2.1-销售过程的核算ppt课件

1、 销售过程的核算程序流程图如下：销售过程的核算程序流程图如下：借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方借方借方 营业外支出营业外支出 贷方贷方借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方借方借方 其他业务成本其他业务成本 贷方贷方借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方借方借方 营业税金及附加营业税金及附加 贷方贷方借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方借方借方 原材料原材料 贷方贷方借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方结转销售成本结转销售成本结转销售成本结转销售成本计算所得税费用计算所得税费用计算销售税金及附加计算销售税金及附

2、加借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方借方 应收税款应收税款 贷方贷方支付费用支付费用或发出支出或发出支出收回销货款收回销货款取得收入取得收入借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方借方借方 其他业务收入其他业务收入 贷方贷方借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方借方借方 投资收益投资收益 贷方贷方借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方 结转本期收入结转本期收入结转本期费结转本期费用用 ( (一一) )主营业务核算主营业务核算 1. 1.现销业务现销业务业务举例业务举例 12 12月月3 3日，销售给五环工厂甲产品日，销售给五环工厂甲产品100100件，每件售价件，每件售价400400

3、元，元，增值税销项税增值税销项税68006800元，款项已收存银行存款户。元，款项已收存银行存款户。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 4680046800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 40 00040 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额)6 800)6 800 ( (一一) )主营业务核算主营业务核算 2. 2.赊销业务赊销业务业务举例业务举例 12 12月月9 9日，销售给光明工厂乙产品日，销售给光明工厂乙产品200200件，每件件，每件300300元，增元，增值税销项税额值税销项税额1020010200元，款项暂未收到。元，款项暂未

4、收到。会计分录会计分录借：应收账款借：应收账款光明工厂光明工厂 7020070200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入乙产品乙产品 60 00060 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额)10200)10200 ( (一一) )主营业务核算主营业务核算 3. 3.结转销售成本结转销售成本业务举例业务举例 12 12月月3131日，结转本月销售甲产品日，结转本月销售甲产品400400件的生产成本件的生产成本72 00072 000元，销售乙产品元，销售乙产品300300件的生产成本件的生产成本45 00045 000元。元。 会计分录会计分录借：主营业务成本借：主营

5、业务成本甲产品甲产品 72 00072 000 乙产品乙产品 45 00045 000 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 72 00072 000 乙产品乙产品 4500045000 ( (一一) )主营业务核算主营业务核算 4. 4.发生销售费用发生销售费用业务举例业务举例 12 12月月7 7日，用银行存款支付产品销售广告费日，用银行存款支付产品销售广告费15001500元。元。会计分录会计分录借：销售费用借：销售费用 15001500 贷：银行存款贷：银行存款 15001500 ( (一一) )主营业务核算主营业务核算 5. 5.计算税金及附加计算税金及附加业务举例业务举例 12 1

6、2月月3131日根据本月应交增值税日根据本月应交增值税2210022100元，计算产品销售应元，计算产品销售应交的城建税交的城建税( (税率税率7%)7%)，教育费附加，教育费附加( (比例比例3%)3%)。 产品销售应交城建税产品销售应交城建税22100221007%7%1547(1547(元元) ) 产品销售应交教育费附加产品销售应交教育费附加22100221003%3%663(663(元元) ) ( (一一) )主营业务核算主营业务核算 5. 5.计算税金及附加计算税金及附加会计分录会计分录借：营业税金及附加借：营业税金及附加 22102210 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建

7、税 15471547 应交教育费附加应交教育费附加 663663 ( (一一) )主营业务核算主营业务核算 6. 6.交纳税金及附加交纳税金及附加业务举例业务举例 次月次月3 3日，用银行存款上缴城建税日，用银行存款上缴城建税15471547元，教育费附加元，教育费附加663663元。元。会计分录会计分录借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 15471547 应交教育费附加应交教育费附加 663663 贷：银行存款贷：银行存款 22102210 ( (二二) )其他业务核算其他业务核算 1. 1.收入的确认收入的确认业务举例业务举例 12 12月月1515日，销售给东风

8、工厂日，销售给东风工厂A A材料材料500500千克，每千克售价千克，每千克售价8080元，增值税销项税额元，增值税销项税额68006800元元, ,款项存入银行。款项存入银行。会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 4680046800 贷：其他业务收入贷：其他业务收入材料销售材料销售 4000040000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) 6800) 6800 ( (二二) )其他业务核算其他业务核算 2. 2.支出的结转支出的结转业务举例业务举例 12 12月月3131日结转本月已销日结转本月已销B B材料材料100100千克的成本千克的成本2 0002 000元。元。会计分录会计分录借：其他业务成本借：其他业务成本 2 0002 000 贷：原材料贷：原材料BB材料材料 2 0002 000 ( (三三) )贷款结算业务贷款结算业务业务举例业务举例 12