管理会计CH4本量利分析原理ppt课件

1、管理睬计管理睬计周周 明明 智智湖北汽车工业学院湖北汽车工业学院经济管理学院经济管理学院财经贸易系财经贸易系 第四章第四章 本量利分析原理本量利分析原理 第一节第一节 本量利分析概述本量利分析概述 第二节第二节 单一种类的保本分析单一种类的保本分析 第三节第三节 盈利条件下的本量利分析盈利条件下的本量利分析 第四节第四节 单一种类条件下本量利分析的其他问题单一种类条件下本量利分析的其他问题 第五节第五节 多种类条件下的本量利分析多种类条件下的本量利分析 第六节第六节 保本点的敏感性分析保本点的敏感性分析 本章重点问题本章重点问题第一节第一节 本量利分析概述本量利分析概述 本量分析的根本涵义本量

2、分析的根本涵义 本量利分析的根本假定本量利分析的根本假定 本量利关系的根本公式本量利关系的根本公式 奉献边沿及其相关目的的计算奉献边沿及其相关目的的计算一、本量分析的根本涵义一、本量分析的根本涵义 本量利分析本量利分析 简称为简称为CVPCVP分析分析) )是本钱是本钱业务业务量量利润关系分析的简称，是指在变动本钱计算利润关系分析的简称，是指在变动本钱计算方式的根底上，以数学化的会计模型与图式来揭方式的根底上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定本钱、变动本钱、销售量、单价、销售额示固定本钱、变动本钱、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联络，为会计预、利润等变量之间的内在规律性联络

3、，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。分析方法。二、本量利分析的根本假定二、本量利分析的根本假定本钱性态分析的假定本钱性态分析的假定 相关范围及线性假定相关范围及线性假定 产销平衡和种类构造稳定的假定产销平衡和种类构造稳定的假定 变动本钱法的假定变动本钱法的假定目的利润的假定目的利润的假定三、本量利关系的根本公式三、本量利关系的根本公式营业利润营业利润=销售收入变动本钱固定本钱销售收入变动本钱固定本钱保本保利公保本保利公式以其为根式以其为根底推导底推导四、奉献边沿及其相关目的的计算四、奉献边沿及其相关目的的计算 奉献边沿总额奉献

4、边沿总额 单位奉献边沿单位奉献边沿 奉献边沿率奉献边沿率 变动本钱率变动本钱率奉献边沿总额奉献边沿总额Tcm 奉献边沿是指产品的销售收入与相应变动本钱之间的差额 。奉献边沿销售收入变动本钱奉献边沿销售收入变动本钱 单位奉献边沿单位奉献边沿销售量销售量 销售收入销售收入奉献边沿率奉献边沿率 固定本钱营业利润固定本钱营业利润 单位奉献边沿单位奉献边沿cm 单位奉献边沿是指产品的销售单价减去单位变动本钱后的差额。 单位奉献边沿单价单位变动本钱单位奉献边沿单价单位变动本钱 奉献边沿总额奉献边沿总额/销售量销售量 销售单价销售单价奉献边沿率奉献边沿率 奉献边沿率奉献边沿率cmR 奉献边沿率是指奉献边沿总

5、额占销售收入总额的百分比。 奉献边沿率奉献边沿总额奉献边沿率奉献边沿总额/销售收入销售收入100% 单位奉献边沿单位奉献边沿/单价单价100% 1变动本钱率变动本钱率变动本钱率变动本钱率bR 变动本钱率是指变动本钱占销售收入的百分比。变动本钱率变动本钱率=变动本钱变动本钱/销售收入销售收入100% =单位变动本钱单位变动本钱/单价单价100% =1奉献边沿率奉献边沿率 【例【例41】 【4-1】某企业只消费A产品，单价10万元，单位变动本钱6万元，固定本钱40 000万元。20X7年消费运营才干为12 500件。要求：1.计算全部奉献边沿目的；2.计算营业利润；3.计算变动本钱率；4.验证奉献

6、边沿与变动本钱率的关系。1p-b=10-6=4 万元 Tcm=cm*x=412 500=50 000 万元 cmR=Tcm/px=50 000/125 000=40%2.P=Tcm-a=50 000-40 000=10 0003.bR=b/p=6/10=60%4. cmR+bR=40%+60%=1第二节第二节 单一种类的保本分析单一种类的保本分析 保本分析的根本概念保本分析的根本概念 保本点确实定保本点确实定 企业运营平安程度的评价目的企业运营平安程度的评价目的 关于保本情况的进一步研讨关于保本情况的进一步研讨一、保本分析的根本概念一、保本分析的根本概念 保本分析就是研讨当企业恰益处于保本状态

7、时本量利关系的一种定量分析方法。 收支相收支相等、损等、损益平衡、益平衡、不盈不不盈不亏、利亏、利润为零润为零 二、保本点确实定二、保本点确实定 保本点保本点BEPBEP是指能使企业到达保本形状是指能使企业到达保本形状的业务量的总称。的业务量的总称。单一种类的单一种类的保本点表现保本点表现方式方式保本量保本量BEPBEP量量 保本额保本额BEPBEP额额 单一种类保本点确实定方法单一种类保本点确实定方法 图解法图解法 根本等式法根本等式法 奉献边沿法奉献边沿法图解法图解法1画销售收入线画销售收入线2画总本钱线画总本钱线3交叉点为保本点交叉点为保本点y (元)BEP销 售 收 入线y=px总 本

8、 钱 线y=a+bxx (件)根本等式法根本等式法 在本量利关系根本公式的根底上，根据保本点的定义，先求出保本量，再推算保本额的一种方法。 单价保本量变动成本率固定成本保本额单价单位变动成本固定成本保本量1【例【例42】 【4-2】按【4-1】资料，计算该企业保本点。10000010000101000061040000000pxybpax保本额保本量奉献边沿法奉献边沿法贡献边际率固定成本保本额单位贡献边际固定成本保本量【例【例43】 【4-3】按【4-1】资料，按奉献边沿法计算该企业保本点。100000%40400001000044000000cmRaycmax保本额保本量三、企业运营平安程度

9、的评价目的三、企业运营平安程度的评价目的 平安边沿目的平安边沿目的 保本作业率目的保本作业率目的 平安边沿目的平安边沿目的表现方式：表现方式：平安边沿销售量，简称平安边沿量平安边沿销售量，简称平安边沿量 平安边沿销售额，简称平安边沿额平安边沿销售额，简称平安边沿额 平安边沿率平安边沿率 平安边沿是指现有或估计的销售业务量与保本点业务量之间的差量。它们是正目的。 平安边沿计算公式平安边沿计算公式%100%100现有或预计销售额安全边际额现有或预计销售量安全边际量安全边际率单价安全边际量销售额保本计销售额现有或预安全边际额销售量保本计销售量现有或预安全边际量平安边平安边沿率沿率10%以以下下102

10、0%2030%3040%40%以以上上平安程平安程度度危险危险值得留值得留意意比较平比较平安安平安平安很平安很平安企业运营平安性检验规范企业运营平安性检验规范 平安边沿目的越大平安边沿目的越大越好越好保本作业率目的保本作业率目的 保本作业率又叫“危险率，是指保本点业务量占现有或估计销售业务量的百分比，该目的是一个反目的，越小阐明越平安。 保本作业率目的保本作业率目的%100%100现有或预计销售额保本额现有或预计销售量保本量保本作业率平安边沿率保本作业率平安边沿率保本作业率1 1 【例【例44】 【4-4】按【4-1】资料：要求：1.计算该企业的平安边沿目的；2.计算该企业的保本作业率；3.验

11、证平安边沿率与保本作业率的关系；4.评价该企业的运营平安程度。比较安全的临界点与，恰好处于值得注意安全边际率为保本作业率安全边际率保本作业率量安全边际率安全边际额安全边际量 20. 418020. 3%80%100125001000010)(. 2%20%100125002500125000100000125000012500100001250001. 1xxdRxMSyyxx四、关于保本情况的进一步研讨四、关于保本情况的进一步研讨不盈不亏不盈不亏收支相等收支相等利润为零利润为零奉献边沿等于固定本钱奉献边沿等于固定本钱平安边沿各项目的均为零平安边沿各项目的均为零保本作业率为保本作业率为100%

12、100%企业一定企业一定处于保本处于保本形状形状第三节第三节 盈利条件下的本量利分析盈利条件下的本量利分析 保利点及其计算保利点及其计算 保净利点及其计算保净利点及其计算 保利本钱及其计算保利本钱及其计算 保利单价及其计算保利单价及其计算 利润与其他要素的关系利润与其他要素的关系一、保利点及其计算一、保利点及其计算 保利点是指在单价和本钱程度确定情况下，为确保预先确定的目的利润记作TP)可以实现，而应到达的销售量和销售额的统称。保利量保利量 保利额保利额 保利点保利点 保利点计算公式保利点计算公式单价保利量贡献边际率目标利润固定成本保利额单位贡献边际目标利润固定成本保利量【例【例45】 【4-

13、5】按【4-1】资料： 假设20X7年的目的利润TP为12 000万元，价钱和本钱程度同上年完全一样。 要求：计算概念保利点。130000%401200040000130006101200040000cmRTPabpTPa保利额保利量二、保净利点及其计算二、保净利点及其计算 保净利点又称实现目的净利润的业务量。保净利量保净利量 保净利额保净利额 保净利点保净利点 单价保净利量贡献边际率所得税率目标净利润固定成本保净利额单位贡献边际所得税率目标净利润固定成本保净利量11保净利点计算公式保净利点计算公式【例【例46】 【4-6】按【4-1】资料：假定20X7年目的净利润TTP为8 040万元，运用

14、所得税税率为25，价钱和本钱程度坚持不变。 要求：计算该年的保净利点126800%40%251804040000112680610%2518040400001cmRtRTTPabptRTTPa保净利额保净利量三、保利本钱及其计算三、保利本钱及其计算 保利本钱是指在其他要素既定的条件下，为保证目的利润的实现，特定本钱应当到达的程度，包括保利单位变动本钱和保利固定本钱两项目的 。 可以在本量利分析根本可以在本量利分析根本公式的根底上直接推算公式的根底上直接推算四、保利单价及其计算四、保利单价及其计算 保利单价是指在其他要素既定的条件下，为保证目的利润实现该当到达的单价，又称为目的单价。 可以在本量

15、利分析根本可以在本量利分析根本公式的根底上直接推算公式的根底上直接推算五、利润与其他要素的关系五、利润与其他要素的关系利润利润( (单价单位变动本钱单价单位变动本钱) )销售量固定本钱销售量固定本钱 单位奉献边沿单位奉献边沿平安边沿销售量平安边沿销售量 奉献边沿率奉献边沿率平安边沿销售额平安边沿销售额 销售利润率奉献边沿率销售利润率奉献边沿率平安边沿率平安边沿率 第四节第四节 单一种类条件下本量利分析的单一种类条件下本量利分析的 其他问题其他问题 有关要素变动对相关目的的影响有关要素变动对相关目的的影响 本量利关系图本量利关系图一、有关要素变动对相关目的的影响一、有关要素变动对相关目的的影响单

16、价单价，单位奉献边沿，单位奉献边沿，保本点，保本点保利点保利点，平安边沿，平安边沿单位变动本钱单位变动本钱，单位奉献边沿，单位奉献边沿，保本点，保本点，保利点，保利点，平，平安边沿安边沿固定本钱固定本钱，单位奉献边沿不变，保本点，单位奉献边沿不变，保本点，保利点，保利点，平安，平安边沿边沿销售量销售量，单位奉献边沿不变，保本点不变，保利点不变，单位奉献边沿不变，保本点不变，保利点不变，平安边沿平安边沿单价、销售量上升，利润上升单价、销售量上升，利润上升单位变动本钱、固定本钱上升，利润下降单位变动本钱、固定本钱上升，利润下降二、本量利关系图二、本量利关系图 传统式本量利关系图传统式本量利关系图

17、奉献式本量利关系图奉献式本量利关系图 利润利润业务量式本量利关系业务量式本量利关系 一、传统式本量利关系图一、传统式本量利关系图 该图以固定本钱为根底，能明晰地反映出固定本钱总额不变性的特点；同时能提示平安边沿、保本点、利润三角区与亏损三角区的关系。规范式本量利关系图规范式本量利关系图金额式本量利关系图金额式本量利关系图按 坐 标 图按 坐 标 图横 轴 所 代横 轴 所 代表 的 业 务表 的 业 务量不同量不同【图【图42】 【图【图43】 【图【图42】销销售售额额与与成成本本销售量销售量销售总收入线销售总收入线固定本钱固定本钱变动本钱变动本钱盈亏临界盈亏临界点点盈利区间盈利区间亏损区间

18、亏损区间销售总本钱线销售总本钱线平安边沿量平安边沿额平安边沿额二、奉献式本量利关系图二、奉献式本量利关系图 奉献式本量利关系图是一种将固定本钱置于变动本钱线之上，能直观地反映奉献边沿、固定本钱及利润之间关系的图形 。【图【图44】 【图【图44】 销售量销售量销销售售额额与与本本钱钱固定本钱固定本钱变动本钱变动本钱盈亏临界点盈亏临界点亏损区间亏损区间盈利区间盈利区间销售总收入销售总收入奉献毛益奉献毛益三、利润三、利润业务量式本量利关系业务量式本量利关系 利润业务量式本量利关系图是一种以横轴代表业务量，纵轴代表利润或奉献边沿，能直观地反映业务量与奉献边沿、固定本钱及利润之间关系的图形。【图【图4

19、5】 【图【图45】 利 润 （ 元 ） 60 000 40 000 20 000 盈亏临界点 0 1 000 2 000 3 000 销售量（件） -20 000 亏损区 -40 000 -60 000 图图 单单一一产产品品下下量量利利式式盈盈亏亏临临界界图图 固定本钱固定本钱 假设横轴是销售量，利润线的斜率是假设横轴是销售量，利润线的斜率是cm 假设横轴是销售额，利润线的斜率是假设横轴是销售额，利润线的斜率是cmR 假设销售量假设销售量0，企业最大的亏损额是，企业最大的亏损额是a变化规律变化规律第五节第五节 多种类条件下的本量利分析多种类条件下的本量利分析 综合奉献边沿率法综合奉献边沿率

20、法 顺序法顺序法 结合单位法结合单位法 分算法分算法 主要种类法主要种类法 一、综合奉献边沿率法一、综合奉献边沿率法销售比重该产品的贡献边际率某产品的综合贡献边际率其中：综合贡献边际率目标利润固定成本综合保利额综合贡献边际率固定成本综合保本额保本额单价某产品保本量该产品销售比重该产品的本额综合保某产品保本额【例【例47】 【例【例49】 1.总额法总额法pxTcm全厂销售收入总额全厂贡献边际总额综合贡献边际率【例【例47】知：甲企业组织消费三种产】知：甲企业组织消费三种产品的消费运营，品的消费运营，20X7年全场估计发生固年全场估计发生固定本钱定本钱300 000万元，各种产品的估计万元，各种

21、产品的估计销售量、单价、单位变动本钱等方案资销售量、单价、单位变动本钱等方案资料如下表，假定目的利润为料如下表，假定目的利润为150 000万万元。元。 要求：要求：1.用方案总额法计算综合奉献边沿率用方案总额法计算综合奉献边沿率 2.测算该企业的综合保本额、综合保利额测算该企业的综合保本额、综合保利额销量单价单位变动成本销售收入贡献边际贡献边际率A 100 000108.51 000 000150 00015B25 0002016500 000100 00020C10 0005025500 000250 00050500000250000100000150000200000050000050

22、00001000000. 1贡献边际总额计划销售收入总额综合贡献边际率2510020000005000001800000%251500003000001200000%25300000. 2综合保利额综合保本额2.奉献边沿率总和法奉献边沿率总和法iiiipxTcmcmRcmR全厂销售收入总和该产品创造的贡献边际际率各产品所创造的贡献边综合贡献边际率 【例【例48】按【】按【4-7】资料，按全厂奉献边沿率】资料，按全厂奉献边沿率总和法计算综合奉献边沿率。总和法计算综合奉献边沿率。综合贡献边际率创造的贡献边际率创造的贡献边际率创造的贡献边际率255 .1255 . 75 .1210020000002

23、50000510020000001000005 . 71002000000150000CBA3.加权平均法加权平均法*iiiiiiiiiipxpxBpcmpxTcmcmRBcmR)( 该产品销售比重）（某产品贡献边际率综合贡献边际率 【例【例49】按【】按【4-7】资料：】资料： 要求：要求： 1.按加权平均法计算综合奉献边沿率按加权平均法计算综合奉献边沿率 2.计算综合保本额和综合保利额计算综合保本额和综合保利额 3.计算每种产品的保本量和保本额计算每种产品的保本量和保本额综合贡献边际率产品销售比重产品销售比重产品销售比重25255025205015251002000000500000251

24、0020000005000005010020000001000000. 1CBA1800000%251500003000001200000%25300000. 2综合保利额综合保本额60005030000015000203000006000010600000300000251200000300000251200000600000501200000. 3产品保本量产品保本量产品保本量产品保本额产品保本额产品保本额CBACBA【例【例410】 在其他条件不变的前提下，企业应积极采取措施，努力提高奉献边沿率程度较高的产品的销售比重，降低奉献边沿率程度较低的产品的销售比重，从而提高企业的综合奉献边沿率

25、水平，到达降低全厂保本额和保利额的目的。 【例【例410】知假定【】知假定【4-9】中】中A、B、C三种产品三种产品的销售比重由原来的的销售比重由原来的50、25、25转变为转变为25、25、50，其奉献边沿率和全厂固定，其奉献边沿率和全厂固定本钱均不变。本钱均不变。要求：计算销售构造变化后的综合保本额。要求：计算销售构造变化后的综合保本额。89.888888%75.33300000%75.33%50%50%25%20%25%15综合保本额综合贡献边际率二、顺序法二、顺序法 顺序法是指按照事先规定的种类顺序，顺序法是指按照事先规定的种类顺序，依次依次用各种产品的奉献边沿补偿全厂的固定本用各种产

26、品的奉献边沿补偿全厂的固定本钱，钱，进而完成多种类条件下本量利分析义务的进而完成多种类条件下本量利分析义务的一种一种方法。方法。顺序法顺序法列表法列表法图示法图示法列表法列表法保本产品的贡献边际率保本产品前累计损益累计销售额保本产品前保本额【例【例411】 图示法图示法y (亿元)3020100-10-20-3050 100 150 160 200 x销售额亿元C产品A产品B产品保本点亏损区利润区三、结合单位法三、结合单位法* * 结合单位法是指在事先掌握多种类之间客观存在的相对稳定产销实物量比例的根底上，确定每一结合单位的单价和单位变动本钱，进展多种类条件下本量利分析的一种方法。 例：假设甲

27、、乙、丙销量比为1：2：3结合单位法计算公式结合单位法计算公式联合单位变动成本联合单价目标利润固定成本联合保利量联合单位变动成本联合单价固定成本联合保本量-某产品保本量结合保本量该产品销量比 某产品保利量结合保利量该产品销量比 【例【例412】 【4-12】按【4-7】资料，用结合单位法进展保本分析。 1.确定产品销量比： A:B:C10：2.5：1 2.结合单价1010+202.5+501200万元/结合单位 3.结合单位变动本钱8.510+162.5+25 1150万元/结合单位【例【例412】)(6000150200300000. 4联合单位联合保本量 5.计算各种产品保本量： A产品保

28、本量60001060 000 B产品保本量60002.515 000 C产品保本量600016000 6.计算各种产品保本额: A产品保本额 6000010600 000 B产品保本额 1500020300 000 C产品保本额 600050300 000四、分算法四、分算法 分算法是指在一定条件下，将全厂固定本钱按一定规范在各种产品之间进展分配，然后再对每一个种类分别进展本量利分析的方法。 【例【例413】 【4-13】按【4-7】资料，用分算法进展保本分析假定固定本钱按奉献边沿的比重分配。【例【例413】 同理，B、C的保本量分别为15 000台和6 000套，保本额均为300 000万元

29、。6000006000010600005 . 810900001500006 . 0250000600006 . 0100000900006 . 01500006 . 0500000300000的保本额的保本量的固定成本分给的固定成本分给的固定成本分给固定成本分配率AACBA五、主要种类法五、主要种类法 主要种类法是指在特定条件下，经过在多种产品中确定的一种主要种类，完成多种类条件下本量利分析义务的一种方法。 【例【例414】 以 奉 献 边 沿以 奉 献 边 沿额为标志确定额为标志确定主要种类主要种类【例【例414】某企业消费三种产品，如下表，本】某企业消费三种产品，如下表，本期固定本钱为期

30、固定本钱为400万元。万元。 品种pxcmcmR金额比重金额比重甲2 25022.59009040乙100180880丙7 65076.52020.26合计10 0001001 000100 要求：1.假设分别以销售额和奉献边沿率作为判别主要种类标志，应选择哪种产品？ 2.以奉献边沿为判别主要种类标志，计算企业本期最保守的保本额 1.以销售额为标志，选丙 以奉献边沿率为标志，选乙 2.以奉献边沿为标志，选甲 企业最保守保本额甲产品保本额 400/401 000第六节第六节 敏感性分析敏感性分析 相关要素变动对盈亏临界点的影响 相关要素变动对目的利润的影响 敏感性分析 1.销售价钱变动的影响bp

31、aBEPx收入与本钱元 0 Q2 Q1 Q3 销售量件 图图 单价变动的盈亏临界图单价变动的盈亏临界图 一、相关要素变动对盈亏临界点的影响 2.单位变动本钱变动的影响 3.固定本钱变动的影响收入与本钱元 60 000 0 Q2 Q1 Q3 销售量件 图图 变动本钱变动的盈亏临界图变动本钱变动的盈亏临界图 收入与本钱元 60 000 0 Q3 Q1 Q2销售量件 图图 固定本钱变动的盈亏临界图固定本钱变动的盈亏临界图 4.种类构造变动的影响 当产品种类构造发生变化时，盈亏临界点的变动方向取决于以各种产品的销售收入比例为权数的加权平均奉献毛益率的变化情况。当加权平均奉献毛益率提高时，盈亏临界点会相

32、应降低，反之，当加权平均奉献毛益率降低时，盈亏临界点会相应升高。 5. 产销不平衡对盈亏临界点的影响 产销不平衡，两种本钱法对损益计算的结果的有很大差别。 P = x p-b-a【4-15】设某企业产销单一甲产品产销平衡。该企业方案年度内估计销售量3 600件，全年固定本钱50 000元。单价50元，单位变动本钱25元。)(360025505000040000)(4000050000)2550(3600件实现目标利润的销售量元目标利润二、相关要素变动对目的利润的影响 1.固定本钱变动的影响 设例题中其他条件不变，固定本钱由50 000元减少了10 000元。那么：（件）量实现原目标利润的销售（

33、元）目标利润变化额（元）（目标利润3200255040000400001000040000-500005000040000-25-503600 2.单位变动本钱的影响 设例题中其他条件不变，单位变动本钱由25元降为20元。那么：（件）量实现原目标利润的销售（元）目标利润变化额元目标利润3000205050000400001800040000-58000)(5800050000)2050(3600 3.单价变动的影响 设例题中其他条件不变，单价由50元降到45元。那么：（件）量实现原目标利润的销售（元）目标利润变化额（元）（目标利润45000254550000400001800040000220

34、00220005000025453600 4.所得税税率变化的影响 设例题中其他条件不变，所得税税率由33%提高到40%。那么：（元）低于原税后目标利润（元）（）（件时的税后利润销售量为（件）实现目标利润的销售量，所得税税率提高到（件）售量实现税后目标利润的销（元）（元折算成税后利润目标利润-280026800-2400024000%40150000255036003600378725505000040%360025505000026800%3314000040000%40126800%33126800 【4-16】设某企业产销单一产品。当年有关资料如下：销售产品3 000件，产品单价50元，

35、单位变动本钱25元，固定本钱50 000元，实现利润25 000元3000 (50-25)-50 000。假设方案年度的目的利润为40 000元。其他条件不变，那么可实现的目的利润的销售量为：)(360025505000040000件实现目标利润的销售量5.多种要素同时变动的影响 假设企业采取以下步骤以实现目的利润： 1.提高消费才干至3 500件，且降低售价4%。方案可取（元）较当年利润增加额（元）与目标利润差额元可实现利润550025000-30500-950040000-30500)(305005000025%)41 (503500 2.分析研讨产销量和售价的变动的影响后，可实现利润与目

36、的利润仍相差9 500元，思索降低企业本钱开支。在产销量(3 500件)、单价50*(1-4%)=48元曾经确定的条件下，降低单位变动本钱： 单位变动本钱件）（元销售量利润固定成本销售量单价/29.2235004000050000350048- 3.经消费部门分析研讨，单位变动本钱最低只能降到23元，那么只能降低固定本钱。 在上述条件下，为实现目的利润，固定本钱的降低额为： 固定本钱=销售量单位奉献毛益-目的利润 =3500 48-23-40000 =47500元 即：在产销量添加至3500件、降价4%和单位变动本钱降至23元时，固定本钱尚需紧缩2500元50000-47500。假设能紧缩，那

37、么目的利润可实现。三、敏感性分析三、敏感性分析 一敏感性分析的涵义及目的 敏感性分析是目的值变动百分比相当于各参数变动百分比的倍数，通常用敏感系数衡量。 目的： 研讨与提供能引起目的发生量变，如由盈利转为亏损时各要素变化的界限； 各个要素对利润变化影响的敏感程度； 当个别要素变化时，如何保证原定目的利润的实现。 二有关要素临界值确实定 影响利润的主要要素有：单价、单位变动本钱、销售量和固定本钱总额，这些变量变化到什么程度时，会使企业由盈利转为亏损？ 到达盈亏临界点时，销售量与单价的最小允许值和单位变动本钱与固定本钱的最大允许值，就是盈亏临界值。最大最小法 有限要素的假定有限要素的假定 要素不相

38、关假定要素不相关假定 一样变动幅度假定一样变动幅度假定 影响效果一样假定影响效果一样假定敏感性分析的前提【4-17】设某企业为消费和销售单一产品企业。方案年度内估计有关数据如下：销售量5 000件，单价50元，单位变动本钱20元，固定本钱为60 000元。)(150000)2050(5000)(.43850006000050.3)(3220500060000.22000205060000.1)(9000060000)2050(5000元大值固定本钱的临界值最元最大值单位变动本钱的临界值元单价的临界值最小值件值销售量的临界值最小元?bpxaxapbbxapbpaxP)(150000)2050(5

39、000)(.43850006000050.3)(3220500060000.22000205060000.1)(9000060000)2050(5000元大值固定本钱的临界值最元最大值单位变动本钱的临界值元单价的临界值最小值件值销售量的临界值最小元bpxaxapbbxapbpaxP三有关要素变化对利润变化的影响程度 单价、单位变动、销售量和固定本钱这些要素的变化，都会对利润产生影响，但它们的敏感程度不同。有的要素只需有较小的变动就会引起利润较大的变动，这种要素称为敏感要素；有的要素虽有较大的变动，但对利润的影响不大，称之为非敏感要素。 因素值变动百分比目标值变动百分比某因素敏感系数 【4-18

40、】设【4-17】中的销售量、单价、单位变动本钱和固定本钱均分别增长20%，计算各要素的敏感系数。 1.销售量的敏感系数67. 1%20%33.33%33.33%1009000090000120000)(12000060000)2050(6000)(6000%)201 (5000销售量的敏感系数利润变化百分比元件Px 2.单价的敏感系数78. 2%20%56.55%56.55%100900009000014000014000060000-20)-065000P)(60%)201 (50单价的敏感系数利润变化百分比（元）（元SPp 3.单位变动本钱的敏感系数11. 1%20%22.22%22.22

41、%1009000090000-700007000060000-24-505000P24%)201 (20数单位变动成本的敏感系利润变化百分比（元）（元）VCb 4.固定本钱的敏感系数67. 0%20%33.13%33.13%1009000090000780007800072000-20-505000P)(72000%)201 (60000固定成本的敏感系数利润变化百分比（元）（元FC a 上述计算中看出，在影响利润的诸要素中： 单价2.78销售量1.67单位变动本钱(-1.11)固定本钱(-0.67) 敏感系数为正，表示该要素与利润同向增减; 敏感系数为负，表示该要素与利润反向增减。 在进展敏

42、感程度分析时，数越大，那么敏感程度越高，与正值或负值无关。 阐明： 假设条件发生变化，那么各要素敏感系数的排序也能够发生变化。 假设例【4-17】中的单位变动本钱改为30元，固定本钱改为50 000元，其他条件不变。 目的利润=5000 (50-30)-50000=50000元 设各要素分别增长20%时，各要素的敏感系数分别为：销售量的敏感系数单价的敏感系数单位变动本钱的敏感系数固定本钱的 敏感系数2%20500005000050000)3050(%)201 (50005%2050000500005000030%)201 (5050003%20500005000050000%)201 (305

43、050001%205000050000%)201 (50000)3050(5000Pb-px销售量的敏感系数Ppx单价的敏感系数Pbx-数单位变动本钱的敏感系Pa-固定本钱的敏感系数 两点规律性的结论： 第一，关于敏感系数的符号。某一要素的敏感系数为负号，阐明该要素的变动与利润的变动为相向关系；为正号那么阐明是同向关系。 第二，关于敏感系数的大小。从上述公式中不难看出，由于各要素敏感系数的分母均为“P，所以其相互间的大小关系直接决议于其各自分子数值的大小，应详细分析。 我们以单价的敏感分析为例，当与其他要素的敏感系数进展比较时会有以下结果： 1、由于xpx (p-b)，所以单价的敏感系数一定大

44、于销售量的敏感系数； 2、通常情况下，xp既大于a，又大于xb(xp大于a与xb之和企业才盈利) ，否那么，企业能够连简单再消费都难以维持，现金支付也能够曾经发生了严重困难，所以，单价的敏感系数普通应该是最大的。 也就是说涨价是企业提高盈利的最直接、最有效的手段 ，而价钱下跌那么是企业最大的要挟。本-量-利分析的扩展 本量利分析的扩展模型所研讨的是在不完全满足本量利分析的根本假设的复杂情况下如何运用本量利分析的根本原理和方法去处理诸如计算盈亏临界点和确定目的利润的问题。 一、不完全线性关系对盈亏临界点的影响 当产销量、单价和本钱与利润呈完全线性联络时，总销售收入和总本钱都是一条直线，它们的交点即盈亏临界点只需一个；但假设它们之间呈不完全的线性关系，总收入和总本钱就会表现为一条折线，它们的交点盈亏临界点就能够多于一个。 所谓不完全线性关系主要表如今以下几个方面： 1固定本钱并非在整个产量范围内都是恒定不变的，而是呈阶梯形的变化，也就是我们在分析本钱形状时提到的半固定本钱消费才干利用率消费才干利用率固定本钱固定本钱2变动本钱也并非在整个产量范围内都与产量呈线性关系，在图形上不再是从原点引出的一条射线，而是一条折线。变动本钱变动本钱消费才干利用率消费才干利用率 现实上，这也是比较符合