《管理会计版》ppt课件

1、自学考试金融管理专业本科自学考试金融管理专业本科 一一. . 财务会计财务会计: : 第一章第一章 管理会计概论管理会计概论 第一节第一节 财务会计与管理会计财务会计与管理会计现代会计现代会计分为分为 财务会计和管理会计财务会计和管理会计1.1.概念：概念：P45P452.2.现代财务会计与传统财务会计的区别：现代财务会计与传统财务会计的区别：P45P453.3.现代财务会计的主要目标和工作内容：现代财务会计的主要目标和工作内容：主要目标和工作内容主要目标和工作内容 遵循会计准则，对企业的经济活动进行连续，系统和遵循会计准则，对企业的经济活动进行连续，系统和全面的计量，确认，记录与汇总，定期编

2、制财务报告，为全面的计量，确认，记录与汇总，定期编制财务报告，为企业外部有关利益团体提供其据以决策的有关信息，反映企业外部有关利益团体提供其据以决策的有关信息，反映受托责任的履行情况。受托责任的履行情况。二二. .管理会计及其演进：管理会计及其演进：1.1.管理会计概念：管理会计概念：P46P462.2.管理会计演进：管理会计演进：1. 1.）管理会计萌芽：）管理会计萌芽：2020世纪初世纪初2. 2.）传统管理会计：）传统管理会计：5050年代年代3. 3.）现代管理会计：）现代管理会计：8080年代年代（一）管理会计的主要内容：（一）管理会计的主要内容： 第二节第二节 管理会计的内容和基本

3、特点管理会计的内容和基本特点 1. 1.决策与规划会计；决策与规划会计；短期决策短期决策长期决策长期决策短期决策分析短期决策分析 三种类型：三种类型：成本与成本与产量问题产量问题 成本与成本与收人问题收人问题 内部资源合内部资源合理分配问题理分配问题 其中：其中：决策决策 2. 2.执行与控制会计。执行与控制会计。（二）管理会计的特点：（二）管理会计的特点： （与财务会计比较）（与财务会计比较） 1.1.服务于企业内部管理；服务于企业内部管理； 2.2.方法灵活多样性；方法灵活多样性； 3.3.面向未来的时间特征；面向未来的时间特征； 4.4.会计信息不受会计准则约束；会计信息不受会计准则约束

4、； 5.5.重视人的行为问题。重视人的行为问题。（一）企业目标和管理职能（一）企业目标和管理职能 1. 1.企业的目标：企业的目标： 以盈利为导向，以酬报其投资者并保证以盈利为导向，以酬报其投资者并保证企业自身的生存和发展。企业自身的生存和发展。 2. 2.企业管理职能：企业管理职能： 主要包括：主要包括： 第三节第三节 管理会计的职能作用和信息质量管理会计的职能作用和信息质量 决策、决策、 计划预算、计划预算、 组织实施、组织实施、 评价控制。评价控制。P49P49图图（二）管理会计的职能作用：（二）管理会计的职能作用： 1. 1.为决策提供客观可靠信息；为决策提供客观可靠信息； 2.2.制

5、定计划编制预算；制定计划编制预算； 3.3.实施经营计划，评价业绩实施控制；实施经营计划，评价业绩实施控制； 4.4.成本确定和成本计算。成本确定和成本计算。（三）管理会计信息质量要求：（三）管理会计信息质量要求： 1. 1.准确性；准确性； 2.2.相关性；相关性； 3.3.可理解性；可理解性； 4.4.及时性；及时性； 5.5.成本和效益原则。成本和效益原则。 1.信息技术与管理会计信息系统设计；信息技术与管理会计信息系统设计； 2.代理人理论；代理人理论； 3.价值链分析、作业管理和作业成本计算；价值链分析、作业管理和作业成本计算； 4.目标成本计算和价值分析；目标成本计算和价值分析；

6、5.质量成本与全面质量管理；质量成本与全面质量管理； 6.适时生产（存货）系统；适时生产（存货）系统； 7.综合记分卡。综合记分卡。 第四节第四节 现代企业环境和当代管理会计发展现代企业环境和当代管理会计发展主要体现在以下几个方面：主要体现在以下几个方面： 第二章第二章 成本性态分析与变动成本法成本性态分析与变动成本法 第一节第一节 成本性态分析成本性态分析成本性态 是指成本总额与业务是指成本总额与业务 活动活动之间的依存关系。之间的依存关系。其中：其中：业务活动，也称为成本动因。业务活动，也称为成本动因。 常见：产品生产量或销售量常见：产品生产量或销售量, 工人工作小时工人工作小时, 机器工

7、作小时机器工作小时（一）固定成本：（一）固定成本： 1. 1.概念：概念：P55P55 2. 2.特点：特点： 1.)1.)成本总额不变；成本总额不变； 2.)2.)单位成本随业务量成反比例变动单位成本随业务量成反比例变动. . 3. 3.成本模型：成本模型：成本总额成本总额 Y=aY=a 单位成本单位成本 y=a/xy=a/x 成本按其性态可分为：成本按其性态可分为： 固定成本固定成本 变动成本变动成本 混和成本混和成本业务量业务量固定成固定成本本成本成本成本总额成本总额成本成本业务量业务量业务量业务量单位成本单位成本成本成本4. 4.进一步分类：进一步分类： 约束性固定成本约束性固定成本

8、酌量性固定成本酌量性固定成本 概念：概念：P56 如：如： 折旧费折旧费 概念：概念：P56 如：如： 广告、研发费广告、研发费 （二）变动成本：（二）变动成本： 1. 1.概念：概念：P57P57 2. 2.特点：特点： 1.)1.)成本总额随业务量成正比例变动；成本总额随业务量成正比例变动； 2.)2.)单位成本不变单位成本不变. . 3. 3.成本模型：成本模型：成本总额成本总额 Y=bxY=bx 单位成本单位成本 y=by=b 成本成本单位变动成本单位变动成本业务量业务量业务量业务量单位成本单位成本业务量业务量成本总额成本总额4. 4.进一步分类：进一步分类： 设计变动成本：设计变动成

9、本：概念概念 P57P57 酌量性变动成本：酌量性变动成本：概念概念P57P57（三）混合成本（三）混合成本 1.混合成本的含义：混合成本的含义：P58 2.常见的混合成本常见的混合成本: 1.) 1.) 阶梯成本阶梯成本 2.) 2.) 半变动成本半变动成本 （四）相关范围（四）相关范围1.相关范围的概念：相关范围的概念：P592.固定成本相关范围：固定成本相关范围：两方面含义两方面含义3.变动成本的相关范围：变动成本的相关范围：线性关系线性关系（五）总成本的函数模型（五）总成本的函数模型 1.特定期间特定期间 2.特定业务量水平特定业务量水平yxabxy=a+bxy=a+bx 一一. .混

10、合成本的分解方法：混合成本的分解方法： 1. 1.工程分析法工程分析法( (又称技术测定法）：又称技术测定法）： 概念：概念：P60P60 优缺点：优缺点：P61 P61 适用范围：适用范围：缺乏历史数据可供参考的新产品。缺乏历史数据可供参考的新产品。 2. 2.账户分析法账户分析法: : 概念：概念：P60 P60 优缺点：优缺点：P61 P61 举例：举例：P61 P61 例例2-1 2-1 适用范围：适用范围：会计基础较好的企业。会计基础较好的企业。 第二节第二节 混合成本分解和成本预测混合成本分解和成本预测 3. 3.合同确认法合同确认法: : 概念：概念：P60 P60 优缺点：优缺

11、点：P61 P61 适用范围：适用范围：水、电水、电等公用事业费。等公用事业费。 4. 4.历史成本分析法：历史成本分析法： 概念：概念：P62P62 要求：要求：历史资料齐全；成本业务量具相关性历史资料齐全；成本业务量具相关性 适用范围：适用范围：生产条件较稳定、成本水平波动不大、生产条件较稳定、成本水平波动不大、 历史资料较完备的企业。历史资料较完备的企业。 常见：常见： 高低点法高低点法 散布图法散布图法 最小平方法最小平方法 b=y高高y低低X高高x低低a=y高高bx高高或或 a=y低低bx低低(1)，高低点法：，高低点法：优缺点：优缺点：适用范围：适用范围：P63P63b=Y-ax

12、(2)，散布图法：，散布图法：从坐标图中找出从坐标图中找出a a，再求，再求: :优缺点：优缺点：P63P63(3)，最小平方法：，最小平方法： （回归直线法）（回归直线法）据据 y=a+bx得得 a= b=ybxnnXYXYn X2 (X)2优缺点：优缺点：适用范围：适用范围：P63-64P63-64（二）成本预测：（二）成本预测：首先，对有关因素进行调整，建立首先，对有关因素进行调整，建立 成本函数模型：成本函数模型： Y=a+bxY=a+bx然后，进行预测然后，进行预测. . 例例:P64:P64一一 . .完全成本法（又称完全成本法（又称“吸收成本法吸收成本法”）: : 1. 1.完全

13、成本法的含义：完全成本法的含义：P65P65 2. 2.采用完全成本法的原因采用完全成本法的原因: : 1.) 1.) 存货计价；存货计价； 2.2.）评估盈利能力；）评估盈利能力； 3.3.）定价决策。）定价决策。 二二. .变动成本法变动成本法: : 1. 1.变动成本法的含义：变动成本法的含义：P65P65 2. 2.变动成本法的理论依据变动成本法的理论依据: : P65P65 第三节第三节 完全成本法与变动成本法完全成本法与变动成本法 三三. .完全成本法与变动成本法的区别完全成本法与变动成本法的区别: :1. 1.成本划分的标准、类别成本划分的标准、类别 及产品成本的构成内容不同及产

14、品成本的构成内容不同: :标准标准: : 类别类别: :产品成本的构成内容产品成本的构成内容: : 制造费用制造费用经济用途经济用途成本性态成本性态产品成本产品成本期间费用期间费用变动成本变动成本固定成本固定成本完全法完全法变动法变动法变动法变动法变动法变动法完全法完全法完全法完全法产品成本产品成本期间费用期间费用固定制造费固定制造费完全法完全法变动法变动法产品产品成本成本 损损 益益销售后销售后 计计 入入直接直接计入计入2.2.存货计价及成本流程不同：存货计价及成本流程不同： 存货计价存货计价: : 完全法完全法存货成本存货成本 变动法存货成本变动法存货成本 成本流程：成本流程：（一）完全

15、成本法和变动成本法编制的损益表（一）完全成本法和变动成本法编制的损益表: 职能式损益表职能式损益表 （毛利）（毛利） 完全成本法完全成本法 贡献式损益表贡献式损益表 （边际贡献）（边际贡献） 变动成本法变动成本法 第四节第四节 两种成本计算法下的损益表两种成本计算法下的损益表P68 P68 表表（二）完全法和变动法对利润计算的影响（二）完全法和变动法对利润计算的影响: 1. 1. 影响影响: : P68-70P68-70 例例 2. 2.两种成本计算法下营业利润差额两种成本计算法下营业利润差额: : 计算公式计算公式: : 营业利润差额营业利润差额= =完全法完全法营业利润营业利润- -变动法

16、营业利润变动法营业利润 = =完全法期末存货吸收的固定制造费完全法期末存货吸收的固定制造费 - -完全法期初存货吸收的固定制造费完全法期初存货吸收的固定制造费 = =固定制造费分配率固定制造费分配率期末存货量期末存货量 - -固定制造费分配率固定制造费分配率期初存货量期初存货量3. 3.两种成本法下营业利润差额的变动规律：两种成本法下营业利润差额的变动规律： 1.1.）完全法期末存货吸收的固定制造费完全法期末存货吸收的固定制造费 完全法期初存货吸收的固定制造费：完全法期初存货吸收的固定制造费： 营业利润差额营业利润差额=0=02.2.）完全法期末存货吸收的固定制造费完全法期末存货吸收的固定制造

17、费 完全法期初存货吸收的固定制造费：完全法期初存货吸收的固定制造费： 营业利润差额营业利润差额 0 0 即即, ,完全法利润完全法利润 变动法利润变动法利润3.3.）完全法期末存货吸收的固定制造费完全法期末存货吸收的固定制造费 完全法期初存货吸收的固定制造费：完全法期初存货吸收的固定制造费： 营业利润差额营业利润差额0 0 即即, ,完全法利润完全法利润 销，完全法利润完全法利润变动法利润变动法利润产销，完全法利润完全法利润 B B方案固定成本；方案固定成本； 2.2.）B B方案单位变动成本方案单位变动成本 A A方案单位变动成本。方案单位变动成本。 即，成本结构相反。即，成本结构相反。成本

18、无差别点业务量成本无差别点业务量 = =两方案固定成本之差两方案固定成本之差/ /方案单位变动成本之差方案单位变动成本之差 一一. .决策及决策分析的含义决策及决策分析的含义 第一节第一节 决策分析概述决策分析概述决策的概念：决策的概念：P95决策分析的概念：决策分析的概念：P95二二. .决策的特征决策的特征: : 1. 1.决策总是面向未来决策总是面向未来; ; 2. 2.决策要有明确的目标决策要有明确的目标; ; 3. 3.决策要考虑人的因素决策要考虑人的因素. .三三. .决策的分类决策的分类: : 1. 1.按决策对经营活动影响期的长短分：按决策对经营活动影响期的长短分： 短期决策、

19、长期决策短期决策、长期决策 2.2.按决策方案之间的关系分：按决策方案之间的关系分： 确定性决策、风险性决策、不确定性决策确定性决策、风险性决策、不确定性决策 3.3.按决策方案之间的关系分：按决策方案之间的关系分： 接受或拒绝决策、互斥决策、组合决策接受或拒绝决策、互斥决策、组合决策 四四. .决策分析的程序决策分析的程序: : 1. 1.确定决策目标确定决策目标; ; 三点要求：三点要求：具体化；数量化；约束条件。具体化；数量化；约束条件。 2.2.收集与决策目标相关的信息收集与决策目标相关的信息; ; 定量信息定性信息相结合；财务信息非财务信息相结合。定量信息定性信息相结合；财务信息非财

20、务信息相结合。 3.3.提出实现目标的各种备选方案提出实现目标的各种备选方案; ; 4. 4.选择最满意方案选择最满意方案; ; 5. 5.决策方案的实施和跟踪反馈决策方案的实施和跟踪反馈. . 一一. .相关成本的含义相关成本的含义: : 相关成本的概念：相关成本的概念： P98P98 相关成本的基本特征：相关成本的基本特征： 第二节第二节 相关成本与无关成本概念相关成本与无关成本概念(1)(1)相关成本相关成本, ,是预计的未来成本；是预计的未来成本；(2)(2)相关成本相关成本, ,是有差别的未来成本。是有差别的未来成本。二二. .常见的相关成本概念常见的相关成本概念: : 1. 1.增

21、量成本增量成本; ; 包括包括: :差量成本、边际成本。差量成本、边际成本。 2.2.机会成本机会成本; ; 3. 3.重置成本重置成本; ; 4. 4.可避免成本可避免成本; ; 5. 5.专属成本专属成本; ; 6. 6.可分成本可分成本. .三三. .无关成本无关成本: : 概念概念: : P100P100 1.1.沉没成本沉没成本; ; 2. 2.不可避免成本不可避免成本; ; 3. 3.共同成本共同成本; ; 4. 4.联合成本联合成本. . 判断每个方案的判断每个方案的 相关成本的步骤：相关成本的步骤：P101P101四四.相关收入与无关收入概念相关收入与无关收入概念: P101P

22、101 差量分析法差量分析法 边际贡献分析法边际贡献分析法 本量利分析法本量利分析法 第三节第三节 经营决策分析方法经营决策分析方法 一一 差量分析法差量分析法:概念：概念：P101P101方法：方法： 差量损益差量损益=差量收入差量收入- -差量成本差量成本适用：适用：只有两个备选方案。只有两个备选方案。 例例4-1 P1024-1 P102差量：两方案之差差量：两方案之差 二二.边际贡献分析法：边际贡献分析法：又称又称“相关损益分析法相关损益分析法”概念：概念：P102P102方法：方法： 1. 1.）当备选方案的相关成本只是变动成本时：）当备选方案的相关成本只是变动成本时： 比较边际贡献

23、，越大越好。比较边际贡献，越大越好。 2.2.）当备选方案的相关成本中包括专属固定）当备选方案的相关成本中包括专属固定 成本或机会成本时：成本或机会成本时： 相关损益分析法。相关损益分析法。 相关损益相关损益= =边际贡献边际贡献- -专属固定成本或机会成本专属固定成本或机会成本 3.3.）当备选方案没有相关收入，只有相关成本时：）当备选方案没有相关收入，只有相关成本时： 比较相关成本，越低越好。比较相关成本，越低越好。例 P103 三三.本量利分析法本量利分析法:概念概念: : P103P103适用：适用：不涉及相关收入， 只涉及相关成本。方法：方法：成本无差别点法成本无差别点法 第四节第四

24、节 生产决策分析生产决策分析 一一. .特殊订单的决策特殊订单的决策: :特殊订单的概念特殊订单的概念几种情况：几种情况： 1. 1.生产能力有剩余，无其他用途，无需专属成本：生产能力有剩余，无其他用途，无需专属成本： p b,p b,即即 cmcm 0 0 可接受可接受 2.2.生产能力有剩余，无其他用途，有需专属成本：生产能力有剩余，无其他用途，有需专属成本： cm cm 专属成本专属成本 可接受可接受 3.3.生产能力有剩余，有其他用途：生产能力有剩余，有其他用途： cm cm 机会成本机会成本 可接受可接受 4.4.特殊订单的订货量超过剩余生产能力生产量：特殊订单的订货量超过剩余生产能

25、力生产量： cm cm 机会成本机会成本 可接受可接受放弃的正常生产量的边际贡献放弃的正常生产量的边际贡献例例4-3 P1044-3 P104 4-4 P105 4-4 P105（二）亏损产品是否停产（二）亏损产品是否停产 或亏损部门是否撤销的决策：或亏损部门是否撤销的决策：1. 1.亏损产品的生产能力无其他用途：亏损产品的生产能力无其他用途： 亏损产品的亏损产品的 cm 0,cm 0,不应当停产不应当停产2.2.亏损产品的生产能力可以转作他用：亏损产品的生产能力可以转作他用： 转产的转产的 Tcm Tcm 亏损产品的亏损产品的 Tcm Tcm 应转产应转产 转产的转产的 Tcm Tcm 亏损

26、产品的亏损产品的 Tcm Tcm 应继续生产亏损产品应继续生产亏损产品决策原则：决策原则：例例4-5 P1074-5 P107 亏损产品是否停产亏损产品是否停产例例4-6 P1104-6 P110 亏损部门是否撤销亏损部门是否撤销 三三. .自制或外购的决策自制或外购的决策: :特点：只考虑相关成本，特点：只考虑相关成本， 不考虑收入。不考虑收入。几种情况：几种情况：1.1.零部件需求量一定：零部件需求量一定： 1. 1.）生产能力有剩余，无其他用途，无需专属成本：）生产能力有剩余，无其他用途，无需专属成本： 2.2.）生产能力有剩余，无其他用途，需专属成本：）生产能力有剩余，无其他用途，需专

27、属成本： 3.3.）生产能力有剩余，有其他用途（即，有机会成本）生产能力有剩余，有其他用途（即，有机会成本） 决策方法：决策方法：比较相关成本，低的为优。比较相关成本，低的为优。2.2.零部件需求量不一定：零部件需求量不一定： 决策方法：决策方法：成本无差别点法。成本无差别点法。 注意：注意：相关成本相关成本变动成本变动成本机会成本机会成本专属成本专属成本例例4-7 P1124-7 P112例例4-8 P1134-8 P113 四四. .联产品是否进一步加工的决策联产品是否进一步加工的决策: :差量损益法：差量损益法： 差量损益差量损益= =差量收入差量收入- -差量成本差量成本差量收入差量收

28、入= =加工后出售的收入加工后出售的收入- -立即出售的收入立即出售的收入差量成本差量成本= =加工后出售的相关成本加工后出售的相关成本- -立即出售的相关成本立即出售的相关成本特别注意成本特别注意成本的相关性的相关性 相关成本，只包括进一步加工的成本相关成本，只包括进一步加工的成本; 分离前的联合成本、既有生产能力的分离前的联合成本、既有生产能力的固定成本固定成本均属无关成本。均属无关成本。 例例4-9 P1144-9 P114 决策方法：决策方法： 比较单位资源边际贡献比较单位资源边际贡献 ，越大越好，越大越好 五五.有限资源利用的决策有限资源利用的决策: 单位资源边际贡献单位资源边际贡献

29、 = =单位产品边际贡献单位产品边际贡献 /单位产品资源消耗标准单位产品资源消耗标准通常包括两方面：通常包括两方面：1.生产受某一种资源约束，但销量生产受某一种资源约束，但销量不不受限：受限：例例4-10 P1154-10 P1152.生产受某一种资源约束，但销量生产受某一种资源约束，但销量也也受限：受限：例例4-11 P1164-11 P116一一. .风险性决策风险性决策: : 概念：概念：P119P119 决策方法决策方法 概率分析法：概率分析法： 概率、随机变量的概念：概率、随机变量的概念：P119P119 第五节第五节 风险和不确定条件下风险和不确定条件下 的生产决策分析的生产决策分

30、析概率分析步骤：概率分析步骤：第一步，确定随机变量及其概率；第一步，确定随机变量及其概率；第二步，计算期望值：第二步，计算期望值： 期望值（期望值（E）=（随机变量（随机变量概率）概率）=XiPi第三步第三步, , 进行决策。进行决策。概率概率P P必须必须 符合规则：符合规则：（1）.0Pi0.5较悲观：较悲观： 1 PP 1 拒绝拒绝优缺点：优缺点：P151P151 为克服回收期法未考虑时间价值的缺陷为克服回收期法未考虑时间价值的缺陷可用可用 动态回收期：动态回收期： 即，从折现后的净现金流量中即，从折现后的净现金流量中收回原始投资所需要的时间。收回原始投资所需要的时间。 例例 P152P

31、152注意：回收期法只能作为辅助方法。 2.2.平均报酬率法平均报酬率法 ( (会计报酬率会计报酬率) ARR:) ARR:平均报酬率平均报酬率 ARR =年平均净利润年平均净利润初始投资额初始投资额决策标准：决策标准：多（互斥）方案：多（互斥）方案： ARRARR越大越好；越大越好；单一（独立）方案：单一（独立）方案：ARR ARR 期望的报酬率期望的报酬率 接受接受 ARR ARR 期望的报酬率期望的报酬率 拒绝拒绝 例例6-11 P1536-11 P153优缺点：优缺点：P153P153 1. 1.净现值法：净现值法： NPVNPV（二）折现的现金流量法：（二）折现的现金流量法： （考虑

32、时间价值）（考虑时间价值）净现值的概念：净现值的概念：P153P153NPVNPV=NCFNCFt t(1+K)(1+K)t tt=0nt=0nNCFNCFt tPVIFPVIFktkt要求的报酬率要求的报酬率或资本成本或资本成本或或=NCFNCFt tt=0n= t=m+1I It t(1+K)(1+K)t t-m(1+K)(1+K)t t第第t t年的年的投资额投资额MM: :建设期或投资的年数建设期或投资的年数 决策标准：决策标准： 多（互斥）方案：多（互斥）方案： NPVNPV越大越好；越大越好； 单一（独立）方案：单一（独立）方案：NPV NPV 0 0 接受接受 NPV 0 NPV

33、 0 拒绝拒绝 例例6-12 P1546-12 P154优缺点：优缺点：P154P154 若建设期为若建设期为0 0：NCFNCFt tI I0 0(1+K)(1+K)t t-NPVNPV=t=1n 2. 2.获利指数法获利指数法: : ( (现值指数）现值指数）PIPI获利指数的概念：获利指数的概念：P155P155PI=PI=NCFNCFt tt=0nt=m+1I It t(1+K)(1+K)t tm(1+K)(1+K)t t 决策标准：决策标准： 多（互斥）方案：多（互斥）方案： PIPI越大越好；越大越好； 单一（独立）方案：单一（独立）方案：PI PI 1 1 接受接受 PI 1 P

34、I 1 拒绝拒绝 例例6-13 P1566-13 P156 一般情况下，一般情况下，NPVNPV与与PIPI的结论一致；的结论一致； 不同投资项目的初始投资额不同时，可不同投资项目的初始投资额不同时，可能得出相反的结论。能得出相反的结论。 例例6-14 P1566-14 P156实际工作中，通常将两种方法结合运用：实际工作中，通常将两种方法结合运用：1.1.）如果资金只够在两个方案中选一个：）如果资金只够在两个方案中选一个： 按按NPVNPV选。选。2.2.）如果企业还存在其他投资机会，且有足够的资金：）如果企业还存在其他投资机会，且有足够的资金： 按按PIPI排序，优选排序，优选PIPI大的

35、项目。大的项目。 注意：注意： 3. 3.内部报酬率法：内部报酬率法： IRRIRR内部报酬率的概念：内部报酬率的概念： P157P157内部报酬率的实质：内部报酬率的实质：NPV=0NPV=0时的折现率时的折现率 即，当下列等式成立时的折现率：即，当下列等式成立时的折现率：T=0nNCFt(1+IRR)t=0IRRIRR的计算方法：的计算方法： 1. 1.）年金法：）年金法：（建设期为建设期为0 0，经营期每年，经营期每年NCFNCF相等）相等） 2. 2.）试错法（逐次测试法）：）试错法（逐次测试法）：例例 6-15 P158例例 6-17 P158 决策标准：决策标准： 多（互斥）方案：

36、多（互斥）方案： IRRIRR越大越好；越大越好； 单一（独立）方案：单一（独立）方案： IRR IRR 要求报酬率或资本成本，要求报酬率或资本成本， 接受接受 IRR IRR0, PI1，IRRK ; NPV=0, PI=1，IRR=K; NPV0, PI1，IRRK.K: K: 要求要求 报酬率报酬率注意：注意：同一方案，同一方案，IRRIRR、NPVNPV结论相同；结论相同；互斥方案，互斥方案，IRRIRR、NPVNPV结论可能不同。结论可能不同。缺陷：缺陷： P159假设前提不同假设前提不同 一一. .购置设备，扩大生产能力购置设备，扩大生产能力: : 例例6-18 P1606-18

37、P160 二二. .建设新生产线，扩大规模：建设新生产线，扩大规模： 例例6-19 P1606-19 P160 三三. .专卖权，扩大市场：专卖权，扩大市场： 例例6-20 P1616-20 P161 第四节第四节 长期投资决策案例分析长期投资决策案例分析 决策方法：决策方法：NPVNPV法法 第七章第七章 全面预算全面预算 1. 1.明确企业各级各部门工作的目标明确企业各级各部门工作的目标; ; 2. 2.是企业内部各部门间工作的协调工具是企业内部各部门间工作的协调工具; ; 3. 3.有助于收入提升与成本节约有助于收入提升与成本节约; ; 4. 4.提供了企业进行工作业绩评价的标准提供了企

38、业进行工作业绩评价的标准. . 第一节第一节 全面预算的意义和内容全面预算的意义和内容一一. .全面预算的意义全面预算的意义: : 二二. .全面预算的特点全面预算的特点: : 1. 1.全员参与全员参与; ; 2. 2.全额预算全额预算; ; 3. 3.全程实施全程实施. . 三三.全面预算的内容全面预算的内容:全面预算全面预算营业预算营业预算财务预算财务预算资本支出预算；资本支出预算；现金预算；现金预算；预计资产负债表预计资产负债表销售预算；销售预算；生产预算；生产预算；直接材料采购预算；直接材料采购预算；直接人工预算；直接人工预算；营业费用预算；营业费用预算；预计损益表。预计损益表。1.

39、 1.营业预算营业预算( (制造业制造业) ) 内容包括：内容包括： (1)(1)销售预算；销售预算； (2)(2)生产预算；生产预算； (3)(3)直接材料采购预算；直接材料采购预算； (4)(4)直接人工预算；直接人工预算； (5)(5)制造费用预算；制造费用预算； (6)(6)期末存货预算；期末存货预算； (7)(7)销售成本预算；销售成本预算； (8)(8)营业费用预算营业费用预算 或称销售及管理费用元算；或称销售及管理费用元算； (9)(9)预计损益表。预计损益表。 2. 2.财务预算财务预算 内容包括：内容包括： (1)(1)资本支出预算；资本支出预算； (2)(2)现今预算；现今

40、预算； (3)(3)预计资产负债表。预计资产负债表。 P165 P165 各项预算关系图各项预算关系图 第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制 一一. .全面预算编制程序全面预算编制程序: :v(1)(1)明确的战略规划；明确的战略规划；v(2)(2)预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则；标的方针和原则；v(3)(3)编织分项预算草案；编织分项预算草案；v(4)(4)汇总上报分享预算草案，编制全面预算草案；汇总上报分享预算草案，编制全面预算草

41、案；v(5)(5)确定全面预算；确定全面预算；v(6)(6)审议批准；审议批准；v(7)(7)下达执行；下达执行；v(8)(8)定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。于监控及决策。2.2.生产预算：生产预算：二二. .全面预算编制原理及案例：全面预算编制原理及案例：P168P1681. 1.销售预算：销售预算：预计销售收入预计销售收入= =预计销量预计销量预计销售单价预计销售单价预计生产量预计生产量 = =预计销量预计销量+ +预计期末存货量预计期末存货量- -预计期初存货量预计期初存货量另：另：为了便于现金预算的为了便于现金预算的编

42、制，还应编制应收账款编制，还应编制应收账款预算，预计收回现金。预算，预计收回现金。 4. 4.直接人工预算直接人工预算: : 3. 3.直接材料预算直接材料预算: :预计采购金额预计采购金额= =预计采购量预计采购量单位采购成本单位采购成本预计采购量预计采购量= =预算耗用量预算耗用量+ +期末材料库存量期末材料库存量- -期初材料库存量期初材料库存量另：另： 为了便于现金预算的编制，还应为了便于现金预算的编制，还应 编制应付账款预算，预计现金支出。编制应付账款预算，预计现金支出。预计直接人工成本预计直接人工成本= =预计需要的人工总工时预计需要的人工总工时单位采购成本单位采购成本预计需要的人

43、工总工时预计需要的人工总工时= =预计生产量预计生产量单位产品直接人工小时单位产品直接人工小时 5. 5.制造费用预算：制造费用预算：预计固定制造费用：预计固定制造费用：在上年基础上根据预期变动适当修正；在上年基础上根据预期变动适当修正；预计变动制造费用预计变动制造费用 = =预计生产量预计生产量单位产品预定分配率单位产品预定分配率 6. 6.单位生产成本预算：单位生产成本预算：（按变动成本法或完全成本法）（按变动成本法或完全成本法）预计产成品单位成本：预计产成品单位成本： 根据本期投入单位成本和期初存货单位成本采用根据本期投入单位成本和期初存货单位成本采用 加权平均法计算。加权平均法计算。预

44、计年末产成品库存成本预计年末产成品库存成本 = =预计年末产成品库存量预计年末产成品库存量预计产成品单位成本预计产成品单位成本主要包括：主要包括： 固定资产投资预算、权益性资本投资预算、固定资产投资预算、权益性资本投资预算、 债券投资预算债券投资预算 7. 7.销售及管理费用预算：销售及管理费用预算：预计固定销售及管理费：预计固定销售及管理费： 在上年基础上根据预期变动适当修正；在上年基础上根据预期变动适当修正；预计变动销售及管理费预计变动销售及管理费 = =预计销售量预计销售量单位变动费用单位变动费用 8. 8.其他现金收支预算其他现金收支预算: : 9. 9.现金预算；现金预算； 10.1

45、0.预计收益表；预计收益表； 11.11.预计资产负债表。预计资产负债表。 根据前面的预算编制。根据前面的预算编制。 1. 1.固定预算的特点固定预算的特点: : P177P177 2. 2.固定预算的不足之处固定预算的不足之处: : P177P177 第三节第三节 预算编制的其他方法预算编制的其他方法 一一.固定预算固定预算: 例例7-2P 1777-2P 177 弹性预算的特点弹性预算的特点: : P178P178 弹性预算的编制：弹性预算的编制：弹性成本预算、弹性利润预算举例：弹性成本预算、弹性利润预算举例： P180P180 二二. .弹性预算弹性预算: :概念：概念：P178 1. 1.滚动预算的优点滚动预算的优点: : P181P181 2. 2.滚动预算的缺点滚动预算的缺点: : P181P181 三三. .滚动预算滚动预算: :概念：概念：P1781.1.零基预算的概念零基预算的概念: : P181P1812.2.零基预