税人今后不须持公用发票存根联办理验旧手续，可直接到税务部门发票供售窗口领购公用发票。 以下两种情况需手工验销发票： 1、纳税人在当月抄税以后，其公用发票结存用量影响其购票的，先到防伪税控抄税岗再次抄税，然后到发票供售窗口办理验旧供新手续。 2、对于在当月抄税以后其增值税普通发票结存用量影响其购票的纳税人，可以凭加盖财务印章或发票公用章的

7、开票清单及所开具的最后一个号码发票的记帐联，到发票供售部门办理增值税普通发票验旧手续。 前往最大开票限额调整 纳税人在办理防伪税控资历认定时，CTAIS系统自动为纳税人核定其增值税公用发票和普通发票最大开票限额为万元千元版，如需调整最大开票面额，应向主管税务机关递交变卦最大开票面额恳求。 留意:对调整最大开票限额的纳税人有结存空白公用发票的，应先在企业开票子系统自行作发票退回IC卡处置，然后到发票供售窗口退回电子号码和缴销纸质发票后才可办理调高最大开票限额，限额调整终了后再重新领购公用发票。 1、公用发票最大开票限额的调整 最高开票限额确定规范： 近三个月的平均开票面额平均开票面额=总开票销售

8、金额/开票份数 购销合同单件产品售价十万元以上的，企业最高开票限额可设定为百万元；售价百万元以上的，企业最高开票限额可设定为千万元。 符合上述规范之一的纳税人，填报，附报单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明资料，交文书登记窗口。领取审批结果后，持审批结果通知书、IC卡,连同在开票子系统自行打印已开具但尚未抄税的到办税效力厅税控发行室A103办理开票限额变卦发行手续。 最大开票限额变卦有效期终了后,应及时持IC卡及其最后一次同意的复印件加盖公章前往税控发行室(A103)恢复原最大开票限额，否那么无法领购发票。 2、普通发票最大开票限额的调整 需调整增值税普通发票最大开票限额的

9、纳税人，应向主管税务机关文书登记窗口递交恳求，附报资料同公用发票。领取审批结果后，持审批结果通知书、IC卡到办税效力厅税控发行室A103办理开票面额变卦发行手续。 前往购票特批 当纳税人出现欠税、滞纳金、违章等各种情况被停购发票时，可填报，经主管税务机关同意后购买所需求的发票。 附报资料： 1、； 2、购销合同或相关购销业务证明资料； 3、因稽查案件被停供发票的，还应由稽查部门出具。 前往作废及红字发票1、作废发票处置同时具有以下情形的，符协作废条件收到退回的发票联、抵扣联时间未超越销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符、“公用发票代码、号码认

10、证不符。 2、公用发票红字发票处置 增值税普通纳税人开具增值税公用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需求开具红字公用发票的，销售方需求凭税务机关开具的以下简称通知单) 开具红字公用发票。通知单的开具分购方恳求和销方恳求两种情况处置： 因公用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报以下简称恳求单，并在恳求单上填写详细缘由以及相对应蓝字公用发票的信息，主管税务机关税源管文科审核后出具通知单。 购买方所购货物不属于增值税扣税工程范围，获得的公用发票未经认证的，由购买方填报恳求单，并在恳求单上填写详细缘由以及相对应蓝字公用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。2、公用发票红字发票

11、处置 因开票有误购买方拒收公用发票的，销售方须在公用发票认证期限内180日向主管税务机关税源管文科填报恳求单，并在恳求单上填写详细缘由以及相对应蓝字公用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误详细工程以及正确内容的书面资料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字公用发票。 备注：2019年1月1日起开具的发票，认证期限为180日。 因开票有误等缘由尚未将公用发票交付购买方的，销售方须在开具有误公用发票的次月内向主管税务机关填报恳求单，并在恳求单上填写详细缘由以及相对应蓝字公用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明详细理由、错误详细工程以及正确内容的书面资料，主管税

12、务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字公用发票。 2、公用发票红字发票处置 普通纳税人获得公用发票后，发生销货全部退回、开票有误等情形但不符协作废条件的，或因销货部分退回及销售折让的，购买方应向主管税务机关填报恳求单，恳求单所对应的蓝字公用发票应经税务机关认证，主管税务机关审核确认后出具通知单。 发生销货退回，或者因销货部分退回及发生销售折让的，销售方凭通知单开具红字公用发票的同时，还应在开具红字公用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。 对属于购买方所购货物不属于增值税扣税工程范围，但已认证的增值税公用发票，按需求作进项税额转出的规定填开。“一窗式比对时，视为

13、特殊情况，核实后予以比对经过。 红字发票暂不需认证，运用网上认证的，应将网上认证软件晋级到最新版本，新版本系统自动监控，不允许红字发票认证。3、普通发票红字发票处置 购货方和销货方均未作帐务处置的，销货方必需收回原发票并注明“作废字样，与存根联及其他联次一同粘贴以备核对。 购货方未作帐务处置，销货方已作帐务处置的，销货方必需收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票。同时，必需把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其他联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联反面以备核对。 3、普通发票红字发票处置 购货方已作帐务处置的，不论销货方能否已作帐务处置，销货方须获得购货方出具的有效

14、书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。 购货方的有效书面证明，必需记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单原已付款的，以及退货的缘由并加盖购货方单位印章或财务公用章。 前往丧失发票和海关缴款书 纳税人发生丧失、被盗发票事件的，应先在相关媒体刊登遗失声明，再填报向主管税务机关发票供售窗口登记备案及接受处分。丧失公用发票 普通纳税人丧失已开具公用发票的发票联和抵扣联，购买方凭销售方提供的相应公用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关办税效力厅出具的。购买方提供相关资料，报主管税务机关审核赞同后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 普通纳税人丧失已

15、开具公用发票的抵扣联，假设丧失前已认证相符的，可运用公用发票发票联复印件留存备查；假设丧失前未认证的，可运用公用发票发票联到主管税务机关认证，公用发票发票联复印件留存备查。 普通纳税人丧失已开具公用发票的发票联，可将公用发票抵扣联作为记账凭证，公用发票抵扣联复印件留存备查。 丧失普通发票 纳税人丧失已开具的其他普通发票，向主管税务机关发票供售部门提供购货方证明、以及加盖财务公用章或发票公用章的存根联复印件，发票供售部门核对其与原件一致无误，可在其复印件上注明“与存根联原件一致字样并加盖“局发票业务公用章，交购货方作为会计核算凭证。丧失海关缴款书 对纳税人丧失的海关缴款书，纳税人该当凭海关出具的

16、相关证明向主管税务机关提出抵扣恳求。主管税务机关受理恳求后，该当进展审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。丧失海关缴款书 纳税人丧失开具日期为2019年7月1日起的缴款书，必需在开具之日起180天内向主管税务机关提出抵扣恳求，填写以下简称, 并持相关资料恳求办理申报抵扣手续。 备注：2019年1月1日起开具的海关缴款书，申报抵扣期限为180日。 经管文科审核后，纳税人将丧失的海关缴款书税额填入当期的第28栏内。 待海关缴款书稽核比对结果前往后，稽核比对无误的，管文科赞同其申报抵扣，并将“纳税人联、第1项恳求资料原件、稽核结果通知书及海关缴

17、款书稽核结果明细清单退返纳税人作为抵扣凭证。纳税人须按要求与其他抵扣凭证装订成册，保管备查。 前往申报征收n网上介质申报n网上认证 n财务会计报表报送前往网上介质申报网上介质申报 网上申报，是指纳税人在其计算机上安装网上申报系统软件后，运用互联网为传输媒介，将增值税纳税申报信息传输到深圳市国家税务局网上申报受理平台，经“一窗式比对经过后将申报数据自动导入税收征管系统，并划缴税款的一种申报交纳方式。 介质申报，是指纳税人运用其计算机上安装的介质申报系统企业端软件，经过介质U盘或软盘，将增值税纳税申报电子信息报送税务机关，税务机关申报管理平台导入电子数据,受理纳税申报，并同时进展“一窗式比对处置的

18、申报方式。 注：辅导期普通纳税人仅适用上门申报方式。 前往网上认证 增值税公用发票抵扣联网上认证是企业运用认证软件将公用发票抵扣联有关信息进展采集，然后经过互联网将采集信息发送到国税认证系统进展远程认证的一种方式。 1.到办税效力厅36号、37窗口领取并填写，签署。 2.持副本复印件加盖公章和存储介质3.5寸软盘或U盘以及第1项资料到办税效力厅税控发行室A103索取密钥文件。 前往财务会计报表报送 纳税人应定期向税务机关报送财务会计报表，税务机关对财务会计报表数据进展接纳、处置及运用维护。财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。纳税人无论有无应税收入、所得和

19、其他应税工程，或者在减免税期间，均需向主管税务机关报送财务会计报表。 财务会计报表格式和填报要求按财政部公布并于2019年1月1日实施的、的规定执行。财务会计报表报送 1 1、报送范围、报送范围 增值税普通纳税人需报送财务会计报表月报、年报。增值税普通纳税人需报送财务会计报表月报、年报。月报必报种类为月报必报种类为 和和 ；纳税人所适用；纳税人所适用的会计规定需求编报的会计规定需求编报 的，纳税人也需报送该的，纳税人也需报送该报表。年报必报种类为报表。年报必报种类为 、 ，纳税人，纳税人所适用的会计规定需求编报所适用的会计规定需求编报 、 年报的，纳税人也需报送该报表。年报的，纳税人也需报送该

20、报表。 2 2、报送期限、报送期限 财务会计报表月报需按月报送，报送时间为月财务会计报表月报需按月报送，报送时间为月度终了后度终了后1515日内；日内； 财务会计报表年报需按年报送，报送时间为年财务会计报表年报需按年报送，报送时间为年度终了后度终了后5 5个月内；个月内； 财务会计报表报送 财务会计报表月报、年报纸质资料和其他财务会计报表资料需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内； 上述报送期限如遇法定节假日顺延的，其报送期限按我局网站每月公布的日期为准。 3、详细要求 按规定需求报送财务会计报表月报、年报的纳税人，应在规定时间内经过“深圳市国家税务局门户网站() -办税效力

21、厅中“财务会计报表申报栏目，报送财务报表月报、年报规定报表的电子数据。 财务会计报表报送 凡报送数据符合要求的，系统提示纳税人报送胜利，并提供电子回执凭证打印功能，由纳税人进展打印，作为财务会计报表报送税务机关的凭证；凡不符合要求的，系统提示报送不胜利，纳税人该当及时检查纠正，重新报送。 凡系统提示财务会计报表报送胜利的，纳税人如需求进一步修正、作废和更正财务会计报表数据的，应向国税机关办税效力厅前台提交数据正确并加盖公章的财务会计报表纸质资料，由办税效力厅前台担任受理、审核、录入系统和对应修正资料的归档。财务会计报表月报、年报的修正、作废和更正实行全市通，即：纳税人可在全市范围内任一国税办税

22、效力厅办理财务会计报表的修正、作废和更正业务。前往进项税额抵扣规定n抵扣时限及有关规定 n特殊的抵扣规定 前往抵扣时限及有关规定 1、增值税公用发票 纳税人获得增值税公用发票必需自该防伪税控公用发票开具之日起180日内到税务机关认证，纳税人认证经过的防伪税控公用发票，应在认证经过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣辅导期普通纳税人除外，否那么不予抵扣进项税额。 备注：2019年1月1日起开具的发票，认证期限为180日。2、运输发票 增值税普通纳税人外购和销售货物所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据普通发票，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输

23、的非国有运输单位开具的套印全国一致发票监制章的货票。获得运输发票必需自开票之日起180日天后的第一个纳税申报期终了以前到税务机关申报抵扣，否那么不予抵扣进项税额。 备注：2019年1月1日起开具的发票，认证期限为180日。 自2019年1月1日起，认证管理岗经过运输发票税控系统对增值税普通纳税人获得的新版货运发票认证采集数据，认证相符的新版货运发票方可允许纳税人作为增值税进项税额的抵扣凭证，新版货运发票不需求再采集；获得的其他运输发票仍经过现有清一方式采集数据。 3、海关缴款书 实行海关进口增值税公用缴款书以下简称海关缴款书“先比对后抵扣管理方法的增值税普通纳税人获得2019年1月1日以后开具

24、的海关缴款书，应在开具之日起180日内到主管税务机关前台或经过网上申报系统向主管税务机关报送电子数据恳求稽核比对。逾期未恳求的不予抵扣进项税额。每月申报期内，纳税人应向主管税务机关获取上月，纳税人务必在申报抵扣的前一个月报送海关缴款书电子信息恳求稽核。 稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报抵扣，逾期申报不予抵扣。 备注：2019年1月1日起开具的海关缴款书，申报抵扣期限为180日。 4、农产品收买发票或者销售发票 购进农产品，除获得增值税公用发票或者海关进口增值税公用缴款书外，按照农产品收买发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税

25、额计算公式： 进项税额=买价扣除率5、税控机动车一致销售发票 自2021年1月1日起，增值税普通纳税人购买机动车(应征消费税的机动车和旧机动车除外)获得的税控系统开具的机动车销售一致发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起180日内到税务机关认证，认证经过的可作为增值税进项税额的扣税凭证。 备注：2019年1月1日起开具的发票，认证期限为180日。前往特殊的抵扣规定 1、国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。 2、对属于普通纳税人的自来水公司销售自来水按简易方法按照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水获得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。前往辅导期普通纳税人政

26、策及申报流程n进项抵扣规定 n会计处置规定 n申报流程 n申报表填写 n发票管理规定 前往进项抵扣规定 在辅导期内，企业获得的增值税公用发票抵扣联、海关进口增值税公用缴款书、货物运输发票以及税务机关代开公用发票须在交叉稽核比对无误后准予抵扣，经稽核比对无误的扣税凭证作为企业比对经过当月的进项税额，于次月纳税申报期前申报抵扣。前往会计处置规定 辅导期普通纳税人应在“应交税金科目下增设“待抵扣进项税额明细科目，该明细科目用于核算辅导期普通纳税人获得尚未进展交叉稽核比对的已认证公用发票抵扣联、海关进口增值税公用缴款书、废旧物资发票以及货物运输发票进项税额。 当辅导期普通纳税人获得上述扣税凭证后，应借

27、记“应交税金待抵扣进项税额明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金应交增值税进项税额专栏，贷记“应交税金待抵扣进项税额科目，经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金待抵扣进项税额，红字贷记相关科目。 前往申报流程 1、实施“先比对，后扣税的辅导期普通纳税人，需在申报期前到所属税源管文科室索取上个月进项税额的稽核结果。根据稽核结果填报当期进项税额，企业当期可申报抵扣的进项税额，由主管税源管文科室核实后填写。 2、主管税务机关核实后,在右上角加注“辅导期内普通纳税人，进项已核实经办人签名，盖科室章，同时将及明细清单提供应企业。 3、辅导期普通纳税人纳税申报业务暂不纳入“全市

28、通范围。 4、纳税人在辅导期内增购公用发票，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减。 前往发票管理规定 辅导期普通纳税人最高开票限额原那么上不得超越10万元，每次出卖公用发票不得超越25份，辅导期企业按次领购数量不能满足当月运营需求的，可以再次领购，但每次增购前必需根据上一次已领购并开具的正数公用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，在预缴税款后向主管税务机关恳求增购公用发票。 前往多缴税款n抵缴税款n退税前往抵缴税款 增值税纳税人日常申报表中“多缴税额是指纳税人预缴税额多于应纳税额的部分，并在我局管理系统记录的期末数。多缴税额按先抵缴税款后退税的方法处置。纳税人不得自行将期末应退税额直

29、接填入下期申报表中“上期留抵税额或按其他方式直接抵减应纳税额。抵缴税款的顺序是先抵顶呆帐税金、再抵顶欠税、最后抵顶待缴税款，顺序不可前后倒置。 纳税人在有多缴税款的前提下，并且在已申报未缴税的情况下，直接持纳税申报表至办税效力厅申报疑问窗口1-5号窗口办理抵缴手续。 前往退税 依法预缴税款构成的汇算和结算应退税款(汇算结算退税是指根据税法规定，按照分期预缴、按期汇算方法，对纳税人多缴税款予以清算的退税，包括调整税率退税) ，纳税人按结算退税类型办理退税手续，填写直接交办税效力厅文书登记窗口，主管税务机关在30日内办结。 前往留抵税额抵欠 对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以

30、期末留抵税额抵减增值税欠税。填报交办税效力厅文书登记窗口，经税务机构审批赞同后，系统自动进展抵缴，纳税人受理回执到文书登记窗口打印。 前往普通纳税人资历转正n辅导期普通纳税人转正 前往辅导期普通纳税人转正 管文科受理纳税人递交转正恳求的，按原流程办理。税务机关系统自动生成的，走电子审批流程，纳税人不需附报纸质资料，即不需求纳税人再手工填写纸质的,税务机关审核方式以案头审核为主，可根据需求进展实地核对, 审核未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需求立案查处的税收违法行为的，应赞同其从辅导期满的次月起，解除辅导期，按增值税普通纳税人管理。 审核发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠

31、税、骗取出口退税、抗税或其他需求立案查处的税收违法行为的，从辅导期满的次月起，重新实行期限为6个月纳税辅导期管理。 前往丧失公用发票申报抵扣须提供的资料：；丧失抵扣发票的记账联复印件重新加盖销货方发票公用章；丧失抵扣发票认证结果通知书及认证清单；纳税申报表及相关附表丧失抵扣发票开具日至恳求抵扣期间纳税资料。 前往丧失海关缴款书恳求办理申报抵扣手续资料 海关出具的相关证明原件及复印件；、表二及从丧失海关缴款书开具日至恳求抵扣期间的纳税资料。 前往安装网上申报系统软件 1、到办税效力厅36号、37窗口领取并填写，签署。 2、技术效力单位为纳税人提供软件注册码和软件操作培训。前往辅导期申报表附表二填写 1、第2栏填写本期申报抵扣的防伪税控增值税公用发票情况，应与第35栏减24栏后的数据相等。 2、第3栏填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税公用发票和机动车销售一致发票情况，应与23栏加24栏减25栏后的数据相等。辅导期普通纳税