2.1-证券公司业务概述教学重点ppt课件

1、一、证券公司业务概述一、证券公司业务概述教学重点：教学重点：1.了解证券公司证券经纪业务内容及其相关规定了解证券公司证券经纪业务内容及其相关规定2.掌握证券公司代理买卖证券业务的核算掌握证券公司代理买卖证券业务的核算3.掌握证券公司代兑付证券业务的核算掌握证券公司代兑付证券业务的核算 教学难点：教学难点：1.证券交易业务的清算方式以及证券公司在其中证券交易业务的清算方式以及证券公司在其中的清算作用的清算作用2.证券公司代理买卖证券业务的核算证券公司代理买卖证券业务的核算 o分类管理：经纪类和综合类分类管理：经纪类和综合类o1.经纪类经纪类o资本最低限额：资本最低限额：5千万千万o证券从业资格证

2、券从业资格o经纪类业务：代理登记开户、代理买卖、代理证券还经纪类业务：代理登记开户、代理买卖、代理证券还本付息、分红派息本付息、分红派息2.综合类o资本最低限额：资本最低限额：5亿亿o业务范围：业务范围：o经纪经纪o自营自营o承销承销o其他其他-投资咨询投资咨询(资本运作资本运作M&A、买壳上市、借壳、买壳上市、借壳上市等）、代客理财、买入返售证券、卖出回购证上市等）、代客理财、买入返售证券、卖出回购证券券二、证券业务核算的特点二、证券业务核算的特点o1.金融商品价值变动频繁金融商品价值变动频繁o2.清算关系复杂清算关系复杂o 投资者证券公司证券交易所三、代理买卖证券业务的核算三、代理

3、买卖证券业务的核算（一代理买卖证券业务会计科目的设置（一代理买卖证券业务会计科目的设置1.“代买卖证券款代买卖证券款”负债类负债类2.“结算备付金结算备付金”资产类资产类（二代理买卖证券业务的核算（二代理买卖证券业务的核算o1.收到客户交来交易保证金o 借：银行存款o 贷：代买卖证券款o2.为客户在证券交易所开设清算资金专户时o 借：结算备付金o 贷：银行存款o例：广发证券收到客户交来交易保证金500，000万元并存入银行。o 借：银行存款 500，000o 贷：代买卖证券款 500，000o证券公司将该笔资金划作结算备付金时o 借：结算备付金 500，000o 贷：银行存款 500，000o

4、国家规定证券印花税3 (2019.1.24下调至1 ，2019年5月30日上调,2019年4月下调，9月改为单边征收)o佣金最高3 3.公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券并与客户清算证券公司每天只根据轧差作一笔账o若买入证券成交总额大于卖出证券成交总额若买入证券成交总额大于卖出证券成交总额o 借：代买卖证券款买卖证券成交价的差额，加借：代买卖证券款买卖证券成交价的差额，加代扣代扣 代收的印花税费和应向客户收取的佣金等手代收的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费）续费）o 手续费支出代买卖证券手续费支出公司应手续费支出代买卖证券手续费支出公司应负担的交易费用）负担的交易费用）o 贷：结

5、算备付金买卖证券成交价的差额，加贷：结算备付金买卖证券成交价的差额，加代扣代收的印花税费和公司应负担的交易费）代扣代收的印花税费和公司应负担的交易费）o 手续费收入代买卖证券手续费收入向手续费收入代买卖证券手续费收入向客户收取的佣金等手续费）客户收取的佣金等手续费）o例：广发证券接受客户委托买进股票成例：广发证券接受客户委托买进股票成交金额为交金额为2，000，000元，卖出股票成元，卖出股票成交总额交总额1，500，000元。应代扣代交的元。应代扣代交的印花税率为印花税率为 1 ，应向客户收取的佣，应向客户收取的佣金为金为3元，证券公司应负担的交易费元，证券公司应负担的交易费用为用为420元

6、。元。3500=（2，000，000+1，500，000）* 1 10500=（2，000，000+1，500，000）* 3借：代买卖证券款借：代买卖证券款 514，000 （2，000，0001，500，0003，500+10，500 ） 手续费支出代买卖证券手续费支出手续费支出代买卖证券手续费支出 420 贷：结算备付金贷：结算备付金 503，920 （2，000，0001，500，0003，500420） 手续费收入手续费收入 10，500o若卖出证券成交总额大于买入证券成交总额若卖出证券成交总额大于买入证券成交总额o借：结算备付金买卖证券成交价的差额，减代扣代交借：结算备付金买卖证券

7、成交价的差额，减代扣代交的印花税和公司应负担的交易费）的印花税和公司应负担的交易费）o 手续费支出代买卖证券手续费支出公司应负担手续费支出代买卖证券手续费支出公司应负担的交易费用）的交易费用）o 贷：代买卖证券款买卖证券成交价的差额，减代扣贷：代买卖证券款买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税和向客户收取的佣金等手续费）代交的印花税和向客户收取的佣金等手续费）o 手续费收入代买卖证券手续费收入向客户收手续费收入代买卖证券手续费收入向客户收取的佣金等手续费）取的佣金等手续费）o例：广发证券接受客户委托买进股票成交金例：广发证券接受客户委托买进股票成交金额为额为1，500，000元，卖出股票成交

8、总额元，卖出股票成交总额2，000，000元。佣金千分之三，证券印元。佣金千分之三，证券印花税千分之一，证券公司应负担的交易费用花税千分之一，证券公司应负担的交易费用为为420元。元。借：结算备付金借：结算备付金 496，080 （500，0003，500420） 手续费支出代买卖证券手续费支出手续费支出代买卖证券手续费支出 420 贷：代买卖证券款贷：代买卖证券款 486，000 （500，0003，50010，500） 手续费收入代买卖证券手续费收入手续费收入代买卖证券手续费收入 10，500练习：o1.中信证券接受客户委托买进股票成交金额为2，500，000元，卖出股票成交总额2，000

9、，000元。佣金千分之三，证券印花税千分之一，证券公司应负担的交易费用为530元。 借：代买卖证券款借：代买卖证券款 518，000 （2，500，0002，000，0004，50013，500） 手续费支出代买卖证券手续费支出手续费支出代买卖证券手续费支出 530 贷：结算备付金贷：结算备付金 505，030 （2，500，0002，000，0004，500530） 手续费收入代买卖证券手续费收入手续费收入代买卖证券手续费收入 13，500印花税印花税=(2,500,000+2,000,000)*1=4,500佣金佣金(2,500,000+2,000,000)*313，500o2.中信证券接

10、受客户委托买进股票成交金额中信证券接受客户委托买进股票成交金额为为2，000，000元，卖出股票成交总额元，卖出股票成交总额2，500，000元。佣金千分之三，证券印花元。佣金千分之三，证券印花税千分之一，证券公司应负担的交易费用为税千分之一，证券公司应负担的交易费用为530元。元。 借：结算备付金借：结算备付金 494，970 （2，500，0002，000，0004，500530） 手续费支出代买卖证券手续费支出手续费支出代买卖证券手续费支出 530 贷：代买卖证券款贷：代买卖证券款 482，000 （2，500，0002，000，0004，50013，500） 手续费收入代买卖证券手续费

11、收入手续费收入代买卖证券手续费收入 13，500四、代理兑付债券四、代理兑付债券o（一会计科目的设置（一会计科目的设置o 1.“代兑付债券款代兑付债券款”负债类负债类o 2.“代兑付债券代兑付债券”资产类资产类（二代理兑付债券的核算（二代理兑付债券的核算o1.代理兑付无记名债券实物债券）代理兑付无记名债券实物债券）o收到委托单位的兑付资金时收到委托单位的兑付资金时o借：银行存款借：银行存款o 贷：代兑付债券款贷：代兑付债券款o收到客户交来的实物券，按兑付金额记账收到客户交来的实物券，按兑付金额记账o借：代兑付债券借：代兑付债券o 贷：银行存款贷：银行存款/现金现金o向委托单位交回已兑付的实物券

12、向委托单位交回已兑付的实物券o 借：代兑付债券款借：代兑付债券款o 贷：代兑付债券贷：代兑付债券o收到代兑付手续费收入时收到代兑付手续费收入时o 借：应收账款借：应收账款/银行存款银行存款o 贷：手续费收入代兑付债券手续费收贷：手续费收入代兑付债券手续费收入入o如果手续费与兑付款一并汇入时如果手续费与兑付款一并汇入时o借：银行存款借：银行存款o 贷：代兑付债券款贷：代兑付债券款o 预收账款预收代兑付债券手续费预收账款预收代兑付债券手续费o待兑付债券业务完成后，确认手续费收入待兑付债券业务完成后，确认手续费收入o借：预收账款预收代兑付债券手续费借：预收账款预收代兑付债券手续费o 贷：手续费收入代

13、兑付债券手续费收入贷：手续费收入代兑付债券手续费收入o例：长城证券代理蓝星公司兑付到期的无记例：长城证券代理蓝星公司兑付到期的无记名实物债券名实物债券7月月1日收到蓝星公司的兑付资日收到蓝星公司的兑付资金金320万元，其中手续费万元，其中手续费1.5万元，至万元，至7月月底共兑付债券底共兑付债券318.5万元。万元。o收到蓝星公司兑付资金时收到蓝星公司兑付资金时o借：银行存款借：银行存款 3，200，000o 贷：代兑付债券款蓝星公司贷：代兑付债券款蓝星公司 o 3，185，000o 预收账款预收代兑付债券手续费预收账款预收代兑付债券手续费 o 15 ， 000o兑付期结束时兑付期结束时o借：

14、代兑付债券蓝星公司借：代兑付债券蓝星公司 3，185，000o 贷：银行存款贷：银行存款/现金现金 3，185，000o向蓝星公司交回已兑付债券时向蓝星公司交回已兑付债券时o借：代兑付债券款蓝星公司借：代兑付债券款蓝星公司 3，185，000 o 贷：代兑付债券蓝星公司贷：代兑付债券蓝星公司 3，185，000o确定手续费收入确定手续费收入o借：预收账款预收代兑付债券手续费借：预收账款预收代兑付债券手续费 15，000o 贷：手续费收入代兑付债券手续费收入贷：手续费收入代兑付债券手续费收入 15，000o2.代理兑付记名债券无纸化债券）代理兑付记名债券无纸化债券）o收到委托单位的兑付资金时收到

15、委托单位的兑付资金时o借：银行存款借：银行存款o 贷：代兑付债券款贷：代兑付债券款o兑付债券本息时兑付债券本息时o借：代兑付债券款借：代兑付债券款o 贷：银行存款贷：银行存款o例：大鹏证券代理兑付中粮公司记名债券。例：大鹏证券代理兑付中粮公司记名债券。8月月1日收到中粮公司的兑付资金日收到中粮公司的兑付资金200万元，万元，至至8月底共兑付债券月底共兑付债券200万元并向中粮公司万元并向中粮公司收取手续费收取手续费8，500元。元。o收到中粮公司兑付资金时收到中粮公司兑付资金时o借：银行存款借：银行存款 2，000，000o 贷：代兑付债券款中粮公司贷：代兑付债券款中粮公司 2，000，000o兑付期结束兑付期结束o借：代兑付债券款中粮公司借：代兑付债