基础会计第五章会计凭证

1、编辑ppt 第第五五章章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管编辑ppt学习目的与要求学习目的与要求 填制和审核会计凭证是会计核算专门方法填制和审核会计凭证是会计核算专门方法之一。通过本章学习，应当掌握会计凭证的概念；之一。通过本章学习，应当掌握会计凭证的概念；了解会计凭证的作用和种类；掌握原始凭证的内容了解会计凭证的作用和种类；掌握原始凭证的内容和填制方法；掌握记账凭证的内容和填制方法；了和填制方法；掌握记账凭证的内容和填制方法；了解会计凭证的传递和保管的基本要

2、求。解会计凭证的传递和保管的基本要求。编辑ppt第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义 会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的书面证明。登记账簿的书面证明。 填制和审核会计凭证，能及时反映和监督经济业务的发填制和审核会计凭证，能及时反映和监督经济业务的发生和完成情况，是生和完成情况，是会计核算专门方法会计核算专门方法之一之一，是整个会计核算，是整个会计核算工作的工作的起点和基础起点和基础，也是进行会计监督的，也是进行会计监督的重要环节重要环节。经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制

3、填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿账账 簿簿 经办人员需签名或盖经办人员需签名或盖章，以便明确经济责任章，以便明确经济责任编辑ppt二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用编辑ppt三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 会计凭证按其用途和填制程序分类，分为会计凭证按其用途和填制程序分类，分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证两类。两类。（一）原始凭证（一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的, ,记录记录经济业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明。原始经济业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明。原始凭证是凭证是填制记账凭证的依据填制记账

4、凭证的依据，是，是会计核算的重要原始资料会计核算的重要原始资料。（二）记账凭证（二）记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证，按照记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，据以确定经济业务应记入的账户经济业务的内容加以归类，据以确定经济业务应记入的账户名称以及应借、应贷的金额等所填制的凭证，它是登记账簿名称以及应借、应贷的金额等所填制的凭证，它是登记账簿的的直接依据。保障记账工作的质量直接依据。保障记账工作的质量。编辑ppt对原始凭证和记账凭证，又可以根据不同的标志划分为若干对原始凭证和记账凭证，又可以根据不同的标志划分为若干种类，其具体情况如图种类，其具体情

5、况如图5 51 1所示。所示。图图5 51 1会计凭证分类会计凭证分类图图编辑ppt一一、原始凭证的基本内容、原始凭证的基本内容 办理会计事项，必须取得或者填制原始凭证，并办理会计事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构，才能保证会计核算工作得以顺利进行。及时送交会计机构，才能保证会计核算工作得以顺利进行。 原始凭证基本内容有以下七个方面：原始凭证基本内容有以下七个方面：凭证的名称；凭证的名称； 填制凭证的日期；填制凭证的日期； 填制单位名称及公章填制单位名称及公章或者填制人姓名；或者填制人姓名； 经办人员的签名或者盖章；经办人员的签名或者盖章； 接受凭证接受凭证单位名称；经济业务内

6、容；数量、单价和金额。单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 第二节第二节 原始原始凭证凭证 填制程序填制程序 经济业务发生经济业务发生时取得或填制的时取得或填制的经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 主要内容主要内容 载明经济业务载明经济业务内容及完成情况内容及完成情况 主要作用主要作用 进行会计核算进行会计核算的原始资料依据的原始资料依据账账 簿簿编辑ppt二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类（一）原始凭证按一）原始凭证按来源不同来源不同，可分为，可分为：经济业务发生经济业务发生时，从其他单时，从其

7、他单位或个人位或个人直接直接取得取得的原始凭的原始凭证。证。如如发票发票、货物运单、车货物运单、车船票、船票、银行收银行收付款通知单付款通知单等。等。在经济业务发在经济业务发生或完成时，生或完成时，由本单位由本单位内部内部经办部门和人经办部门和人员填制员填制的凭证。的凭证。如、如、借款单、借款单、差旅费报销单差旅费报销单、收料单、领料收料单、领料单、产品入库单、产品入库单、单、产品出库产品出库单单等。等。编辑ppt部分外来原始凭证格式见表部分外来原始凭证格式见表5-15-1、表、表5 52 2。编辑ppt编辑ppt部分部分自制原始凭证自制原始凭证格式见表格式见表5-35-3，表，表5-45-4

8、和表和表5-55-5：编辑ppt编辑ppt编辑ppt（二（二）原始凭证按）原始凭证按填制手续和方法不同填制手续和方法不同，可分为，可分为：根据一定时期内根据一定时期内若干张相同经济若干张相同经济业务的原始凭证，业务的原始凭证，汇总编制而成的汇总编制而成的自制原始凭证，自制原始凭证，以总括反映某项以总括反映某项经济业务发生情经济业务发生情况况，又称又称原始凭原始凭证汇总表证汇总表。如工。如工资结算汇总表资结算汇总表。填制手续是一次填制手续是一次完成的，完成的，只记录只记录一项或同时记录一项或同时记录若干项同类经济若干项同类经济业务的原始凭证。业务的原始凭证。如各种外来原始如各种外来原始凭证凭证和

9、和绝大部分绝大部分自制原始凭证自制原始凭证。在在一定时期内一定时期内（一般以一月为限）（一般以一月为限）连续记录连续记录同类经济业务的自制原始凭证同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续，其填制手续是随着经济业务的发生而分次进行的，如是随着经济业务的发生而分次进行的，如限限额领料单。额领料单。编辑ppt累计凭证示例累计凭证示例编辑ppt汇总原始凭证示例汇总原始凭证示例编辑ppt三、原始凭证的填制三、原始凭证的填制 下面以下面以的填制为例，介绍原始凭证的填制方法。的填制为例，介绍原始凭证的填制方法。支票。支票分为支票。支票分为现金支票现金支票和和转账支票转账支票。支票上印有支票上印有“现金现金”字

10、样的为现金支票，印有字样的为现金支票，印有“转账转账”字字样的为转账支票。样的为转账支票。编辑ppt支票的支票的填制要求填制要求：支票必须用黑色钢笔填写，不能涂改支票必须用黑色钢笔填写，不能涂改。日期必须大写，日、月不是十的，前面加日期必须大写，日、月不是十的，前面加“零零”，超过十的但不是，超过十的但不是二十的，前面加二十的，前面加“壹拾壹拾”，例如，例如“8”“8”应写为应写为“零捌零捌”，“15”“15”应写应写为为“壹拾伍壹拾伍”。 人民币大写要顶格写，小写前加人民币符号人民币大写要顶格写，小写前加人民币符号。用途要写清楚用途要写清楚。要盖出票人印鉴要盖出票人印鉴。支票存根由出票人填写

11、，日期、金额大小写不做要求支票存根由出票人填写，日期、金额大小写不做要求。注：注：在开具支票时，如果发生填写错误应予以作废，加盖在开具支票时，如果发生填写错误应予以作废，加盖“作废作废”戳记，连同支票存根一起妥善保存，不得撕毁。戳记，连同支票存根一起妥善保存，不得撕毁。编辑ppt编辑ppt（一）原始凭证填制基本要求（一）原始凭证填制基本要求 为了保证会计核算资料的真实、准确、完整，原始凭为了保证会计核算资料的真实、准确、完整，原始凭证必须按要求填制。根据会计法、会计基础工作规证必须按要求填制。根据会计法、会计基础工作规范的规定，原始凭证填制的基本要求是：范的规定，原始凭证填制的基本要求是： 1

12、. 1.内容真实，手续完备内容真实，手续完备 2. 2.资料完整，填制及时资料完整，填制及时编辑ppt（二）原始凭证填制的其他要求（二）原始凭证填制的其他要求1.1.原始凭证上签章的要求原始凭证上签章的要求 除车、船票等类似凭证外，经办人员按规定除车、船票等类似凭证外，经办人员按规定内容填制原始凭证后，必须在原始凭证上签名、内容填制原始凭证后，必须在原始凭证上签名、签章。签章。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有出具单从外单位取得的原始凭证，必须盖有出具单位的公章；从个人取得的原始凭证，位的公章；从个人取得的原始凭证， 必须有填制必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办人员的签名或者

13、盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定的人员签名或者盖章。对单位负责人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。编辑ppt2.2.原始凭证的联数要求原始凭证的联数要求 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖并连续编号。作废时应当加盖“作废作废

14、”戳记，连同存根一戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。起保存，不得撕毁。3.3.退货退款的要求退货退款的要求 发生销货退回的，除填制退货发票外，还发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货必须有退货验收证明验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。行的凭证，不得以退货发票代替收据。编辑ppt4.4.借款的要求借款的要求 职工职工因公因公借款凭据，借款凭据，必须附在记账凭证之后必须附在记账凭证之后。收回借款时，。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借据。应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借

15、据。5.5.原始凭证的附件要求原始凭证的附件要求 购买实物的原始凭证，购买实物的原始凭证，必须有验收证明必须有验收证明。支付款项的原始。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。经上级有关部门凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。有附件的原始凭证，应在原始凭证上注明附件期和文件字号。有附件的原始凭证，应在原始凭证上注明附件的自然张数，原始凭

16、证与附件的有效金额应相等。的自然张数，原始凭证与附件的有效金额应相等。编辑ppt6.6.会计凭证书写要求会计凭证书写要求 各种会计凭证的书写，各种会计凭证的书写，只能用蓝、黑墨水填写只能用蓝、黑墨水填写。文字。文字和数字书写，必须字迹清晰、工整、规范，不得随意涂改、和数字书写，必须字迹清晰、工整、规范，不得随意涂改、刮擦、挖补。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与刮擦、挖补。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。小写金额必须相符。编辑ppt阿拉伯数字手写体规范如下：阿拉伯数字手写体规范如下：手写字体应当自右上手写字体应当自右上方斜向左下方，倾斜方斜向左下方，倾斜度应一致。度

17、应一致。手写手写“6”字应当上出头；字应当上出头；手写手写“7”和和“9”应下出头，应下出头，并超过底线，出头的长度约为并超过底线，出头的长度约为一般字体高度的四分之一一般字体高度的四分之一手写手写“0”时，时，字高、字宽字高、字宽应当与其他应当与其他数字相同数字相同手写手写6、8、9、0时，时，圆圈不留缺口。圆圈不留缺口。编辑ppt大写数字书写大写数字书写: :例：例：4 528.004 528.00大写为大写为“人民币肆仟伍佰贰拾捌元整人民币肆仟伍佰贰拾捌元整”20 004.0020 004.00大写为大写为“人民币贰万零肆元整人民币贰万零肆元整”205 000.63205 000.63大

18、写为大写为“人民币人民币贰拾万零伍仟元陆角叁分贰拾万零伍仟元陆角叁分”一律用正楷或者行书体书写一律用正楷或者行书体书写大写金额数字到元或者角为大写金额数字到元或者角为止的，在止的，在“元元”或者或者 “角角”字之后应当写字之后应当写“整整”字或者字或者“正正”字；大写金额数字有字；大写金额数字有分的，分字后面不写分的，分字后面不写“整整”或者或者“正正”字。字。大写金额数字前未大写金额数字前未印有货币名称的，印有货币名称的，应当加填货币名称，应当加填货币名称，货币名称与金额数货币名称与金额数字之间不得留有空字之间不得留有空白。白。 阿拉伯金额数字中间有阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额

19、要时，汉字大写金额要写写“零零”字；阿拉伯数字字；阿拉伯数字金额中间连续有几个金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以时，汉字大写金额中可以只写一个只写一个“零零”字字编辑ppt 7.7.原始凭证的错误更正原始凭证的错误更正 如果发现原始凭证如果发现原始凭证内容有错误的内容有错误的，应当由开出单位重开，应当由开出单位重开或者更正或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。，更正处应当加盖开出单位的公章。 原始凭证金额出现错误的原始凭证金额出现错误的不得更正，只能重开。不得更正，只能重开。8.8.原始凭证遗失的处理原始凭证遗失的处理 从外单位取得的原始凭证如有遗失，从外单位取得的原始凭证如有遗

20、失，应当取得原开出单应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。准后，才能代作原始凭证。 如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。编辑ppt

21、四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核 （一）原始凭证的审核内容（一）原始凭证的审核内容 原始凭证的审核是会计核算的一个重要方面，原始凭证的审核是会计核算的一个重要方面，也是实行会计监督的一个重要手段。为了保证原始凭证真也是实行会计监督的一个重要手段。为了保证原始凭证真实、合法、完整，各种原始凭证除由经办业务的有关部门实、合法、完整，各种原始凭证除由经办业务的有关部门审核以外，还要交由会计部门进行审核，经审核的原始凭审核以外，还要交由会计部门进行审核，经审核的原始凭证才能作为填制记账凭证、登记入账依据。原始凭证的审证才能作为填制记账凭证、登记入账依据。原始凭证的审核内容主要包括三个方面：核内容主

22、要包括三个方面： 真实性、合法性、完整性。真实性、合法性、完整性。编辑ppt（二）审核结果的处理（二）审核结果的处理 原始凭证的审核是一项严肃而细致的工作，会计人员必原始凭证的审核是一项严肃而细致的工作，会计人员必须坚持原则，履行职责，严格把关。对审核无误的原始凭证，须坚持原则，履行职责，严格把关。对审核无误的原始凭证，应及时进行会计处理。应及时进行会计处理。1.1.对真实、合法、合理但内容不完整、手续不完备、填写有对真实、合法、合理但内容不完整、手续不完备、填写有错误的原始凭证，应予以退回，要求经办人按规定更正或补错误的原始凭证，应予以退回，要求经办人按规定更正或补充后再办理手续。充后再办理

23、手续。2.2.对于不合规、不合理的原始凭证，会计人员应拒绝接收，对于不合规、不合理的原始凭证，会计人员应拒绝接收，并向本单位领导报告。并向本单位领导报告。3.3.对于违法行为，如伪造、变造凭证等，会计人员应不予受对于违法行为，如伪造、变造凭证等，会计人员应不予受理，并向有关部门报告。理，并向有关部门报告。编辑ppt 为了为了保证账簿记录的正确性保证账簿记录的正确性，经济业务发生后，经济业务发生后并不直接登记账簿，而是通过对原始凭证记录的经济业并不直接登记账簿，而是通过对原始凭证记录的经济业务进行分析、归类，根据借贷记账法的原理，确定相关务进行分析、归类，根据借贷记账法的原理，确定相关账户及其应

24、借应贷金额，填制记账凭证，再根据记账凭账户及其应借应贷金额，填制记账凭证，再根据记账凭证登记账簿。证登记账簿。第三节第三节 记账记账凭证凭证 填制程序填制程序 根据原始凭根据原始凭证归类整理而填制证归类整理而填制经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 主要内容主要内容 编制经济业编制经济业务的会计分录务的会计分录登记账簿登记账簿 主要作用主要作用 登记账簿的登记账簿的直接依据直接依据账账 簿簿编辑ppt一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容记账凭证名称；记账凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证的日期；凭证编号；凭证编号；经济业务摘要；经

25、济业务摘要；会计科目、记账方向、记账金额；会计科目、记账方向、记账金额；所附原始凭证张数；所附原始凭证张数；填制凭证人员、审核人员、记账人员、填制凭证人员、审核人员、记账人员、 会会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。编辑ppt二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表编辑ppt记账凭证按记账凭证按适用范围适用范围不

26、同分为不同分为专用记账凭证是专用记账凭证是用来专门记录某用来专门记录某一类经济业务的一类经济业务的记账凭证。记账凭证。专用专用记账凭证按所记记账凭证按所记录的经济业务是录的经济业务是否与现金和银行否与现金和银行存款的收付有关，存款的收付有关，分为分为收款凭证、收款凭证、付款凭证和转账付款凭证和转账凭证凭证三种。三种。通用通用记账凭证记账凭证是是用来用来记录各种经记录各种经济业务济业务的记账凭的记账凭证。即不分收款证。即不分收款凭证、付款凭证凭证、付款凭证和转账凭证。和转账凭证。编辑ppt 1.1.，用于用于记录现金和银行存款记录现金和银行存款收款收款业务业务的会计凭证。的会计凭证。它是根据有关

27、现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记它是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及相关明细账和总账的依据，库存现金日记账、银行存款日记账以及相关明细账和总账的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。具体可以分为现金收款凭证、银也是出纳人员收讫款项的依据。具体可以分为现金收款凭证、银行存款收款凭证。行存款收款凭证。 编辑ppt 2.2.，用于，用于记录现金和银行存款记录现金和银行存款付款付款业务业务的会计凭的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，证。它是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款

28、日记账以及相关明细账和是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及相关明细账和总账的依据，也是出纳人员付讫款项的依据。总账的依据，也是出纳人员付讫款项的依据。编辑ppt 3.3.，用于，用于记录不涉及现金和银行存款业务记录不涉及现金和银行存款业务的会计的会计凭证。它是根据不涉及现金、银行存款收付的其他经济业务，凭证。它是根据不涉及现金、银行存款收付的其他经济业务，即转账业务即转账业务的原始凭证填制。转账凭证是登记相关明细分类的原始凭证填制。转账凭证是登记相关明细分类账和总账的依据。账和总账的依据。编辑ppt 通用记账凭证：通用记账凭证：编辑ppt三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求 填制记

29、账凭证的过程，填制记账凭证的过程，是将原始凭证中的经济信息转化是将原始凭证中的经济信息转化为会计语言的过程，是对经济业务进行会计确认与计量的过为会计语言的过程，是对经济业务进行会计确认与计量的过程程，直接影响到会计账簿和会计报告信息的质量，因此，为，直接影响到会计账簿和会计报告信息的质量，因此，为了保证会计信息质量的真实、正确、及时，记账凭证必须按了保证会计信息质量的真实、正确、及时，记账凭证必须按要求填制。要求填制。1.1.记账凭证的填制依据记账凭证的填制依据 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制同类原始凭证

30、汇总填制 ，也可以根据原始凭证汇总表填制。，也可以根据原始凭证汇总表填制。2.2.记账凭证日期记账凭证日期 为记账凭证填制的日期，有可能与原始凭证的填制日期相为记账凭证填制的日期，有可能与原始凭证的填制日期相同，也可能不同，但要及时填制。同，也可能不同，但要及时填制。编辑pptVV 摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号编辑ppt编辑ppt编辑ppt凭证的审核凭证的审核VV编辑ppt 3.3.记账凭证编号记账凭证编号 应对记账凭证按月连续编号，可以按全部凭证顺序编应对记账凭证按月连续编号，可以按全部凭证顺序编号，也可以按凭证类别编号，应根据各个单位经济业

31、务的多号，也可以按凭证类别编号，应根据各个单位经济业务的多少或者需要填制记账凭证张数的多少自行决定。少或者需要填制记账凭证张数的多少自行决定。 可以按现金收付、银行存款收付、转账业务三类分别可以按现金收付、银行存款收付、转账业务三类分别编号；也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行编号；也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账业务五类进行编号。存款支出和转账业务五类进行编号。 如果一笔经济业务需要填制如果一笔经济业务需要填制两张或两张以上两张或两张以上记账凭证记账凭证时，可采用分数法编号法。如本月第时，可采用分数法编号法。如本月第6 6笔转账业务需要填制笔转账业务需要

32、填制3 3张记账张记账凭凭证，其中，第二张凭证的编号为证，其中，第二张凭证的编号为 4.4.摘要摘要 应简明扼要地概括经济业务的内容。应简明扼要地概括经济业务的内容。编辑ppt5.5.会计分录会计分录 应正确使用会计科目，必须按会计制度规定的会计科目填写，不应正确使用会计科目，必须按会计制度规定的会计科目填写，不能用科目代号或简称来代替。在能用科目代号或简称来代替。在“会计科目会计科目”栏，分别填列应借、应栏，分别填列应借、应贷的总账科目和明细科目，按先填借方科目，后填贷方科目。金额合贷的总账科目和明细科目，按先填借方科目，后填贷方科目。金额合计前必须填写人民币符号￥。记账凭证填制完后，如有空

33、行，应当自计前必须填写人民币符号￥。记账凭证填制完后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。6.6.记账标记记账标记 根据记账凭证及其原始凭证登记库存现金、银行存款日记账或其根据记账凭证及其原始凭证登记库存现金、银行存款日记账或其他分类明细账后，要在记账凭证记账标记处打他分类明细账后，要在记账凭证记账标记处打“”，避免漏登或重，避免漏登或重登。登。7.7.记账凭证的附件记账凭证的附件 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证

34、必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面原始凭证附在一张主要的记账凭证后面, ,并在其他记账凭证上注明附并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件，即注明有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件，即注明“附附件见字号凭证件见字号凭证”。编辑ppt8.8.有关人员签章有关人员签章 记账凭证应由有关人员签章，以明确责任。涉及到出记账凭证应由有关人员签章，以明确责任。涉及到出纳业务，出纳在办理收款或付款业务后，应在记账凭证签纳业务，出纳在办理收款或付款

35、业务后，应在记账凭证签章处加盖私章，并在原始凭证上分别加盖现金、银行收付章处加盖私章，并在原始凭证上分别加盖现金、银行收付讫戳记，以避免重复收付。讫戳记，以避免重复收付。9.9.如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注明“注销某月某日某号凭证注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明填制一张正确的记

36、账凭证，注明“订正某月某日某号凭证订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。蓝字，调减金额用红字。10.10.实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核核，做到会计科目使用正确，数字准确无误做到会计科目使用正确，数字准确无误编辑ppt四、记账凭证的填制方法四、记账凭证的填制方法（一）专用记账凭证的填制（一）专用记账凭证的填制1.1.收款凭证

37、的填制收款凭证的填制【例【例5-15-1】云山有限责任公司于】云山有限责任公司于20122012年年8 8月月5 5日从银行借入日从银行借入800 000800 000元，期元，期限为限为3 3年，年利率为年，年利率为8%8%。收款凭证的借方借方科目相对固定科目相对固定：按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”填制记账凭证的日期按月填制收款凭证的顺序号对所记录的经济业务的简要说明与收入现金或银行存款相对应的会计科目经济业务的发生额本记账凭证所附原始凭证的张数凭证已登记账簿的标记，以免重记或漏记。“出纳”、“制证”等有关人员签章，以明确经济责任编辑ppt 2.2.付款凭证的填制付款凭证的填制【

38、例【例5-25-2】20122012年年9 9月月3 3日，云山有限责任公司以银行存款购日，云山有限责任公司以银行存款购置机器设备，价款置机器设备，价款200 000200 000元，增值税元，增值税34 00034 000元。元。付款凭证按贷贷方科目方科目设置与支付现金或银行存款相对应的会计科目凭证按付款业务顺序编号编辑ppt 3.3.转账凭证的填制转账凭证的填制【例【例5-35-3】20122012年年1010月月3131日，云山有限责任公司结转日，云山有限责任公司结转5 5月份完月份完工并验收入库工并验收入库A A产品产品110110台，总成本为台，总成本为1 456 8901 456

39、890元。元。借、贷金额合计数应该相等编辑ppt（二）通用记账凭证的填制（二）通用记账凭证的填制 通用记账凭证的填制与转账凭证的要求相同，只是涉及通用记账凭证的填制与转账凭证的要求相同，只是涉及到收款或付款业务时，出纳员应签章。到收款或付款业务时，出纳员应签章。【例【例5-45-4】见例】见例5-15-1、例、例5-25-2、例、例5-35-3，以这三笔经济业务为例，以这三笔经济业务为例，填制通用记账凭证见表填制通用记账凭证见表5-165-16、5-175-17、5-185-18：编辑ppt【例【例5-45-4】 云山有限责任公司于云山有限责任公司于20122012年年8 8月月5 5日从银行

40、借入日从银行借入800 000800 000元，期限为元，期限为3 3年，年利率为年，年利率为8%8%。编辑ppt【例【例5-45-4】 20122012年年9 9月月3 3日，云山有限责任公司以银行存款日，云山有限责任公司以银行存款购置机器设备，价款购置机器设备，价款200 000200 000元，增值税元，增值税34 00034 000元。元。编辑ppt【例【例5-45-4】 20122012年年1010月月3131日，云山有限责任公司结转日，云山有限责任公司结转5 5月月份完工并验收入库份完工并验收入库A A产品产品110110台，总成本为台，总成本为1 456 8901 456 890

41、元。元。编辑ppt一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递1. 1. 会计凭证的传递的含义会计凭证的传递的含义 会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起，会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起，经过审核、记账、装订、到归档时止，在单位内部有关部经过审核、记账、装订、到归档时止，在单位内部有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行会门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行会计处理的传送过程。计处理的传送过程。第四节第四节 会计凭证的会计凭证的传递与保管传递与保管原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证编辑ppt2.2.会计凭证传递的要