等级考试中级会计实务常考题18731

1、等级考试中级会计实务常考题单选题1、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题2、海润公司出售35%的股份后，昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是 () 。A 追溯调整海润公司的资本公积-其他资本公积35万元B 增加海润公司当期的投资收益1260万元C 追溯调整海润公司的投资收益1260万元D 追溯调整海润公司的资本公积其他资本公积26.25万元单选题3、下列项目中，属于营业外支出的是 ()A支付

2、的广告费B 无法收回的应收账款C. 固定资产盘亏D 行政管理人员的工资单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C 应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题6、某上市公司 2008 年度财务会计报告批准报出日为 2009

3、年 4 月 20 日。公司在 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项 的是 () 。A .发生重大企业合并B 2008 年销售的商品 100 万元，因产品质量问题，客户于 2009 年 2 月 8 日退 货C 处置子公司D 公司支付2008年度财务会计报告审计费20万元单选题7、甲公司 2008 年度财务报告批准对外报出日为 2009 年 4 月 30 日，所得税汇算 清缴结束日为 2009 年 3 月 15 日。该公司在 2009 年 4 月 30 日之前发生的下列事 项中，不需要对 2008 年度会计报表进行调整的是() 。A 200

4、9年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18 万元B 2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C 2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D. 2009年4月20日收到了被退回的于 2008年12月15日销售的设备I台单选题8、在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使 ()A 期末存货价值升高，当期利润增加B期末存货价值升高，当期利润减少C期末存货价值降低，当期利润增加D 期末存货价值降低，当期利润减少多选题9、甲股份有限公司在

5、报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的 下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A 增发股票B 出售子公司C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损D 报告年度销售的部分产品被退回单选题10、甲公司20 X7年1月1日购入某公司股票，其取得时的公允价值为 550万元， 另发生交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。 20 X7年1月31日、 2 月 28 日和 3 月 31 日，其公允价值分别为 600 万元、 530 万元和 560 万元。因该 项投资影响甲公司20 X7年第一季度利润总额的金额为()万元。A. 8B. 10C. 30D. -40单选题11、企业对于已计入“待处理财

6、产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括()A 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化B 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C

7、 资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司多选题14、下列项目中，应在利润表“其他综合收益”项目反映的有()A .可供出售金融资产公允价值上升产生的资本公积B 非投资性房地产转换为投资性房地产产生的资本公积C.接受投资者投资产生的资本公积D处置同定资产净收益E. 处置无形资产净损失多选题15、下列各项中，构成长期股权投资初始投资成本的有()A 同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费B 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费C 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发 生的手续费D 以发行权益性证券方式取得长期股

8、权投资，权益性证券的公允价值E 以支付现金取得的长期股权投资，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的 现金股利单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C 应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失简答题18、某建设项目有关资料

9、如下。(1) 项目计算期为 8 年，其中建设期为 2 年，运营期为 6 年。(2) 项目建设投资 2120 万元。其中： 预计 120 万元形成无形资产， 其余形成固定 资产 ( 含建设期贷款利息 80 万元 ) 。固定资产使用年限为 8 年，预计净残值率为 5%，按平均年限法计算折旧。固定资产余值在项目运营期末收回。(3) 无形资产在运营期内均匀摊入成本。(4) 项目建设投资中自有资金为 520 万元，建设投资资金来源为贷款和自有资金。 项目建设投资贷款年利率为 10% ，还款方式为在运营期内等额偿还本息。流动资金贷款年利率为 3% ，还款方式为在运营期内每年付息到项目期末偿还本金。(5)

10、项目投产即达产，设计生产能力为 100 万件，预计产品售价为 30 元/ 件，年 营业税金及附加的税率为 6%，所得税率为 33% 。年经营成本为 1700 万元。(6) 项目的资金投入、销量及经营成本等基础数据见表 1-1 。(7) 项目经营成本的 2% 计入固定成本 ( 折旧费、摊销费、利息支出均应计入固定 成本)。(8) 行业基准的投资收益率为 20% ，行业净利润率为 25% 。( 计算结果保留 2 位小数 ) 问题 列计算式计算建设期贷款利息、固定资产年折旧额及无形资产摊销费。单选题19、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正

11、确的会计处理是 ()A 计入资本公积B 计入期初留存收益C.计入营业外收入D .计入公允价值变动损益单选题20、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题21、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17% ；适用企业所得税税率 2010 年和 2011 年均为 25% ；按净利润的 10% 提取盈余公积。 2010 年度实现利润总额 2000 万元， 2010 年度的财务报告于 2011 年 1

12、 月 10 日编 制完成，批准报出日为 2011 年 4 月 20 日。 2010 年度的企业所得税汇算清缴工 作于 2011 年 3 月 25 日结束。东方公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1) 1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价 退货。该批原材料系 2010 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票 上注明价款 80 万元、增值税额 13.6 万元，款项未付， 无其他相关税费。至 2010 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。

13、取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法 不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表 日后事项。(2) 2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为 10万元，按售价5 %。支付手续费。至 2010年12月31日，公司累计向乙企业发 出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备： 300 台，公司按销 售 400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400台确认销售收入，结算手续费，结转

14、销售成本。每台设备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10% 。(3) 2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 600 万元 ( 不含增值税 ) ，于 2010 年 10 月 1 日开工，至 2011 年 3 月 31 日完工交货。至 2010 年 12 月 31 日，该合同累计发生 支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 180 万元，实际收到货款 300 万元。 2010 年 12 月 31 日，公司按 5

15、0%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费 用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360 万元，据此确认合同完工进度为 25% ，无需计提合同预计损失准备。不考虑 增值税因素。(4) 3 月 8 日，董事会决定自 2011 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物 的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并对 外出租， 入账时初始成本为 1940 万元，市场售价为 2400 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租 金为 180 万元，按

16、月收取； 2011 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 2500 万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题：东方公司在对 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应 调增原已编制自 2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额 () 万元。A520B600C640D720单选题22、下列各项中，应计入其他业务成本的是()A 固定资产盘亏净损失B向灾区捐赠的固定资产C.经营租出无形资产的摊销额D 由于收发计量导致的原材料盘亏净损失单选题23、以下公式中错误的是 () 。A 资

17、产一负债=净资产B以市价计量的期初期末净资产差异=储蓄额+未实现资本利得或损失+资产评估 增值 ( 资产评估减值 )C 普通年金终值=每期固定金额X (1+利率)期限1/ 利率D 复利现值=终值X (1 +利率) 期限单选题24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C 应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失简答题25、ABC 公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑 通货膨胀的情况下，有关资料如下：(1) 公司的销售部门预计，如果每台

18、定价 3 万元，销售量每年可以达到 10000 台； 销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高 2% 。生产部门预计，变动制造成本每台2.1 万元，每年增加 2%；不含折旧费的固定制造成本每年 4000 万元，每年增加 1%。新业务将在 2011 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。(2) 为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。 该设 备可以在 2006 年年底以前安装完毕， 并在 2006 年年底支付设备购置款。 该设备 按税法规定折旧年限为 5 年，净残值率为 5% ；经济寿命为 4 年， 4 年后即 2010 年年底该项设备的市场价值预

19、计为 500 万元。如果决定投产该产品， 公司将可以连 续经营 4 年，预计不会出现提前中止的情况。(3) 生产该产品所需的厂房可以用 8000 万元购买，在 2006 年年底付款并交付使 用。该厂房按税法规定折旧年限为 20 年，净残值率 5%。4 年后该厂房的市场价值 预计为 7000 万元。(4) 生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10% 。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。(5) 公司的所得税税率为 40%。要求：1. 计算项目的初始投资总额， 包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运 资金增加额；简答题26、甲公司20 X6年12月31日有关资产、

20、负债的账面价值与其计税基础如下表 所示。20X6年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产 1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产 30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计XX其他资料如下：(1) 20 X6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350万元，递延所得税负债的 余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为 2000 万元， 因采用权

21、益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业 实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元， 未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未 来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计 划在近期出售。(3) 甲公司20 X6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400 万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万 元；无形资产中的开发成

22、本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额 为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加 3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减 少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产 公允价值增加 2300 万元。 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上 述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允 价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支 出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定 所计提的资产损失准备以及转回均不计入应

23、纳税所得额， 按照权益法确认的投资收 益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：1. 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；单选题27、2011 年 7 月 i 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地 产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4000 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 3850 万元，假定不考虑 其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。 A3700B3800C3850D4000单选题28、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。

24、A 企业日后期间发生的商品销售B 企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉C 企业日后期间发现报告年度一项1000万元的无形资产未进行摊销D 企业日后期间发生的交通事故多选题29、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表 所作的解释，以下属于其内容的是 () 。A 企业生产经营的基本情况B 事项和资产负债表日后事项的说明C .重大投资、融资活动D 关联方关系及其交易的说明列对其表述错误单选题30、物业管理作为房地产开发活动的后继延伸有重要的意义，的是 () 。A提高房地产开发项目的品牌效应B 促进房地产开发的良性循环C提高城市建设的专业化D 推进物业管理向多功能社会服

25、务的转变1- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。2- 答案： D 解析 海润公司处置投资以后，按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至 处置投资日期间因可供出售金融资产公允价值变动增加的100 万元： 借：长期股权投资A公司(100 X 75% X 35%)26.25 贷：资本公积其他资本公积26.25所以选项 D 正确。3- 答案： C 解析 营业外支出包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务 重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、“盘亏损失”等。4- 答案： A 解析 自然灾害造成的

26、存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6- 答案： B解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日 后得以证实的事项； 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响 的事项。选项B符合调整事项的特点； 选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。7- 答案： C 解析 2009 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货

27、物增值税 14 万元 属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。8- 答案： A 解析 在物价持续下跌的情况下，用后进先出法取代移动平均法计量存货，会 使期末存货价值升高，当期利润增加。9- 答案： A,B,C 解析 销售退回属于调整事项。10- 答案： A 解析 按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量 的规定，划分为 交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。 本题计算为： -2+(560-550)=8( 万元 ) 。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入

28、“其他应收款”科目。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A,B,D 解析 选项 C 是调整事项，选项 A、 B 、 D 是非调整事项。14- 答案： A,B 解析 其他综合收益，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项 利得和损失扣除所得税影响后的净额。 选项 C 不属于利得，选项 D 和 E 属于已在 损益中确认的利得和损失。15- 答案： B,D 解析 同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费汁人当期损益；非同 一控制下企业合并形成的长期股权投资， 以发行权益性证券作为对价发生的手续 费，从权益性证券的溢价收人中列支； 以支付现金取得的长期股权投资， 支付的价 款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利， 作为应收股利单独核算， 不构成取得长 期股权投资的成本。16- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由