第十二章总预算会计负债的核算_第1页
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文档简介

1、一、总预算会计负债的概念及内容1、概念：一级政府财政所承担的需要以资产偿还的债务2、内容：（1）按法定程序及核定的预算举借的公债（2）因调度需要向上级财政借入的调度款和预抵税收返还收入（3）收到不明性质的款项以及暂存其他需要清理结算的款项（4）向上级财政借入的财政周转金（现已无此业务） 二、借入款1、 概念：按法定程序和核定的预算举借的债务2、主要会计事项 按法定程序借入时： 借：国库存款 贷：借入款 支付利息时： 借：一般预算支出 贷：国库存款 到期归还时： 借：借入款 贷：国库存款三、与上级往来 1、概念：指财政年度期间上下级财政尚未结算或决算时本级财政与上级财政间的款项往来 2、核算内容

2、： 本科目核算本级财政与上级财政往来待结算的款项。本科目贷方记从上级财政借入款项或体制结算中发生应交上级财政款项数，借方记归还款项、转作上级补助收入数或体制结算中应由上级补给款项数。本科目货方余额反映本级财政欠上级财政的款项；借方余额反映上级财政欠本级财政的款项。3、主要会计事项： 向上级财政借入款项时 借：国库存款 贷：与上级往来 经体制结算，上解不足，应补充上解， 借：上解支出 贷：与上级往来 经体制多解，应由上级财政退还 借：与上级往来 贷：上解支出 年终结算对帐，上级尚欠拨补助款借：与上级往来 贷：补助收入 归还欠付上级财政款时借：与上级往来 贷：国库存款 收到上级财政欠拨款项借：国库存款 贷：与上级往来四、暂存款1、概念：指各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项2、核算内容 暂存款科目核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项，包括国库集中收付制度下预算单位留在国库的年终结余。贷方记收到暂存款数，借方记冲转退还或转作收入数，本科目贷方余额反映尚未结清的暂存款数。本科目应及时清理结算。 3、主要会计事项： 收到暂存款时，借：国库存款 贷：暂存款 冲转或缴库时，借：暂存款 贷：一般预算收入 国库集中收付制度下年度终了，财政部将单位年终结余用款计划额度注销，同时代理银行向基层预算单位提供对账单后，将各基层预算单位零余额

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