税法基本原理

1、第一章税法基本原理原教材新教材章页行内容内容页行第本章有一些很细微的标点符号，表述上的变动，不影响知识点，在此就不一一录入。一3倒 数 第也称税收法定主义、法定性改为：也称税收法定性3倒数第章一行原则原则一行164删除：“个体经济法” 、“国营税企业转换经营机制条例”法219以及国家税务总局规定的其改为：等219基他业务本原2120删除：人们的理27倒 数 两这部分内容的位置发生了变增加（原教材中有的内27倒数第行化容）：一般来说，在只九行到有通过划分税目才能倒数第够明确本税种内部哪六行些。划分税目。28倒 数 第税率的设计要保持公平、简改为：税率的设计要公28倒数第八 、 九化的性质，如增值

2、税只设了平、简化。十行行基本税率、低税率和零税率三档税率。32倒 数 第删除：是减免税的一种分类十八行增加：行政强制34倒数第十二行3821删除：扣押、查封41倒 数 第删除：对除上述 3个税收法七行律之外的其他税种，根据授权42倒 数 第删除：税收法规的效力低于八行宪法、税收法律，而高于税务规章增加：此外，还需同时45倒数第报送发布该税收规范五行性文件的政策解读稿。52第八行删除：扣押、查封、66倒 数 第先后改为：国务院及有关部66倒数第四行门八行69倒 数 第截止到 2009 年 9 月，国家税改为：截止到 2011 年， 69倒数第十 二 行务总局已先后公布了19 部国家税务总局已先后

3、十六行到 倒 数税务规章。2006年 3公布了 23部税务规第九行月。办法。章。7012全国范围内增值税改革全面改为： 2011年9月30706展开。日，国务院发布 关于修改 <中华人民共和国资源税暂行条例 >的决定，自 2011 年 11 月 1日起施行新的资源税暂行条例。增加：依法行政是税收70倒数第工作的生命线。 。六行到为税收事业科学发展倒数第提供了强有力的法治二行保障。新增“复习思考题” 模71倒数七块，本章给出了 6 道题行第二章 增值税原教材页行中间 2.第 二 段78内 容 中的 第 3行第 七 段第79最 后 一二句话章倒 数 第增80六行值税8182新教材内容内

4、容页删除“而我国的增值税制度”78“在全国范围内实施增值税改为“我国在全国范围内79转型改革”实施增值税转型改革。 ”改为“尤其为应对2008“尤其为应对目前国际 ”年国际 ”80。”改为“第二节纳税义务“第二节 纳税人”人与扣缴义务人”“一、增值税纳税人的基本改为“增值税纳税义务人81规定”与扣缴义务人的基本规定”删除二黑色标题上面的“（一）（二）（三）（四）。”同时将（五）修改82改为“（二）”将（一）增值税纳税人分类的依据下面的最后一句话“和会计核算水平 ”改为“、会计核算水平和能否提供准确税务资料等标准 ”修改掉（二）划分一般纳税人与小规模纳税人的目的下面的第一段话改为“对增值税纳税人

5、进行分类，主要是为了适应纳税人经营管理规模差异大，财务核算水平不一的实际情况。分类管理有利于税务机关加强重点税源管理，简化小型企业的计算缴纳程序，也有利于对专用发票正确使用和安全管理要求的落实。 ”倒数第五段“按照现行规定，”改为“按照现行规定，除营业税改征增值税试点企业外 ”修改： 3.辅导期纳税人的“应交税费” 科目改为“ 3.纳税辅导期进项税额的抵扣”3.辅导期纳税人的“应交税费” 科目改为 “ 6. 辅导期纳税人的“应交税费”科目。85854.纳税辅导期的结束与重新开始改为 “ 7. 纳税辅导期的结束与重新开始”2.和 3.的内容中间新增加内容新增 “ 3.纳税辅导期进项税额的抵扣 一

6、86次性退还纳税人。”1.销售货物下面的第一句13-19 行新增：“用于销话 删除“除土地，房屋售”，是指受货机构 或和其他建筑物等一切不分支机构所在地缴纳税动产之外的”款。”878788891.货物期货下面增设内容9.缝纫，应当征收增值税。下面新增内容第四段新增“ 根据增值税暂行条例实施细则的规定，混合销售行为。准予从销项税额中抵扣。 ”新增“交割时由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所发生的各种进项不得抵扣。交割时由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位

7、为纳税人。新增“ 10. 供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据增值税暂行条例的有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。 11. 纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当征收增值税。12. 纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应888990（ 2）下90 面 增 加内容三 、 我国 增 值税 税 率92下 面 的第 一 段话92（ 1）粮食下增加内容。96（十二）饲料10.农业运输

8、机械下面增97加内容9714.小农具新增内容税货物的，应按照财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099 号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照营业税暂行条例“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。 ”新增“当期应冲减进项税91 页额 = 当期取得的返还资金倒 数÷（1+所购货物适用增值第3税税率） * 所购货物适用行增值税税率”(一 )基本税率上面增 :（营业税改征增值税试点地93 页区例外

9、）。新增“根据现行增值税政策规定，玉米胚芽属于94税率。”“玉米浆， 玉米皮，玉米纤维 .增值税税率”新增“骨粉，鱼粉按饲料97征收增值税。 ”新增“密集型烤房设备，频振式杀虫灯2012年 4 月 1 日起执行”“卷98-99帘机，卷帘机是指用于农业温室2012年 8月 1日起施行”新增“农用水泵，农用柴油机按农机 征税范99围”“农用柴油机是指主要配套于 征税范围”。989898999999五、下面的第三句话“也不允许使用增值税专用发票”（一） 2.下面增加内容删除倒数第二行（三）下新增内容“一、销售自产农业产品”标题有变动标题下的内容有增加删除开头“农业生产者销售的自产农业产品免征增值税

10、对上述”替换成：也不允许自行开具增值税专用发票。增加：销售额=含税销售额 /（ 1+3%） 应纳税额 =销售额 *2%新增“（四）关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题 不得变更计税方法”一，销售自产农业产品改为“一，法定免税项目”标题改为“法定免税项目”新增“农业，是指种植业 , 国家税务总局确定”10010010010110110199102-104104105106107108111二、粮食和食用植物油上面新增：“（二）避孕药品 不得再申请免税”增设内容“六、资源综合利用产品替换为“六、调整完善资污水处理费免征增值税”整源 3 年内不得再次申个部分替换请”删除“八、（一）相关内容”九

11、、修理修配删除“从2011年 2 月 15日 法律法规规定处理”删除“十一，外国政府.进口仪器设备免征增值税”十七、供热企业删除“2009年至 2010 年供暖期间， ”新增“十七、促进残疾人就业 取消增值税退税优惠政策” “十九、蔬菜鲜活肉蛋产品 增值税免税政策” “二十、纳税人既享受 销售额，营业额合计”“二十一、调整增值税即征即退劳务销售额*100% ”倒数第 19 行“销售折让可以替换为“销售折让可以101-102104-107108108110113114116112114-116117118第10-11行119第14-26行121123130从销售额中减除”替换通过开具红字专用发票

12、从销售额中减除”第九行“其他合法票据”替替换为“其他增值税扣117换税凭证”删除“ 7.外贸企业 2008年4月1日起执行”120删除“ 9.外贸企业 办理出口退税事宜”第 10-12 行“不动产是指 替换为“其中，非增值税均属于不动产在建工程”替应税劳务，是指 智能123换化楼宇设备和配套设施”新增“（七）自 2012 年 2月 ，并另外收取手续125费”删除“取得 2010 年 海关缴款书”126删除“（2）2009 年 12 月 应付抵扣发票清单”新增（七）、（八），即“（七）关于增值税税控系统 农产品核定扣除127-1增值税进项税额计算30表”修正：例题2 1删除“例题2 3，例题 2

13、 4，例题 2 6”第 12-13 行新增“在同一（三）征收方式省内 .由国家税务总局 137 确定”141142144最后一行注意此处的删除其实是挪到新教材前面删除“六，促进残疾人就业 . 增值税退税优惠政策”（一）基本规定的第三行149增加为“以期货交易所为第 二纳税人时 ,”行挪到新教材110 页110“目前实行的 销售实现时间来确定的”改为149-1“目前实行的 收付制50原则确定”倒数第一行采取直接收146147倒数第八行倒数第 17 行（四）红字专用发票开具， 删除 “或销货折148让”1.下面的第二行删除“广义的虚开 . 介绍他人开具发票的行为”152倒数第 14 行“（ 1）对

14、虚开专用发票的处理 （ 2）对接受虚开专用发票的处理”这段话替换这一节政策大变动，参照新155教材内容。款方式下新增“纳税人生产经营 做纳税调整”新增“第十节 营业税改征增值税试点 中央和地方分别负担”159 页（一）上面新增“2012 年 1 月 1 日起，.专用发票一致”替换为倒数第 16 行“销售免税货物 另有规定的除外”160 页倒数第 3 行新增“ 7. 向消费者个人销售货物或者应税劳务”161 页第 19 行 “但不符合作废条件”后面加上“或者因销货部分退回及发生销售折让”替换为“纳税人虚开增值税专用发票 有关规定给予处罚 ”节名改为“第十二节 出口货物劳务增值税和消费税退（免）税

15、”151-159160160161165167第三章消费税原教材新教材章页行内容内容页行第180页删除“五、成194页三第20品油税费改第 一 节章行革”及下面的末尾182页全部内容消 倒数第费 三行税最后一行185 页删除“以植物性、动物性和矿物性基础油186 页（或矿物性润第二行滑油）混合掺配而成的“混合性” 润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。变压器油、导热类油等绝缘油类，不征消费税”186 页15-16行188 页表格中第 10行195 页10 行195页删除原教材197页22 行将“根据国家税务总局公告2010 年第 16 号，自 20101

16、97页年 12 月 1 日起” 改为“子午线轮胎”倒 数 第五行将“粮食白酒”改为“白酒”199 页最 后 一行表格在“税法规定”后面增加“卷烟和粮食白酒的计税206页价格由国家税务总局核定”倒 数 第11 行增加“根据国家税务总局令第26 号，自 2012 年 1 207页13 22 行195 页 1322 行的全部内容，即“卷烟消费品计税价格明显偏低 并按照国家税务总局核定的计税价格征税”月 1 日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷倒 数 第八 行 至烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格卷最 后 一烟。行计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发

17、布。计税价格的核定公式为：某牌号、规格卷烟计税价格= 批发环节销售价格×（1- 适用批发毛利率）卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算。计算公式为：200 页第 5 行 12行201 页倒数第13 行207 页第九节末尾删除“由于石油化工行业工艺生产复杂 .收率同石脑油收率”增加“根据财法20128 号文件，“ 委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税”的含义是：委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；自2012年 9 月 1 日起，委托方以高于受托

18、方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税”增加“三、用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退（免）税1. 2011 年 1 月 1 日至 9 月 30 日期间的有关规定：石脑油、燃料油生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，仍按原有规定免征消费税。对乙烯、芳烃生产企业购进的用于生产乙烯、芳烃类化工产品已含消费税石脑油、燃料油，按实际耗用数量计算退还已纳消费税。2. 2011 年 10 月 1 日以后的政策规定： 对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，

19、恢复征收消费税。生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税。对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业（以下简称使用企业）购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税。退还石脑油、燃料油所含消费税计算公式为：应退还消费税税额 =石脑油、燃料油实际耗用数量×石脑油、燃料油消费税单位税额。 注意：对乙烯、芳烃生产企业在 2011年 1 月 1 日至 9 月 30 日期间购入的国产石脑油、燃料211 页第23行212 页倒 数 第二 行 213页 第 二行218 页倒 数 第8 行 219页14行207 页倒数第

20、1、2 行油不得申请退税。3.使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，照章缴纳消费税。4. 用石脑油、 燃料油生产乙烯、 芳烃类化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产全部产品总量的50%以上（含50%）的企业，可享受规定的退（免）消费税政策。享受该政策的企业，必须到主管税务机关提请退（免）税资格认定。”将原文的“但经国家税务总局及所属分局批准 .申报纳税”改为“但经省（自治区、直辖市）财政厅（局） 、国家税务局审批同意，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市） ，但在同一省（自治区、直辖市）范围内的，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税”219

21、页倒 数 第2 行 220页 第1行第四章营业税页行旧教材新教材页行212第 1行新增：“为进一步解决224第 2 行下面货物和劳务税制中的至第 4重复征税问题， 完善税行收制度，国务院决定，从2012年1月1日起，在交通运输业和部分现代服务业等行业开展营业税改征增值税试点，并自上海市分批扩大试点范围至北京市等 8 个省（直辖市），相关内容见教材第二章，本章不再赘述。 ”221倒 数 第新增：“ 4. 自 2011 年233倒数第6 行 下12 月 1 日起，注册在福1 至倒面建省平潭综合实验区数第 2的航运企业从事平潭行至台湾的两岸航运业务取得的收入免征营业税。”229第 7行新增：241第

22、16下面“ 17. 邮政企业为邮至26政储蓄银行代办金融行业务取得的代理金融业务收入，自 2011 年 1月 1日至 2012年 12月31 日免征营业税。 ”18. 北京市农业担保有限责任公司等 179家中小企业信用担保机构（名单见工信部联企业 2012386号文件附件 1），按照其机构所在地地市级 （含）以上人民政府规定标准取得的担保业务收入， 自主管税务机关办理免税手续之日起，3 年内免征营业税。对中国投资担保有限公司（注册地在北京）、东北中小企业信用再担保股份有限公司（注册地在吉林） 和富登投资信用担保有限公司（注册地在江苏）所属分公司，按照其分公司机构所在地地市级（含）以上人民政府规

23、定标准取得的担保业务收入，3 年内免征营业税。19. 自 2011 年 12月 1 日起，注册在福建省平潭综合实验区的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入免征营业税。 ”236 第 15行新增：248倒数第下面“纳税人提供的矿山3 至倒爆破、穿孔、表面附着数第 2物 (包括岩层、土层、行沙层等 ) 剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务 , 属于营业税应税劳务,应当缴纳营业240 第12-13行税。”删除“ 18. 享受 3 年营业税减免税政策期限已满，符合相关条件的中小企业信用担保机构，可继续申请。 ”252 倒数第6 行下面241倒 数 第新增“ 23. 自 2011

24、年254第11 行下12 月 1 日起，注册在福10-11面建省平潭综合实验区行的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。 ”241倒 数 第“转让商誉、 ”后面新254第193 行增“转让自然资源使用行权。”243第 19行新增：256第 5 行下面“（七）转让自然资至13源使用权行自2012年2月1日起，转让无形资产税目下增加 “转让自然资源使用权”子目。转让自然资源使用权，是指权利人转让勘探、开采、使用自然资源权利的行为。 自然资源使用权， 是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权 （不含土地使用权）。县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、 转让或收回自

25、然资源使用权的行为， 不征收营业税。在境内转让自然资源使用权， 是指所转让的自然资源使用权涉及的自然资源在境内。”244倒 数 第“暂减按 3%税率征收营业257第1615 行税”的前删除“在 2010年行12 月 31 日前”246倒 数 第删除“自 2011 年 10 月 1日259第1510 行至倒 数 第12 行起，纳税人在资产重组过程行下面中，通过合并、分立、出售、置换等形式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。”第五章城市维护建设税与教育费附加原教材新教材章页行

26、内容内容页行第251倒 数 第“按 5%税率缴纳增值改为“按规定缴纳增值税后”264倒数第6 行税后”7 行五章254最后增加：复习思考题267最后第六章资源税章页行258 第 8 行258 最后第 260 第9行六章266 第 23行267 第 2 行原教材新教材内容内容在中华人民共和国领改为“在中华人民共和国领域域及管辖海域开采应及管辖海域开采或者生产应税矿产品或者生产盐税产品的单位和个人， 为资源的单位和个人，为资税的纳税人”源税的纳税人征税范围原油， 增加“和凝析油”3.煤炭。增加“具体包括焦煤和其他煤炭。 ”4.其他非金属矿原矿。增加“分为普通非金属矿原矿、 贵重非金属矿原矿， ”7

27、.盐。增加“具体包括固体盐、液体盐。”新增“纳税人开采应税产品有其关联单位对外销售的按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。 ”2.纳税人自产自用生产应税产品后增加“ （指用于非生产项目和生产非应税产品） ”页行271 第 8 行271 最后273 第 9 行第23279行280 第 7 行267倒数 16删除“代扣代缴资源将“三、代扣代缴” 改为“三、280倒数行税适用的单位税额代扣代缴计税规定”11 行为：”新增“（ 4）其他收购单位收购的未税矿产品， 按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额），代扣代缴资源税”新增“ 四、减征、免征规定”新增“五、新旧政策

28、衔接的具体征税规定”“ 5.扣缴义务人代扣改为“ 5.扣缴义务人代扣代缴267最后代缴税款的，其纳税税款的，其纳税义务发生时间281倒 数义务发生时间为支付为支付首笔货款或首次开具11 行货款的当天。 ”支付货款凭据的当天。 ”268最后增加“复习思考题”282最后第七章车辆购置税章页行倒 数 第2742 行280 第 3 行第280第 12行七章倒 数 第2808 行倒 数 第2825 行原教材新教材内容内容新增“ 9.经国务院批准，自2012 年至 2015 年城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。 ”新增“此外， 主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对没有固定装置的非运输

29、车辆应当实地验车。 ”新增“ 5.城市公交企业需向所在地主管税务机关提供所在地县级以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明。 ”新增“（四）购买二手车申报规定”删除“在车辆购置税由交通部门代征期间，纳税人免税专用章”删除“减税、免税车辆由省级车辆购置附加费征稽机构统一办理并核发减税、免税页行288 最后294 第 6 行第17294行299 最294-2后 -29595第二行297 第 6 行车辆完税凭证”284增加复习思考题299最后第八章关税原教材新教材章页行内容内容页行“进料加工业务是指改为“经批准有权经营进出口经批准有权经营进出业务的企业使用进料加工专口业务的企业使用进倒 数 第项外汇进口料件， 并在一年内第20305料加工专项外汇进口32017 行加工或装配成品外销出口的行料件，并在一年内加业务，称为进料加工业务。 ”工或装配成品外销出并放到段首。口的业务。”改为“为了鼓励企业守法自“根据 2008年4月 1律，提高海关管理效能， 保障325页日起实施的中华人进出口贸易的安全与便利， 对325-3最后311第 2 行民共和国海关企业分海关企业实行分类管理。 新的26-326 页类管理办法（海关总中华人民共和国海关企业第 1 行署第 170 号令），”分类管理办法 ，自 2011 开始实行。”“海关总署按照守法便利原则，对适用不改为“全