税务筹建第一章

1、1Introduction toIntroduction to Taxation Taxation 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College2 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE

2、宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College3本章教学内容预览本章教学内容预览第一节第一节 税收概述税收概述第二节第二节 税制的基本要素税制的基本要素第三节第三节 税收的分类税收的分类第四节第四节 我国现行的税制体制我国现行的税制体制 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic

3、and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College4本本 章章 教教 学学 重重 点点 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College5 国家税收国家税收 上海立信会计

4、学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College6 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEc

5、onomic and Trade Department of SuQian College7 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College8 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学

6、院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College9 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College10征税主体征税主体纳税

7、主体纳税主体 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College11 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Departm

8、ent of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College12征纳税双方的权利和义务征纳税双方的权利和义务征税主体征税主体( (国家税务机国家税务机关关) ) 权权利利 依法进行税务管理、征收税款、税务依法进行税务管理、征收税款、税务检查及对违法者进行处罚。检查及对违法者进行处罚。 义义务务 向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对纳税人情况保密，依法办事。依法计征，纳税人情况保密，依法办事。依法计征，及时把征收的税款解缴国库，依法受理及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议申诉等。

9、纳税人对税收争议申诉等。 纳税主体纳税主体( (纳税义务人纳税义务人) )权权利利 税法了解权、发票购买权、多缴税款税法了解权、发票购买权、多缴税款退还权、延期纳税权、依法申请减免税退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、请求国家赔偿权、对税务决定申辩权、请求国家赔偿权、对税务决定申辩权、申请复议和提起诉讼权等。权、申请复议和提起诉讼权等。 义义务务 按税法规定办理税务登记、进行纳税按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSIT

10、Y OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College13 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian C

11、ollege14 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College15 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Depar

12、tment of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College16 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College17 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN

13、 UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College18 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department o

14、f SuQian College19 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College20 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and T

15、rade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College21全额累进税率全额累进税率 级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额( (元元) ) 税率税率( () ) 速算扣除数速算扣除数 1 1 0 0500(500(含含500) 500) 5 5 0 02 2 500 5002 000(2 000(含含2 000) 2 000) 10 10 25 253 3 2 000 2 0005 000(5 000(含含5 000) 5 000) 15 15 125 1254 4 5 000 5 0

16、0020 000(20 000(含含20 000) 20 000) 20 20 375 3755 5 20 000 20 00040 000(40 000(含含40 000) 40 000) 25 25 1 375 1 375 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College22【例【例1

17、 1】20082008年年9 9月，张某月收入月，张某月收入5 0005 000元，王某月收入元，王某月收入5 001 5 001 元。采用全额累进税率计算两人应纳税额。假设纳元。采用全额累进税率计算两人应纳税额。假设纳税人的收入即为应纳税所得额。税人的收入即为应纳税所得额。 张某收入张某收入5 0005 000元，适用税率元，适用税率15%15%；王某收入；王某收入5 0015 001元，元，适用税率适用税率20%20%； 张某应纳税额张某应纳税额5 0005 00015%15%750(750(元元) ) 王某应纳税额王某应纳税额5 0015 00120%20%1 000.2(1 000.2

18、(元元) ) 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College23 2.2.超额累进税率超额累进税率 超额累进税率是指按征税对象的绝对额划分征税级距，超额累进税率是指按征税对象的绝对额划分征税级距，以纳税人的征税对象的所属等级同时适用几个税率分以纳税人的征税对象的所属等级同时适用几个税率分

19、别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的一种累进别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的一种累进税率。税率。 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College24【例【例2 2】20082008年年9 9月，张某月收入月，张某月收入5 0005 000元，王某月收入元，王某月收入5 001 5

20、 001 元。采用超额累进税率计算两人应纳税额。假设纳元。采用超额累进税率计算两人应纳税额。假设纳税人收入即为应纳税所得额。税人收入即为应纳税所得额。 1.1.依定义逐级计算法依定义逐级计算法 第一级：应纳税额第一级：应纳税额5005005 5 25(25(元元) ) 第二级：应纳税额第二级：应纳税额(2 000-500)(2 000-500)10%10%150(150(元元) ) 第三级：应纳税额第三级：应纳税额(5 000-2 000)(5 000-2 000)15%15%450(450(元元) ) 张某应纳税额张某应纳税额2525150150450450625(625(元元) ) 国家税

21、收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College25王某收入王某收入5 0015 001元，采用超额累进税率计算其应纳元，采用超额累进税率计算其应纳税额。税额。 第一级：应纳税额第一级：应纳税额5005005 525(25(元元) ) 第二级：应纳税额第二级：应纳税额(2 000-500)(2

22、000-500)10%10%150(150(元元) ) 第三级：应纳税额第三级：应纳税额(5 000-2 000)(5 000-2 000)15%15%450(450(元元) ) 第四级：应纳税额第四级：应纳税额(5 001-5 000)(5 001-5 000)20%20%0.2(0.2(元元) ) 王某应纳税额王某应纳税额25251501504504500.20.2625.2(625.2(元元) ) 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic an

23、d Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College26 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College27 纳税期限是税法规定纳税人发生纳税义务后缴纳纳税期限是税法规定纳税

24、人发生纳税义务后缴纳税款的期限。具体规定有三种：税款的期限。具体规定有三种： 按期纳税按期纳税 按次纳税按次纳税 按年计征，分期预缴按年计征，分期预缴 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College28纳税地点是税法中规定纳税人纳税地点是税法中规定纳税人( (包括扣缴义务人包括扣缴义务人

25、) )具具体缴纳税款的地点体缴纳税款的地点 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College29 起征点是征税对象达到征税数额开始计税的界限。起征点是征税对象达到征税数额开始计税的界限。免征额是征税对象全部数额中规定免予计税的数额。免征额是征税对象全部数额中规定免予计税的数额。 国家税收国

26、家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College30 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQia

27、n CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College31 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College32 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF

28、 COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College33 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade Department of SuQian College34 3. 以计税依据为标准分为以计税依据为标准分为从价税从价税和和从量税从量税两种。两种。 4.以税收与价格的关系为标准分为以税收与价格的关系为标准分为价内税价内税和和价外税价外税 两种两种 国家税收国家税收 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of SuQian CollegeEconomic and Trade De