典当业务会计核算

1、第三节典当业务具体经济事项举例（一）发放当金1、经济事项解释典当公司与当户签订典当（借款）合同，并办理抵押或质押登记，按典当（借款）合同的约定支付当户当金。2、具体帐务处理（1）发放当金典当公司帐务处理：借：贷款抵/质押贷款贷：银行存款核算时点：发放当金时核算依据：当户收款凭据、信审委员会同意发放贷款的审批单、银行付款单据等（2）同时扣除合同约定的预收账款、代扣中介机构的公证费、评估费等典当公司帐务处理：借：贷款抵/质押贷款贷：预收账款预收综合费/应收账款应收综合费其他应付款核算时点：发放当金时核算依据：典当合同、银行付款单据等二）计息1、经济事项解释典当公司依据合同约定定期收取息费，并确认收

2、入2、具体帐务处理（1）收到各当户贷款相关息费典当公司帐务处理：借：银行存款贷：应收利息预收账款预收综合费/应收账款应收综合费核算时点：期末（月末）核算依据：典当（贷款）合同、银行进账单等（2）确认各当户该月贷款的息费收入典当公司帐务处理：借：应收利息预收账款预收综合费/应收账款应收综合费贷：利息收入贷款利息收入核算时点：期末（月末）核算依据：典当（贷款）合同等（3）根据息费收入计算营业税金及附加典当公司帐务处理：借：营业税金及附加营业税城市维护建设税教育费附加地方教育费附加等贷：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加应交地方教育费附加等核算时点：期末（月末）核算依据：税金计算表等

3、（三）收回贷款1、经济事项解释贷款期结束，收到当户归还的款项。2、具体帐务处理典当公司帐务处理：借：银行存款贷：贷款抵/质押贷款应收利息预收账款预收综合费/应收账款应收综合费核算时点：收到归还贷款时核算依据：典当合同、银行进账单等四）绝当处理1、经济事项解释当户在规定时间内不归还当金，不赎当也不续当，律师函催收无效，典当公司根据相关法规及合同约定进行绝当物品处理，并将剩余款项支付给当户，反之追索不足款项。2、具体帐务处理（1）发生绝当时，根据与当户的协议，法院和解协议等典当公司帐务处理：借：存货/投资性房地产/交易性金融资产/可供出售金融资产/持有至到期投资/应收票据贷：货款抵/质押贷款应收利

4、息预收账款预收综合费/应收账款应收综合费核算时点：当户发生绝当，超过合同规定期限，律师函催收无效时核算依据：典当合同、法院和解协议等（2）绝当物品发生减值时，确认相应的资产减值损失典当公司帐务处理：借：资产减值损失存货/投资性房地产/可供出售金融资产/持有至到期投资等贷：存货跌价准备/投资性房地产减值准备/持有至到期资产减值准备/可供出售金融资产减值准备核算时点：绝当物品发生减值时核算依据：减值测试表单等3）处置拍卖绝当物品处置存货类绝当物品和投资性房地产典当公司帐务处理：借：银行存款贷：其他业务收入【辅助核算】核算时点：处置拍卖绝当物品时核算依据：处置协议、银行进账单等同时，结转成本典当公司

5、帐务处理：借：其他业务成本【辅助核算】贷：存货/投资性房地产等核算时点：处置拍卖绝当物品时核算依据：相关资产清单等处置金融工具类绝当物品典当公司帐务处理：借：银行存款贷：投资收益核算时点：处置拍卖绝当物品时核算依据：绝当物品处置协议、银行进账单等同时，结转成本典当公司帐务处理：借：投资收益贷：交易性金融资产/可供出售金融资产/持有至到期投资/应收票据核算时点：处置拍卖绝当物品时核算依据：相关资产清单等（4）拍卖处置资产的收入在扣除相关费用及当金本息后，剩余部分退还当户帐务处理：借：其他业务收入【辅助核算】投资收益贷：其他应付款核算时点：处置拍卖绝当物品时核算依据：典当合同、绝当物品处置协议等（5）拍卖处置资产的收入在扣除相关费用及当金本息后，不足部分向当户追索典当公司帐务处理：借：其他应收款贷：其他业务成本【辅助核算】投资收益核算时点：处置拍卖绝当物品时核算依据：典当合同、绝当物品处置协议等（6）剩余部分退还当户典当公司帐务处理：借：其他应付款贷：银行存款核算时点：处置拍卖绝当物品时核算依据：