会计基础第八章课件

1、主讲人主讲人:何莲何莲本章考情分析：本章考情分析：章节章节考点考点账务处理账务处理程序程序1 1、账务处理程序的概念与意义、账务处理程序的概念与意义2 2、记账凭证账务处理程序特点、优、记账凭证账务处理程序特点、优缺点和使用范围缺点和使用范围3 3、汇总记账凭证账务处理程序特点、汇总记账凭证账务处理程序特点、优缺点和使用范围优缺点和使用范围4 4、科目汇总表账务处理程序特点、科目汇总表账务处理程序特点、优缺点和使用范围优缺点和使用范围第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序

2、第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一、账务处理程序的概念与意义一、账务处理程序的概念与意义 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织账簿组织：指会计凭证和会计账簿的种类、格：指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法；式，会计凭证与账簿之间的联系方法；记账程序记账程序：指由填制、审核原始凭证到填制、：指

3、由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。类账，编制财务报表的工作程序和方法等。第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一、账务处理程序的概念与意义一、账务处理程序的概念与意义（二）意义（二）意义科学、合理地选择账务处理程序的意义主要科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有：有：（1）有利于规范会计工作，保证会计信息）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量；加工过程的严密性，提高会计信息质量；（2）有利于保证会计记录的完整性和正确）有利于保证会计记录的完

4、整性和正确性，增强会计信息的可靠性；性，增强会计信息的可靠性；（3）有利于减少不必要的会计核算环节，）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类（1）记账凭证账记账凭证账务处理程序务处理程序记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，务，先根据先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，账凭证，再直接根据再直接根据记账凭证登记总分类账记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。的一

5、种账务处理程序。第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类（2）汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是指汇总记账凭证账务处理程序是指先根据先根据原原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期定期根据根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，付款凭证和汇总转账凭证，再根据再根据汇总记账汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。凭证登记总分类账的一种账务处理程序。第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述二、账务处理程序的种

6、类二、账务处理程序的种类（3）科目汇总表科目汇总表账务处理程序账务处理程序科目汇总表账务处理程序，又称科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证记账凭证汇总表汇总表账务处理程序，是指账务处理程序，是指根据记账凭证根据记账凭证定定期编制科目汇总表，期编制科目汇总表，再根据科目汇总表再根据科目汇总表登记登记总分类账的一种账务处理程序。总分类账的一种账务处理程序。第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类最基本的账务处理程序最基本的账务处理程序-记账凭证记账凭证账务处理账务处理程序，是其他账务处理程序的程序，是其他账务处理程序的基础基础。它们之间有许多共同点

7、，但也存在着差异，它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于登记总账的依据和方法不同其主要区别在于登记总账的依据和方法不同。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、一般步骤一、一般步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；登记各种明细分类

8、账；第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、一般步骤一、一般步骤5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。编制会计报表。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、一般步骤一、一般步骤5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明

9、细期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。编制会计报表。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的内容二、记账凭证账务处理程序的内容（一）特点（一）特点 直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记。直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记。（二）优缺点（二）优缺点优点：优点：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解；记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解；总分类账较详细地记录和反映经济业务的

10、发生总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况情况。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的内容二、记账凭证账务处理程序的内容（二）优缺点（二）优缺点缺点：登记总分类账的工作量较大。缺点：登记总分类账的工作量较大。（三）适用范围：适用于（三）适用范围：适用于规模较小、经济业务量规模较小、经济业务量较少较少的单位。的单位。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法一、汇总记账凭证的编制方法（一）汇总收款凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证式是按汇总收款凭证式是按“库存现金库存现金”“”“银行存银行

11、存款款”科目的科目的借方借方金额分别金额分别设置设置的一种汇总记账凭的一种汇总记账凭证，它的方法是：将一定时期内全部现金和银行证，它的方法是：将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应存款收款凭证，分别按其对应贷方贷方科目进行科目进行归类归类，计算计算出每一出每一贷方贷方科目科目发生额发生额合计数，填入汇总合计数，填入汇总收款凭证中。一般收款凭证中。一般5天或天或10天汇天汇总一次。总一次。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法一、汇总记账凭证的编制方法（一）汇总收款凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证式是按汇总收款凭证式

12、是按“库存现金库存现金”“”“银行存银行存款款”科目的科目的借方借方金额分别金额分别设置设置的一种汇总记账凭的一种汇总记账凭证，它的方法是：将一定时期内全部现金和银行证，它的方法是：将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应存款收款凭证，分别按其对应贷方贷方科目进行科目进行归类归类，计算计算出每一出每一贷方贷方科目科目发生额发生额合计数，填入汇总合计数，填入汇总收款凭证中。一般收款凭证中。一般5天或天或10天汇天汇总一次。总一次。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法一、汇总记账凭证的编制方法（二）汇总付款凭证的编制（二）汇总付款凭证

13、的编制汇总付款凭证式是按汇总付款凭证式是按“库存现金库存现金”“”“银行存款银行存款”科目的科目的贷方贷方金额分别金额分别设置设置的一种汇总记账凭证。的一种汇总记账凭证。它的方法是：将一定时期内全部现金和银行存款它的方法是：将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应付款凭证，分别按其对应借方借方科目进行科目进行归类，计归类，计算算出每一出每一借方借方科目科目发生额发生额合计数，填入汇总收款合计数，填入汇总收款凭证中。一般凭证中。一般5天或天或10天天汇总一次。汇总一次。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法一、汇总记账凭证的编制方法（

14、二）汇总付款凭证的编制（二）汇总付款凭证的编制汇总付款凭证式是按汇总付款凭证式是按“库存现金库存现金”“”“银行存款银行存款”科目的科目的贷方贷方金额分别金额分别设置设置的一种汇总记账凭证。的一种汇总记账凭证。它的方法是：将一定时期内全部现金和银行存款它的方法是：将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应付款凭证，分别按其对应借方借方科目进行科目进行归类，计归类，计算算出每一出每一借方借方科目科目发生额发生额合计数，填入汇总收款合计数，填入汇总收款凭证中。一般凭证中。一般5天或天或10天天汇总一次。汇总一次。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭

15、证的编制方法一、汇总记账凭证的编制方法（三）汇总转账凭证的编制（三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证式是按汇总转账凭证式是按每一贷方科目设置每一贷方科目设置的一种汇的一种汇总记账凭证，它的方法是：按照转账记账凭证的总记账凭证，它的方法是：按照转账记账凭证的借方借方科目进行科目进行归类，计算归类，计算出每一出每一借方借方科目科目发生额发生额合计数，填入汇总转账凭证中，月终结出合计数合计数，填入汇总转账凭证中，月终结出合计数据以登记总账，由于是按贷方科目设置的，编制据以登记总账，由于是按贷方科目设置的，编制转账记账凭证时只编转账记账凭证时只编一借一贷或一贷多借一借一贷或一贷多借得会计得会计分录，不得

16、编制一借多贷或多借多贷分录。一般分录，不得编制一借多贷或多借多贷分录。一般5天或天或10天汇天汇总一次。总一次。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法一、汇总记账凭证的编制方法（三）汇总转账凭证的编制（三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证式是按汇总转账凭证式是按每一贷方科目设置每一贷方科目设置的一种汇的一种汇总记账凭证，它的方法是：按照转账记账凭证的总记账凭证，它的方法是：按照转账记账凭证的借方借方科目进行科目进行归类，计算归类，计算出每一出每一借方借方科目科目发生额发生额合计数，填入汇总转账凭证中，月终结出合计数合计数，填入汇总转账凭证中，月终

17、结出合计数据以登记总账，由于是按贷方科目设置的，编制据以登记总账，由于是按贷方科目设置的，编制转账记账凭证时只编转账记账凭证时只编一借一贷或一贷多借一借一贷或一贷多借得会计得会计分录，不得编制一借多贷或多借多贷分录。一般分录，不得编制一借多贷或多借多贷分录。一般5天或天或10天汇天汇总一次。总一次。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、一般步骤二、一般步骤第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、一般步骤二、一般步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据原始凭证或汇总原

18、始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；记各种明细分类账；第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、一般步骤二、一般步骤5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关

19、总分类账的余额核对相符；类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。制会计报表。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、一般步骤二、一般步骤5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明

20、细分类账的记录，编期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。制会计报表。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序的内容三、汇总记账凭证账务处理程序的内容（一）特点（一）特点先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。记账凭证登记总分类账。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序的内容三、汇总记账凭证账务处理程序的内容（二）优缺点（二）优缺点优点：优点：记账凭证通过记账凭证通过汇总记账凭证汇总后于月末汇总记账凭证汇总后于月末时

21、时一次登记总分类账，一次登记总分类账，减少减少了登记总分类账的工了登记总分类账的工作量；作量；汇总记账凭证是根据一定时期内全部记账汇总记账凭证是根据一定时期内全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，可以清晰反映，可以清晰反映科目之间的对应关系科目之间的对应关系；便于查对和分析账目便于查对和分析账目。第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序的内容三、汇总记账凭证账务处理程序的内容（二）优缺点（二）优缺点缺点：当转账凭证较多时，编制缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的汇总转账凭证的工作量较

22、大工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的凭证，不利于会计核算的日常分工日常分工。（三）适用范围：适用于（三）适用范围：适用于经营规模大、经济业务经营规模大、经济业务较多较多的单位。的单位。第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制方法一、科目汇总表的编制方法 科目汇总表则定期汇总科目汇总表则定期汇总每一账户每一账户的本期借、的本期借、贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。 可可按月按月编制一张，按旬汇总，也可以编制一张，按旬汇总，也可以每旬每旬汇汇总一次编制一

23、张。总一次编制一张。第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制方法一、科目汇总表的编制方法 科目汇总表则定期汇总科目汇总表则定期汇总每一账户每一账户的本期借、的本期借、贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。 可可按月按月编制一张，按旬汇总，也可以编制一张，按旬汇总，也可以每旬每旬汇汇总一次编制一张。总一次编制一张。第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序二、一般步骤二、一般步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据原始凭证或汇

24、总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；记各种明细分类账；第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序二、一般步骤二、一般步骤5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

25、类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。制会计报表。第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序二、一般步骤二、一般步骤5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。制会计报表。第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序的内容三、科目汇总表账务处理程序的内容（一）特点（一）特点 先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，先将所有记账凭证汇总编制成科目汇