2018年年注册税务师考试《财务与会计》模拟考试题集四.doc

1、财务与会计财务与会计模拟试题四一、单项选择题1、甲企业一新项目的风险报酬系数为 酬率为8ACD2、备50万元、发生的职工教育经费支出超过工资薪金总额过税法扣除标准的金额为 20万元、确认的国债利息收入 10万元 2018年度发生的债务利息费用为30万元。甲公司适用的企业所得税税率25数为则该项目的投资报酬率为101810.8810.4甲公司2018年度应交所得税为0.2 标准差为1.2期望报酬率为10无风险报75万元。2018年度纳税调整项包括超过计提的存货跌价准2.5的部分为12万元、业务招待费超。假定不考虑其他因素2018年该公司已获利息倍。117.68.610甲公司所有的股票均为发行在外

2、的普通股ACD3、为24 500万元 其中股本10 000万元。2月按净利润的10 计提法定盈余公积分配现金股利股利。该利润分配方案于 3月25日经股东大会审议通过。工于11月1日回购本公司1 500万股。2018年可供股东分配的净利润为2018年的基本每股收益为0.530.220.350.34某企业在进行营运能力分析时计算出来的存货周转次数为每股面值1元。甲公司2018年初股东权益金额10日董事会制定2018年度的利润分配方案分别500万元 以10股配送3股的形式分配股票7月1日增发新股4 500万股。为了奖励职5 270万元。则甲公司元/股。ACD4、10次当年存货的平均余额是2000万元

3、假定该企业的销售毛利率为20净利润为2 200万元则该企业的销售净利润率为。ACD118.8109.175、某企业计划2018年度甲产品的市场售价为 40元 单位变动成本为20元 固定成本为150 000则下列说法不正确的是。该企业销售额的保本点销售额为 30万元 该企业甲产品的盈亏临界点如果提高 25 销售数量超过7 500件时销售量增加时 该企业销售8 000件产品时是盈利的 下列项目中不属于企业财务预算内容的是现金预算 预计利润表 销售预算 预计资产负债表 某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为和13 。本年度拟发行长期债券1200万元 年利率为14筹资费用率为2预计债券发行后企业的股

4、票价格变为每股 38元每股年末发放股利 5.7元股利增长率为3。若企业适用的企业所 得税税率为30元ABCD6、ABCD7、则企业的抗风险能力会下降成本会相应增加利润也会相应增加2200万元和1600万元资金成本分别为 20则债券发行后的综合资金成本为第 2 页 A、14.48财务与会计BCD&15.2015.3616.08某投资者欲投资购买某普通股股票已知该种股票刚刚支付的每股股利为1.2元以后的股利每年以2 的速度增长 投资者持有3年后以每股15元的价格出售投资者要求的必要收益率为6则该股票的每股市价不超过已知 PV6 10.94340.792115.9315.8630.620.8

5、下列各项中不影响固定资产投资项目现值指数高低的为投资项目的预计使用年限投资项目每年发生的付现成本投资项目生产产品的市场销售价格投资人在投资项目使用年限内每年确定的现金股利分配额元时 投资者才会购买。PV6 20.8900 PV6 30.8396 PV6 4ABCD9、ABCD10、容易造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节的是剩余股利政策固定股利支付率政策低正常股利加额外股利政策固定股利政策ABCD11、如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量 负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量 属性 为则其所采用的会计计量A、可变现净值 B重

6、置成本 C现值 D公允价值 12、甲公司2018年5月31日银行存款日记账的余额为 元经逐笔核对后银行尚未入账：业开 出转账支票购买材料33 500元 银行已入账企业尚未入账。该公司根据以上事项进行相关处理后编制“银行存款余额调节表” 则调节后的银行存款余额应为239 500207 600228 300218 800发现未达账项如下186 900元 银行对账单余额为 175 7001企业收到转账支票一张 46 500元企业已入账银行代扣本企业电话费14 600元企业已入账兀。12 800元 银行已入账企业尚未入账银行尚未入账4 某商场汇入本企业购货款ABCD13、2018年5月20日甲公司从证

7、券市场购入A公司股票60 000股 划分为交易性金融资产每 股买价8元其中包含已宣告但尚未领取的现金股利2018年12月31日甲公司持有的该股票的市价总额为公司股票全部出售的处置损益为30 00060 00085 00090 0000.5元另支付印花税及佣金 5 000元。兀。收到价款 540 000元。2018510 000元。2018年2月10日 甲公司将 A 年2月10日甲公司出售 A公司股票时应确认A B C D财务与会计 第3页14、甲公司于 一批该批原材料的成本为 38.5万元 加工费10万元 加工劳务匹配的增值税率为17费税率为15税法 规定可组成计税价来计算应缴消费税66.78

8、40.2657.0641.26ABCD2018年4月1日委托乙公司代为加工原材料该材料加工后直接对外出售其匹配的消根据税法规定由乙公司代收代缴消费税因市场上无此商品的市场价可供参照则甲公司收回此商品时的入账成本为万兀。15、甲公司以一项固定资产换入乙公司的一批商品和一项无形资产。甲公司换出固定资产的账 面余额为200万元已计提累计折旧20万元交换时的公允价值为 210万元。乙公司换出商品的账 面价值为150万元 未计提跌价准备 交换时的公允价值为170万元 换出的无形资产的账面价 值为60万元已经摊销10万元固定资产适用的增值税税率为17则甲公司换入商品的入账价值为公允价值为30万元。乙公司另

9、支付银行存款16.8万元。商品、不考虑除增值税以外的其他相关税费此交换具有商业实质。万兀 。16、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价 进行比较。2018年12月31日甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为元可变现净值8万元 乙存货成本12万元 可变现净值15万元 丙存货成本18万元 可变现净 值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为 有这 三种存货 2018年12月31日应补提的存货跌价准备总额为0.50.525成本与可变现净值按单项存货甲存货成本10万1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只万兀。ACDA170178.5C164.22D160.4217、甲公司为

10、增值税一般纳税人适用的增值税税率为 17 。该公司于2018年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。2018年3月31日 该固定资产的账面原价为5 000万元 已计提折旧为3 000万元 其中2018年前3个月折旧额为20万元未计提减值准备。改造中购入工程物资1 210万元进项税额为205.7万元已全部用于改造领用生产用原材料500万元 领用自产产品一批成本290万元 公允价值计税价值 300万元。改造中替换设备的账面原值为1 000万元。该技术改造工程于2018年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用预计尚可使用寿命为15年 预计净残值为零按直线法计提折旧。在更新改造后的固定资产原值

11、为万兀。A3 600B6 900C4 105.7D5 9002018年7月专利技术获得成18、甲股份公司自2018年初开始自行研究开发一项新专利技术功达到预定可使用状态。2018年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资 50万元 以及其他费用30万元 共计280万元 其中 符合资本化条件的支出为200万元 2018年在研究开发过程中发生材料费100万元 假定不考虑相关税费、人工工资30万元 以及其他费用20万元共计150万元 其中 符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为 5年假设企业于,则对2018年损益的影响为每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用

12、万兀。110财务与会计第4页C、309462D19、某公司于2018年1月1日购入一项无形资产初始入账价值为 300万元。该无形资产预计使用年限为10年 采用直线法摊销。该无形资产2018年12月31日预计可收回金额为 261万元2018年12月31日预计可收回金额为 224万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在 的账面价值为2102122252262018年6月30日万元 。ACDACD21、下列有关金融资产利息收入的表述中不正确的是。交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券已确认的公允价值变动 持有至到期债

13、券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入 具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入 可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益30 的股权初始投资成本为2 000万ACD22、2018年1月1日甲公司以银行存款取得乙公司元投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同账面价值的总额均为 7 000万元甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策 公司实施控制。乙公司 2018年实现净利润800万元 甲公司在2018年6月销售给乙公司一批存货可辨认净资产公允价值及但无法对乙20、下列各项资产中无论是否存在减值迹象每年年末均应进行资产减值测试的是

14、长期股权投资固定资产采用成本模式计量的投资性房地产使用寿命不确定的无形资产假定不考虑所得税因素售价为500万元成本为300万元至年末该批存货尚未对外销售 甲公万兀。司2018年度因该项投资增加当期损益的金额为A180280C100D20023、2018年1月1日 A公司以2 800万元取得B公司70 的股权 款项以银行存款支付B公司2018年1月1日可辨认净资产公允价值总额为4 500万元 假定其公允价值等于账面价值假设合并前 A公司与B公司不存在任何关联方关系。A公司对该项投资采用成本法核算。2018年B公司实现净利润800万元可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是B公司当年未分派

15、现金股利。2018年1月3日200万元万元当日B公司可辨认净资产公允价值总额为调整之后的账面价值为万兀 。A公司出售B公司40 的股权 取得出售价款2 000 6 000万元。则处置40 股权之后剩余股权24、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 重分类日 重分类日 重分类日 重分类日以下说法不正确的是ACD可供出售金融资产按照公允价值入账可供出售金融资产应按照债券面值反映该金融资产的公允价值与原账面价值的差额应通过资本公积反映 该金融资产公允价值与原账面价值的差额在计提减值损失时应予以转出 财务与会计 发生的交易费用借记“投资25、下列关于交易性金融负债的说法中不正确的是。第5页A、企业发

16、行交易性金融负债A1 5001 650C1 800D2 000收益”贷记“公允价值变动损益”B交易性金融负债后续公允价值上升借记“交易性金融负债”科目科目借记“投资收益”科目贷C资产负债表日按照交易性金融负债面值和票面利率计算利息记“应 付利息”科目D偿付交易性金融负债时持有期间的公允价值变动需要转入投资收益26、企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日现金结算的股份支付的公允价值变动应计入 。ACD管理费用制造费用资本公积公允价值变动损益27、下列事项涉及的增值税中 是ACD应计入“应交税费一一应交增值税进项税额转出”科目的O将原材料用于生产性质的在建工程 将原材料用于对外投资 将产成

17、品用于在建工程因管理不善导致原材料发生损失100 00028、甲公司于2018年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券 万元 发行费用为1 600万元 实际募集资金已存入银行账户。可转换公司债券的期限为 票面年利率为第一年1.5 日为付 息日 在发行1年后可转换为甲公司普通股股票 为 10股普通股股票每股面值利率为6 O 2018年1月1日0.9434P/S,6,210 745.989 254.110 573.9798 400第二年2第三年2.5可转换公司债券的利息每年的1月1初始转股价格为每股 10元 每份债券可转换1元发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场该交

18、易对所有者权益的影响金额为万元。P/S,6,10.8900P/S,6,30.8396ACD29、融资租入固定资产应按租赁开始日租入资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值借记“固定资产”等账户按最低租赁付款额贷记“长期应付款一一应付融资租赁款”账户 按其差额 借记的账户是未实现融资收益未确认融资费用财务费用在建工程ACD30、2018年11月A公司与B公司签订销售合同约定于2018年2月向B公司销售100件产品合同价格为每件 50万元。如A公司单方面撤销合同末已生产出该产品100件产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2018年末

19、正确的会计处理方法是确认预计负债500万元 确认预计负债1 600万元 计提存货跌价准备 1 000万元 计提存货跌价准备 500万元应支付违约金为 1 600万元。2018年年ACD31、2018年7月1日甲公司应收乙公司账款的账面余额为困难无法偿付应付账款。经双方协商同意重组假定乙公司普通股的面值为每股1元 乙公司以20 000股普通股抵偿该项债务股票每股市价为2.5元。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备2 000元。2018年10月31日股票登记手续已办理完毕甲公司对其作为长期股权投资处理。甲公司应确认的债务重组损失是38 000财务与会计第 6 页 B、10 00060 000元由于乙

20、公司发生财务采取将乙公司所欠债务转为乙公司股本的方式进行债务40 0008 000CD32、甲上市公司2018年年初“资本公积一一股本溢价”余额为 200万元 2018年1月4日增发普通股4万股每股面值1元每股发行价格5元未发生其他相关费用股款已全部收到并存入银行。2018年6月20日以资本公积40万元转增股本。2018年6月20日 以银行存款回购本公司股票10万股 每股回购价格为3元。以上事项均经股东大会审议通过2018年6月26日 将回购的本公司股票 10万股注销。2018年6月26日甲公司资本公积余额为 万兀。并报有关部门核准。A190B160C156D215.633、甲商场为一般纳税人

21、2018年10月该商场针对电子产品举行促销活动每满100元积10分 不足100元部分不积分积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了 8 190元 含增值税的笔记本电脑该笔记本电脑的成本为5 400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。 不考虑其他因素则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为规定顾客购物A0B7 380C7 000D6 19034、B股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2018年实现利润总额500万元所得税税率为25甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元 业务招待费超支10万元 国债利息收入30万元 甲公司年初“预计负债一一应付产品质量担保费”余额为

22、了产品质量担保费15万元 当年兑付了 6万元的产品质量担保费。甲公司 2018年净利润为 元ABCD30万元当年提取O160.05378.75330235.835、 下列交易或事项中其计税基础不等于账面价值的是 A企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了B企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000C企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计 期 扣除的部分为800万元D税法规定的收入确认时点与会计准则一致36、某企业基本生产车间本月新投产甲产品初 在产品余额为0 期末在产品完工率为50直接。100万元的预计负债 万元1 000万元。按照税法规定可以于当会计确认预收账款 500万

23、元500件 月末完工400件 在产品100件 假设月。本月甲产品生产费用为直接材料140000元人工54000元 制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末 业完 工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法 丿元。ABCD则本月完工甲产品的总成本为该企240000252444.44227200256582.537、甲公司于2018年12月发现2018年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元得 税申报表中未扣除该项折旧费用提取盈余公积。益 金额为301.5甲公司适用的企业所得税税率为33公司按净利润的假定无其他纳税调整事项甲公司在2018年因此项前期差错更正而调

24、整的留存收万兀。10财务与会计第7页B、335CD38、A公司2018年1月1日起开始执行新会计准则体系 资产负债表债务法核算适用的所得税税率为 25 考虑到技术进步因素 自2018年1月起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。税法规定该设备的使用年限为 20年按平均年限法计提折旧净残值为零。该设备原价为万 元ABCD168.5205.5将所得税核算方法由应付税款法改为900已计提折旧3年 净残值为零。A公司下列会计处理中不正确的是所得税核算方法的变更应追溯调整 应确认递延所得税资产22.5万元应确认递延所得税费用22.5万元2018年改按年数总和法

25、计提的折旧额为225万元不正确的是。划分为经营活动、投资活动和筹资活动39、下列关于现金流量表的相关表述中 A现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制 权 责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息 B我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量 为 基础调节到经营活动现金流量的信息C在直接法下一般是以利润表中净利润为起算点后计算出经营活动产生的现金流量D间接法实质上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流量 和 筹资活动对现金流量的影响。40、企业要披露关联方交易的交易要素A交易的金额同时要求在附注中提供以净利润调整与经营活动有关项目的增减变动以下不需要披露的是并剔除

26、投资活动1、 ABCDE、2、 ABCDE、3、在采用销售百分比法预测资金需要量时 算的 有ABCDE、4、A下列各项影响预测企业计划年度追加资金需要量计O计划年度预计留存收益增加额 计划年度预计销售收入增加额 计划年度预计敏感资产总额 计划年度预计敏感负债总额 基期销售收入额 在下列各项中赊购商品属于商业信用融资内容的有 财务与会计第8页B、预收货款B定价政策C交易的时间、地点D未结算项目的金额 二、多项选择题下列有关利率的表述中正确的有。影响风险补偿率的因素包括流动性风险补偿率、违约风险补偿率和期限风险补偿率 名义利率 纯利率通货膨胀预期补偿率违约风险补偿率流动风险补偿率上市公司发行的可上

27、市流通的公司债券的票面利率等同于纯利率 利率是衡量资金增值的基本单位是资金使用权的价格期限风险与利率变动幅度成正比下列各项财务指标中能反映企业获利能力比率的有净资产收益率市盈率 每股收益 已获利息倍数 基本获利率C D E、5、A投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半 优BCDE、6、ABCDE、7、ABC下列说法正确的有多个投资方案中以投资回收期最短者为办理应收票据贴现 用商业汇票购货 长期借款 关于投资决策方法投资回收率越高则方案越好净现值为正的方案是可取的在多个方案中应该选择净现值最小的方案现值指数大于1的方案才是可取的内含报酬率是使投资方案现金流入量的现值与现金流出量的现值相等的

28、贴现率 发放股票股利的优点主要有。可以避免由于采用现金分配股利而导致公司支付能力下降、财务风险加大的缺点当公司现金紧缺时发放股票股利可起到稳定股价的作用从而维护公司的良好形象股票股利可避免发放现金股利后再筹集资本所发生的筹资费用股票股利会传递公司现金多余的象征有可能导致公司股票价格上升股票股利可增加公司股票的发行量和流动性从而提高公司的知名度以下事项中 不属于企业收入的有提供劳务所取得的收入 销售商品所取得的收入 出售无形资产所有权的经济利益流入DE、8A出租无形资产使用权取得的收入出售增值税应税产品收取的全部款项以下关于外币交易的处理说法正确的有。以历史成本计量的外币非货币性项目按交易发生日

29、当日即期汇率折算 不产生汇兑差额B如存货的可变现净值以外币确定 确定存货的期末价值时 要先将可变现净值折算为记账本 位由于汇率变动引起的公允价值变动计入“公允价值变动损益”外币利润表中的收入和费用项目采用资产负债表日的即期汇率折算投资者以外币投入的资本应按合同约定汇率折算按照现行制度规定影响应收账款入账金额的项目有产品销售收入价款 增值税销项税额 商业折扣 代垫运杂费 现金折扣币可变现净值小于存货成本的差额计入“资产减值损失”C以外币计量的交易性金融资产DE、9、 ACDE、除了考虑一般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素10、境外经营记账本位币的选择 之外还应当考虑该境外经营与企业的关系

30、主要有。ABCDE、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 该货币主要影响商品和劳务的销售价格通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算11、 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值企业在定期检查时如果发现了以下情形之应当考虑计提存货跌价准备的有。A市价持续下跌并且在可预见的未来无回升的希望B使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价而该材料的市价又低于其账面成C因产品更新换代原有库存原材料已不适应新产

31、品的需要本导致市价下跌D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化 财务与会计第9页E、期末清查发现存货盘亏12、 下列费用应在发生时确认为当期损益而不应计入存货成本的有A在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用B已验收入库原材料发生的仓储费用C不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出D企业提供劳务所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用E、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用13、 下列有关存货的会计处理方法中不正确的有。A采用成本与可变现净值孰低法对存货计价只能按单个存货项目计提存货跌价准备B投资者投入存货的成本应当按照投资合

32、同或协议约定的价值确定合同或协议约定价值不公允的除外并冲减资产减值C已计提存货跌价准备的存货对外销售时应同时结转已计提的存货跌价准备 损失D资产负债表日对已计提存货跌价准备的存货只要当期存货的可变现净值大于账面价值就应将减计的金额在原已计提的存货跌价准备金额内转回E、用于生产产品的材料的可变现净值等于该材料的市价减去估计的销售费用以及相关税费ABCDE、14、 下列各项中可能会对固定资产账面价值进行调整的有 固定资产修理发生的支出 对办公楼进行装修 对融资租赁租入固定资产进行改良 计提固定资产减值准备 对经营租赁租入固定资产进行改良15、 下列表述中按企业会计准则规定不正确的有A出租无形资产所

33、得收入应当确认为其他业务收入 B无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益 C无形资产预期不能为企业带来经济利益的时候应当将该无形资产的账面价值转入到当期的营 业 外支出D无形资产开发过程中发生的费用应当资本化但合同或协议价值E、投资者投入无形资产的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定不 公允的除外ABCDE、16、 下列各项中可能会影响融资租入固定资产入账价值的有 融资租赁合同规定的利率 融资租入固定资产的预计使用年限 融资租入固定资产的预计净残值 融资租入固定资产时发生的初始直接费用 各期应支付的租金17、 下列关于长期股权投资的说法不正确的有。A企业持有的能够对被投资单位实施控制

34、的长期股权投资采用权益法核算当被投资企业发生盈亏时投资企业不做账务处理当被投资企业宣告分配现金股利时投资企业均应将分得的现金股利确认为投资B成本法下 C成本法下 收 益当被投资企业发生盈亏时投资企业应于会计期末按投资比例相应调整投资额D权益法下同 时借记或贷记“投资收益”账户E、权益法下期末投资方确认的投资收益等于被投资方实现的账面净利润乘以持股比例18、 下列有关投资性房地产后续支出的表述中正确的有。与投资性房地产有关的支出符合资本化条件的应当计入投资性房地产成本投资性房地产改扩建期间应该转入在建工程 投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销财务与会计E、第10页D、投资性房地产日常维护费用应

35、计入其他业务成本 与投资性房地产有关的支出应当计入当期损益19、 下列业务或事项中发生的印花税计入成本的有 A企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税 B承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税 C企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税D购买交易性金融资产而缴纳的印花税E、购买固定资产而缴纳的印花税20、 关于应付职工薪酬的核算下列说法不正确的有。企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬 职工薪酬均应该按照受益对象来划分计入相关资产成本和当期费用难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用 对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该

36、按照应付金额入账 鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬ACDE、21、 在符合借款费用资本化条件的会计期间下列有关借款费用的会计处理中准则 规定的有。A为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额应计入建造成本B为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额应计入当期损益C为购建固定资产借款资本化的利息金额不应超过当期相关借款实际发生的利息D为购建固定资产活动发生正常中断且中断持续时间超过3个月的中断期间的利息应计入建造 成本E、购建固定资产活动发生的非正常中断且中断时间超过 损 益22、以下关于债务重组的会计处理中A债务人应确认债务重组收益 B无论债权人或债务人均不确认债务重

37、组损失C用非现金资产清偿债务时债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账 面价值的差额直接计入当期营业外收入D用非现金资产清偿债务时债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公 允价值的差额计入营业外收入E、用现金资产偿清债务时债权人没有损失23、 “库存股”科目核算的内容有。 A企业为奖励本公司职工而收购本公司股份 B盈余公积转增资本C股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的支 付的金额D企业转让库存股或注销库存股E、企业为减少注册资本而收购本公司股份24、 下列经济业务或事项的会计处理方法正确的有。A预收款方式下通常应该在最后一次

38、收取款项且发出商品时确认收入 B销售商品的同时提供劳务如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的能 单独计量的应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理C以库存商品进行非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的 成本结转不确认主营业务收入正确的有符合现行会计3个月的 中断期间的利息应计入当期企业实际或虽能区分但不应按该商品D包括在商品售价内的可区分的服务费应递延至提供服务的期间内确认为收入E采用售后回购方式融入资金的收到的款项应确认为其他应付款回购价格大于原售价的差额应在回购期间按期计提利息计入财务费用25、根据企业会计准则第 18号一一所得税的规定下列表述正确的有 务与会计公

39、允价值变动第11页A、交易性金融资产期末应以公允价值计量计入当期损益税法规定交易性金融资则交易性金融资产的账面价值与计税基础之产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额 间产生了差异该差异可能是可抵扣暂时性差异也可能是应纳税暂时性差异B负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵 扣 的金额C资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中以自应税经济利益中抵扣的金额D从资产和负债的角度看一项资产或一项负债的计税基础与其在资产负债表中账面金额之间的 差额随时间推移将会消除该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时可抵 扣税额E资产的账面价值大于其计税基础产生的是应纳

40、税暂时性差异26、 关于递延所得税的核算下列说法正确的有。A按照税法规定可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过税资 产”科目核算B非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产并计入所得税费用C直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益应该计入所有者权益D可供出售金融资产公允价值发生变动会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异应按准则规定确认递延所得税资产或负债并计入所得税费用E预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的 认 的递延所得税资产中应减记的金额资产”27、下列

41、关于会计政策变更的说法中计算应纳税所得额时按照税法规定不可会产生应税利润或“递延所得按原已确借记“所得税费用”、“资本公积”等 贷记“递延所得税正确的有会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法 会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的 会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初ACD留存收益应有金额与原有金额之间的差额E会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润表28、甲公司2018年度财务报告批准报出日为2018年3月30日 该公司2018年1月1日至3月30AB95元CDE、日

42、之间发生的下列事项中需要对2018年度会计报表进行调整的有2018年2月25日 发生火灾导致存货损失100万元2018年1月29日得到法院通知因2018年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计万2018年末已确认预计负债80万元2018年1月25日完成了 2018年12月20日销售设备的安装工作2018年2月15日由于质量原因收到了被退回的于2018年3月29日股东大会提出利润分配方案29、满足下列条件之一的负债应当归类为流动负债预计在一个正常营业周期中清偿主要为交易目的而持有自资产负债表日起一年内到期应予以清偿企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后一年以上 企业无权自主地将清偿推迟至

43、资产负债表日后一年以上ACDE、并收到销售款100万元2018年12月15日销售的设备1台 决定将10万元的资本公积转增资本这些条件有30、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时需要调整的项目有OAB C DE、计提的资产减值准备办理转账业务支付的手续费存货的增减变动递延所得税资产经营性应收应付项目的增减变动财务与会计第11页A、交易性金融资产期末应以公允价值计量计入当期损益税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额 间产生了差异该差异可能是可抵扣暂时性差异也可能是应纳税暂时性差异B负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定

44、可予抵 扣的金额C资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中以自应税经济利益中抵扣的金额D从资产和负债的角度看一项资产或一项负债的计税基础与其在资产负债表中账面金额之间的差额随时间推移将会消除该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时可抵 扣税额E、资产的账面价值大于其计税基础产生的是应纳税暂时性差异26、关于递延所得税的核算下列说法正确的有。A按照税法规定可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过税资产”科目核算B差异C公允价值变动则交易性金融资产的账面价值与计税基础之计算应纳税所得额时按照税法规定不可会产生应税利润或“递延所得非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计

45、税基础不同形成的可抵扣暂时性应确认递延所得税资产并计入所得税费用直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益应该计入所有者权益D可供出售金融资产公允价值发生变动 异 应按准则规定确认递延所得税资产或负债并计入所得税费用E、预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的 认 的递延所得税资产中应减记的金额 资产”27、下列关于会计政策变更的说法中会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差按原已确借记“所得税费用”、“资本公积”等 贷记“递延所得税正确的有会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法会计政策变更意味着以前期间的会计政

46、策是错误的会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初ACD留 存收益应有金额与原有金额之间的差额E、会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润表28、甲公司2018年度财务报告批准报出日为2018年3月30日 该公司2018年1月1日至3月30A95元CDE、日之间发生的下列事项中需要对2018年度会计报表进行调整的有2018年2月25日 发生火灾导致存货损失100万元2018年1月29日得到法院通知因2018年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计万2018年末已确认预计负债80万元2018年1月25日完成了 2

47、018年12月20日销售设备的安装工作2018年2月15日由于质量原因收到了被退回的于2018年3月29日股东大会提出利润分配方案29、满足下列条件之一的负债应当归类为流动负债预计在一个正常营业周期中清偿主要为交易目的而持有自资产负债表日起一年内到期应予以清偿企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后一年以上 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上ACDE、并收到销售款100万元2018年12月15日销售的设备1台 决定将10万元的资本公积转增资本这些条件有30、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时需要调整的项目有OACDE、计提的资产减值准备办理转账业务支付的

48、手续费存货的增减变动递延所得税资产经营性应收应付项目的增减变动财务与会计第12页三、计算题A公司采用销售百分比法预测外部资金需要量预计下一年度比本年销售收入将增加1、 本 年度的销售收入为销 售净利润率为10 A公司现有总资本 元发 行价格为10元20O95 000万元 敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为股份支付率为60 O14 000万元 其中债务资本为 8 400万元 年利率858、13普通股5 600 万当前市价也为10元。已知普通股资金成本为 10公司适用的所得税税率为25。A公司计划投资一条新的生产线年经营期每年可产生现金净流量 为投资该生产线公司拟筹资甲方案发行票面年利率为 8 票价格变为每股20元。假设企业下年度发放股利每股 乙方案增发普通股300万股预期股利为1.25 股利增长2。假定A公司筹资过程中发生的筹资费用金额较小付息到期还本。已知PVA9根据上述资料项目一次性总投资 3 000万元 建设期为3年 经营期为10750万元。3 000万元 有甲、乙两个筹资方案可供选择。、期限为3年的公司债券3 000万元137.4869