第九章 全面预算授课版

1、第九章第九章 全面预算全面预算n第一节第一节 全面预算概述全面预算概述n第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制n第三节第三节 预算编制的具体方法预算编制的具体方法第一节第一节 全面预算概述全面预算概述n全面预算的含义全面预算的含义n全面预算的作用全面预算的作用n全面预算体系全面预算体系n全面预算管理全面预算管理的环节与组织的环节与组织n全面预算的编制程序全面预算的编制程序n全面预算与企业战略的关系全面预算与企业战略的关系1、全面预算的含义全面预算的含义n全面预算是全面预算是指在预测与决策的基础上指在预测与决策的基础上, ,按照按照企业既定的经营目标和程序企业既定的经营目标和程序, ,规划和

2、反映企规划和反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面的活动，以便对企业特定计划期内全部方面的活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地做出具体组织和协调，生产经营活动有效地做出具体组织和协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置的有关计的财务报表及附表展示其资源配置的有关企业总体计划的数量说明企业总体计划的数量说明。2、全面预算的作用全面预算的作用明确工作目标明确工作目标 协调部门关系协调部门关系 控制日常活动控制日常活动 考核业绩标准考核业绩标准 3、全面预算体系全面

3、预算体系n全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分。营预算、专门决策预算和财务预算三大部分。 经营预算n经营预算是指日常业务预算。经营预算是指日常业务预算。销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算应交增值税、销售税金及附加预算应交增值税、销售税金及附加预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算期末存货预算期末存货预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算

4、专门决策预算n专门预算是指企业不经常发生的、需要专门预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种预算。主要包括资本支出预算。又称特种预算。主要包括资本支出预算。财务预算n财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。这些预算以价值量指务状况有关的各项预算。这些预算以价值量指标总括反映标总括反映经营预算经营预算和和资本支出预算资本支出预算的结果。的结果。 现金预算现金预算财务费用预算财务费用预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表 全面预算体系全面预算体系直接人工预算

5、直接人工预算直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算专专门门决决策策预预算算销售及管理费用预算销售及管理费用预算目标利润目标利润销售预算销售预算生产预算生产预算预计资产负债表预计资产负债表预计现金流量表预计现金流量表预计收益表预计收益表现金预算现金预算成品成本和存货成本预算成品成本和存货成本预算某电信企业预算体系某电信企业预算体系n全面预算的内容全面预算的内容n全面预算的编制全面预算的编制某酒店企业预算体系某酒店企业预算体系4、预算管理的环节与组织、预算管理的环节与组织预预算算管管理理环环节节预算编制预算编制预算执行预算执行预算考评预算考评预算调整预算调整下达下达机构机构部门部门主要成

6、员主要成员主要职责主要职责预算预算管理管理委员委员会会（预（预算管算管理组理组织）织）董事长或董事长或CEO、总经理、总经理、CFO、副总经理、职能部、副总经理、职能部门或责任单位负责人门或责任单位负责人1.审议确定预算目标和政策程序审议确定预算目标和政策程序2.审定下达正式预算审定下达正式预算3.根据需要调整或修订预算根据需要调整或修订预算4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度政策和奖惩制度5.仲裁有关预算冲突仲裁有关预算冲突财务财务总监总监财务财务部门部门财务经理或财务主管、预财务经理或财务主管、预算管理人员算管理人员在预算委员会和财务总

7、监领导下，负责具体在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的实施，测算预算目标，初审、全面预算管理的实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、考核、分析各汇总和平衡预算草案，控制、考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调并处理预算管理中的问题。调并处理预算管理中的问题。其他其他 部门部门职能部门负责人及预算管职能部门负责人及预算管理人员理人员编制、上报本部门预算，控制、考核和分析编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行情况。本部门预算执行情况。作业作业单位单位业务部门、车间班组负责业务部门、车间班组负责人及有关人

8、员人及有关人员提供预算编制的基础数据，参与预算编制草提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核和分析本单位预算执行情况。案，控制、考核和分析本单位预算执行情况。制定预算管理制度，组织、指导、协调预制定预算管理制度，组织、指导、协调预算管理工作，报告预算执行情况。算管理工作，报告预算执行情况。董事会委派董事会委派5、全面预算的编制程序、全面预算的编制程序n由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；各有关部门；n组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；门预算草案； n由预算委员会平衡

9、与协商调整各部门的预算草由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；案，并进行预算的汇总与分析； n审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；算和部门预算；n将批准后的预算，下达给各级各部门执行。将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 指标分解，纵向到底，横向到边指标分解，纵向到底，横向到边6、预算与战略的关系、预算与战略的关系第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制 n经营预算的编制经营预算的编制n专门决策预算的编制专门决策预算的编制n财务预算的编制财务预算的编制一、经营预算的编制一、经营预算的编制 销售预算的

10、编制销售预算的编制 生产预算的编制生产预算的编制 直接材料预算直接材料预算 应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 直接人工预算的编制直接人工预算的编制 制造费用预算的编制制造费用预算的编制 产品成本预算的编制产品成本预算的编制 期末存货预算的编制期末存货预算的编制 销售费用预算的编制销售费用预算的编制 管理费用预算的编制管理费用预算的编制 销售预算的编制销售预算的编制n销售预算是编制全面预算的关键和起点销售预算是编制全面预算的关键和起点 。编制程序：编制程序： 1 1、按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入品的预计

11、销售收入 2 2、预计预算期所有产品的预计销售收入总额预计预算期所有产品的预计销售收入总额 3 3、预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额税额 4 4、预计预算期含税销售收入预计预算期含税销售收入 生产预算的编制生产预算的编制n该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。提供实物量数据。 n生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制

12、。初存货和预计期按品种分别编制。 直接材料预算的编制直接材料预算的编制 n该预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单该预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序如下：编制程序如下： 1 1、预计预算期某种直接材料的全部采购量预计预算期某种直接材料的全部采购量 2 2、预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本企业直接材料采购总成本 3 3、计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的计算在预算期发生的与直接材料采购总成

13、本相关的 增值税进项税额增值税进项税额 4 4、计算预算期预计采购金额计算预算期预计采购金额 应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制n应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。为简化预算，假定预算期制的一种经营预算。为简化预算，假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。式支付。 直接人工预算的编制直接人工预算的编制n

14、编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。预计生产量等资料。 编制程序：编制程序： 1 1、预计每种产品的直接人工工时总数预计每种产品的直接人工工时总数 2 2、预计每种产品耗用的直接工资预计每种产品耗用的直接工资 3 3、预计每种产品计提的其他直接费用预计每种产品计提的其他直接费用 4 4、计算预算期每种产品的预计直接人工成本计算预算期每种产品的预计直接人工成本 5 5、预计预算期企业的直接人工成本合计预计预算期企业的直接人工成本合计 制造费用预算的编制制造

15、费用预算的编制n编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。固定性制造费用两部分内容分别编制。n变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。固定性制造费用可在预计的生产量进行预计。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。制造费用预算也应包括一个预算现金支预计。制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。目，在计算时

16、应予剔除。 产品成本预算的编制产品成本预算的编制n产品成本预算需要在生产预算、直接产品成本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制预算的基础上编制 。 期末存货预算的编制期末存货预算的编制n该预算与产品成本预算密切相关，它也受该预算与产品成本预算密切相关，它也受到存货计价方法的影响。其程序为：到存货计价方法的影响。其程序为： 1 1、按存货的具体项目分别编制预算按存货的具体项目分别编制预算 2 2、汇总各项存货的期末余额汇总各项存货的期末余额 销售费用预算的编制销售费用预算的编制n销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编销售费用预

17、算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。定性两部分费用。n但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。销售费用预算也要编项目反映全年预计水平。销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。制相应的现金支出预算。 管理费用预算的编制管理费用预算的编制n 该预算的编制可采取以下两种方法：该预算的编制可采取

18、以下两种方法： 按项目反映全年预计水平。这是因为管理费按项目反映全年预计水平。这是因为管理费 用大多为固定成本；用大多为固定成本； 类似于制造费用预算或销售费用预算的编制类似于制造费用预算或销售费用预算的编制 方法，即将管理费用划分为变动性和固定性方法，即将管理费用划分为变动性和固定性 两部分费用。两部分费用。 二、专门决策预算的编制二、专门决策预算的编制 经营决策预算经营决策预算 投资决策预算投资决策预算三、财务预算的编制三、财务预算的编制 现金预算的编制现金预算的编制 财务费用预算的编制财务费用预算的编制 预计利润表的编制预计利润表的编制 预计资产负债表的编制预计资产负债表的编制现金预算的

19、编制现金预算的编制n本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其程序是程序是 ： 确定期初现金余额确定期初现金余额 估算本期现金收入估算本期现金收入 确定预算期可运用现金确定预算期可运用现金 估算本期现金支出估算本期现金支出 计算现金余缺计算现金余缺 现金的筹集与运用现金的筹集与运用 确定期末现金余额确定期末现金余额 思考：收支两条线的应用？思考：收支两条线的应用？ 财务费用预算的编制财务费用预算的编制n财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质金而发生财务费用

20、水平的一种预算。就其本质而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。来编制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。 预计利润表和预计利润分配表的编制预计利润表和预计利润分配表的编制n该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的基础上编制。为了进一步编制

21、预计资产负债的基础上编制。为了进一步编制预计资产负债表，还需要在预计利润表的基础上编制预计利表，还需要在预计利润表的基础上编制预计利润分配表。润分配表。 预计资产负债表的编制预计资产负债表的编制n预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算的基础上分析填列。的基础上分析填列。 第三节第三节 预算编制的具体方法预算编制的具体方法 n固定预算方法与弹性预算方法固定预算方法与弹性预算方法n增量预算方法与零基预算方法增量预算方法与零基预算方法n定期预算方法与滚动预算方法定期预算方法与滚动

22、预算方法一、固定预算方法与弹性预算方法一、固定预算方法与弹性预算方法 编制预算的方法按其业务量基础的数量编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分固定预算方法和弹性预算特征不同，可分固定预算方法和弹性预算方法两大类。方法两大类。 固定预算方法固定预算方法n固定预算方法简称固定预算，是指在编制固定预算方法简称固定预算，是指在编制预算时只根据预算期内正常的、可实现的预算时只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。预算的一种方法。固定预算的缺点固定预算的缺点n过于机械呆板，不考虑业务的波动性过于机械呆板，不考虑业务的波

23、动性n可比性差，不利于考核评价可比性差，不利于考核评价弹性预算方法弹性预算方法n弹性预算方法简称弹性预算，是指为克服固定弹性预算方法简称弹性预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。种情况预算的一种方法。项项 目目单位变动费用单位变动费用5500件件6000件件6500件件7000件件变动费用变动费用 销售佣金销售佣金 运输费运输费 业务费业务费20.421

24、.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小小 计计522000300003250035000固定费用固定费用 广告费广告费 人员工资人员工资 保险费保险费 财产税财产税 90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小小 计计42000420004200042000合合 计计64000720007450077000弹性预算举例弹性预算举例弹性预算方法弹性预算方法的优点的优点预算范围宽预算范围宽，考虑了业务变动，考虑了业务变动可比性强

25、可比性强，有利于考核评价，有利于考核评价二、增量预算方法与零基预算方二、增量预算方法与零基预算方法法n编制成本费用预算的方法按其出发点的特编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。方法两大类。 增量预算方法增量预算方法n增量预算方法简称增量预算，是指以基期成本增量预算方法简称增量预算，是指以基期成本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。关原有费用项目而编制预算的

26、一种方法。 增量预算增量预算的的基本假定和缺陷基本假定和缺陷n基本假定基本假定 现有的业务活动是企业必需的现有的业务活动是企业必需的 原有的各项开支都是合理的原有的各项开支都是合理的 未来的费用变动是在现有费用基础上调整的结果未来的费用变动是在现有费用基础上调整的结果n缺点缺点 受原有费用项目限制，可能保护落后受原有费用项目限制，可能保护落后 滋长平均主义和简单化滋长平均主义和简单化 对需要开支的费用项目未予考虑，不利于企业发展对需要开支的费用项目未予考虑，不利于企业发展零基预算方法零基预算方法n零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑

27、以往会计期间所发生的费费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。的一种方法。 零基预算方法零基预算方法 零基预算编制程序零基预算编制程序 动员与讨论动员与讨论 划分不可避免项目和可避免项目划分不可避免项目和可避免项目 划分不可延缓项目和可延缓项目划分不可延缓项目和可延缓

28、项目 零基预算的优缺点零基预算的优缺点n优点优点 不受现有费用项目限制，合理分配资源不受现有费用项目限制，合理分配资源 调动各部门降低费用的积极性调动各部门降低费用的积极性 有利于企业未来发展有利于企业未来发展n缺点缺点 工作量大，会导致难以突出重点、顾此失彼工作量大，会导致难以突出重点、顾此失彼 实务中每隔几年编制一次即可实务中每隔几年编制一次即可三、定期预算方法与滚动预算方法三、定期预算方法与滚动预算方法 编制预算的方法按其预算期的时间特征编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。方法两大类。 定期预算方法定期预算方法

29、n定期预算方法简称定期预算，是指在编定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。度）作为预算期的一种编制预算的方法。定期预算的优缺点定期预算的优缺点n优点优点 预算期和会计年度相配合预算期和会计年度相配合n缺点缺点 盲目性盲目性 滞后性滞后性 间断性间断性滚动预算方法滚动预算方法n滚动预算方法简称滚动预算，是指在编滚动预算方法简称滚动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期

30、永远保持为一个期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。固定期间的一种预算编制方法。滚动预算方法滚动预算方法n滚动预算按其预算编制和滚动的时间单滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为：位不同可分为： 逐月滚动逐月滚动 逐季滚动逐季滚动 混合滚动混合滚动 3月2月1月第四季第四季度总数度总数第二季第二季度总数度总数第三季第三季度总数度总数第一季度第一季度2005年预算年预算2006年年6月5月4月第一季度第一季度总数总数第三季第三季度总数度总数第四季第四季度总数度总数第二季度第二季度2005年预算年预算滚动预算滚动预算第一季度第一季度执行情况执行情况滚动预算的优缺点滚

31、动预算的优缺点n优点优点 透明度高透明度高 及时性强及时性强 连续性好连续性好 完整性和稳定性好完整性和稳定性好n缺点缺点 工作量大工作量大补充知识补充知识1 1：企业生命周期与预算模式选择：企业生命周期与预算模式选择周期周期行业特点行业特点风险因素风险因素战略重点战略重点预算目的预算目的预算起点预算起点进入期进入期市场的不确定市场的不确定性大；市场投性大；市场投入大入大产品定位、产品定位、投资、融投资、融资风险大资风险大市场调研、市场调研、渠道建设渠道建设保证销售保证销售成功成功资本预算资本预算成长期成长期产品在市场上产品在市场上初步认同，市初步认同，市场投入进一步场投入进一步加大加大销售和

32、现销售和现金流风险金流风险市场占有市场占有率率落实营销落实营销战略，以战略，以销定产销定产销售预算销售预算成熟期成熟期相对稳定的市相对稳定的市场份额和现金场份额和现金流流持续经营、持续经营、成本控制成本控制风险风险技术和产技术和产品创新，品创新，降低成本降低成本实现目标实现目标利润利润利润利润预算预算衰退期衰退期市场萎缩，产市场萎缩，产品逐步退出市品逐步退出市场，大量应收场，大量应收帐款帐款行业退出、行业退出、新行业进新行业进入风险入风险调整投资调整投资方向，寻方向，寻找新增长找新增长点点保证现金保证现金流量合理流量合理利用利用现金流量现金流量 补充知识补充知识2：预算的局限性：预算的局限性

33、20世纪世纪90年代初美国年代初美国财富财富杂志发表专题论文杂志发表专题论文: 对预算管理提出了质疑，并进行了批判。对预算管理提出了质疑，并进行了批判。1 1、在确定预算标准时，存在讨价还价现象，、在确定预算标准时，存在讨价还价现象，其结果必然是：其结果必然是：2、预算编制过程中，上下级之间往往处、预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。于对立面。 “一刀切”。上级部门通常的做法。 “头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地； “期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。 3、预算精度差。受内外部环境制约，、预算精度差。受内外部环境制约，“永远不变的永远不变的是变化是变化”。4、预算周期与

34、业务发展计划不匹配，受到业务部门、预算周期与业务发展计划不匹配，受到业务部门的批评。的批评。5、预算编制、预算编制“耗时耗力，得不偿失耗时耗力，得不偿失”。6、预算往往注重短期的财务数据。、预算往往注重短期的财务数据。课后练习课后练习n预算编制案例预算编制案例案例资料案例资料 澳斯达销售部门根据预算销售预测指标、销售单位及收款条件，分品澳斯达销售部门根据预算销售预测指标、销售单位及收款条件，分品种、分月份、分销售区域来编制销售预算并预计现金收入。（为了简化，种、分月份、分销售区域来编制销售预算并预计现金收入。（为了简化，下例只列示了季度销售数据，并且假设企业只生产和销售一种产品）下例只列示了季

35、度销售数据，并且假设企业只生产和销售一种产品）澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息和基础数据资料如下：澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息和基础数据资料如下：（1 1）根据市场主调查和预测，公司计划）根据市场主调查和预测，公司计划20062006年度销售产品年度销售产品1000010000件，其件，其中一、四季度的销售量均为中一、四季度的销售量均为20002000件，二、三季度的销售量均为件，二、三季度的销售量均为30003000件。产件。产品售价为品售价为100100元。每季的销售在当季收到货款的占元。每季的销售在当季收到货款的占80%80%，其余部分在下季收，其余部分在下季收取

36、。取。（2 2）该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的）该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%10%计算，年未存货计算，年未存货预计为预计为220220件。件。（3 3）各季度的期末存料量预计为下一季度生产需要量的）各季度的期末存料量预计为下一季度生产需要量的20%20%。预算期末。预算期末存料量预计为存料量预计为900900千克。预计预算期材料单价为千克。预计预算期材料单价为1010元，每季度的购料款于元，每季度的购料款于当季付款的占当季付款的占60%60%，其余在下季度支付。，其余在下季度支付。（4 4）预计预算期制造费用各项目开支数额如下（表）预计预算期制造费用各项目开支数额如

37、下（表1 1）：注：制造费用）：注：制造费用按标准总工时分配。按标准总工时分配。（5 5）预计预算期管理费用各项开支数额如下（表）预计预算期管理费用各项开支数额如下（表2 2）：）：（6 6）预支计财务费用各项开支数如下（表）预支计财务费用各项开支数如下（表3 3）：）： 表表 1 1 制制造造费费用用 元元 项项目目 金金额额 工工资资 50000 职职工工福福利利费费 7000 修修理理费费 27000 折折旧旧费费 20000 办办公公费费 8000 水水电电费费 12000 机机物物料料消消耗耗 10000 劳劳动动保保护护费费 8000 租租赁赁费费 20000 差差旅旅费费 100

38、00 保保险险费费 10000 其其他他 18400 合合计计 200400 表表 2 2 管理费用管理费用 元元 项目项目 金额金额 工资工资 20000 职工福利费职工福利费 2800 折旧费折旧费 5930 办公费办公费 15000 差旅费差旅费 12000 保险费保险费 3000 物料消耗物料消耗 6000 低值易耗品摊销低值易耗品摊销 1170 无形资产摊销无形资产摊销 5000 递延费用摊销递延费用摊销 5000 坏帐损失坏帐损失 1000 业务招待费业务招待费 3000 工会经费工会经费 7492 职工教育经费职工教育经费 5619 车船使用税车船使用税 80 印花税印花税 40

39、 其他其他 869 合计合计 94000 表表 3 3 财财 务务 费费 用用 元元 项项 目目 金金 额额 利利 息息 支支 出出 2660 利利 息息 收收 入入 -2360 汇汇 兑兑 损损 失失 4000 汇汇 兑兑 收收 益益 -3000 手手 续续 费费 10700 其其 他他 18800 合合 计计 30800 表表 4 4 澳澳 斯斯 达达 公公 司司 资资 产产 负负 债债 表表 单单 位位 ： 元元 资资 产产 负负 债债 及及 所所 有有 者者 权权 益益 流流 动动 资资 产产 ： 流流 动动 负负 债债 ： 货货 币币 资资 金金 50000 应应 付付 帐帐 款款

40、24000 应应 收收 账账 款款 30000 应应 付付 福福 利利 费费 39930 减减 ： 坏坏 帐帐 准准 备备 90 其其 他他 未未 交交 款款 62880 应应 收收 账账 款款 净净 额额 29910 存存 货货 （ 材材 料料 ： 820*10 产产 成成 品品 ： 200*70） 22200 流流 动动 负负 债债 合合 计计 126810 流流 动动 资资 产产 合合 计计 102110 长长 期期 投投 资资 长长 期期 投投 资资 250000 固固 定定 资资 产产 ： 固固 定定 资资 产产 原原 价价 300000 减减 ： 累累 计计 折折 旧旧 10000

41、0 固固 定定 资资 产产 净净 值值 200000 固固 定定 资资 产产 合合 计计 200000 所所 有有 者者 权权 益益 无无 形形 及及 递递 延延 资资 产产 ： 实实 收收 资资 本本 （ 股股 本本 ） 400000 无无 形形 资资 产产 5000 资资 本本 公公 积积 5300 递递 延延 资资 产产 15000 留留 用用 利利 润润 40000 无无 形形 及及 递递 延延 资资 产产 合合 计计 20000 所所 有有 者者 权权 益益 合合 计计 445300 资资 产产 总总 计计 572110 负负 债债 及及 所所 有有 者者 权权 益益 总总 计计 5

42、72110 （7 7）预计销售费用各项目开支数额及计算比例如下：）预计销售费用各项目开支数额及计算比例如下：工资每季均为工资每季均为10001000元，第二季度广告费开支为元，第二季度广告费开支为14401440元，业务费、运输费、元，业务费、运输费、保管费、包装费均为预计销售额的保管费、包装费均为预计销售额的11。（8 8）预计预算期第四季度投资收益）预计预算期第四季度投资收益2000020000元，营业外收入元，营业外收入4280042800元，营业元，营业外支出第一季度为外支出第一季度为76007600元，第二季度为元，第二季度为18001800元，第四季度为元，第四季度为1860018

43、600元。元。（9 9）根据资本预算，该公司计划预算期第二季度以分期付款方式购入一）根据资本预算，该公司计划预算期第二季度以分期付款方式购入一套设备，价值套设备，价值8170081700元，该季付款元，该季付款5500055000元，第三季度付款元，第三季度付款1670016700元，余款元，余款第四季度支付。第四季度支付。（1010）预计各季销售税金分别为）预计各季销售税金分别为1204012040元、元、1546015460元、元、1626016260元和元和1251012510元。元。（1111）按税后利润的）按税后利润的20%20%计提法定盈余公积金和公益金，按税后利润的计提法定盈余公

44、积金和公益金，按税后利润的30%30%分给投资单位利润。分给投资单位利润。（1212）该公司按年未应收账款余额的）该公司按年未应收账款余额的33计提坏帐准备。计提坏帐准备。（1313）公司定额成本资料如下：）公司定额成本资料如下： 单位产品材料消耗定额为单位产品材料消耗定额为2 2千克；千克； 单位产品工时定额为单位产品工时定额为5 5工时；工时； 单位工时的工资率为单位工时的工资率为6 6元。元。（1414）预算期初资产负债表（见表）预算期初资产负债表（见表4 4） 表表 5 5 澳斯达公司销售预算澳斯达公司销售预算 摘要摘要 一季度一季度 二季度二季度 三季度三季度 四季度四季度 全年全年

45、 预计销售量（件）预计销售量（件） 2000 3000 3000 2000 10000 销售单价（元）销售单价（元） 100 100 100 100 100 预计销售金额（元）预计销售金额（元） 200000 300000 300000 200000 1000000 期初应收帐款（元） （表期初应收帐款（元） （表 4） 30000 30000 一季度销售收入（元）一季度销售收入（元） 160000 40000 200000 二季度销售收入（元）二季度销售收入（元） 240000 60000 300000 三季度销售收入（元）三季度销售收入（元） 240000 60000 300000 四季度

46、销售收入（元）四季度销售收入（元） 160000 160000 预预计计现现金金收收入入 现金收入合计（元）现金收入合计（元） 190000 280000 300000 220000 990000 表表 6 6 澳澳斯斯达达公公司司生生产产预预算算 单单位位：件件 摘摘要要 一一季季度度 二二季季度度 三三季季度度 四四季季度度 全全年年 预预计计销销售售量量 2 20 00 00 0 3 30 00 00 0 3 30 00 00 0 2 20 00 00 0 1 10 00 00 00 0 加加：预预计计期期末末存存货货量量 3 30 00 0 3 30 00 0 2 20 00 0 2

47、22 20 0 2 22 20 0 预预计计需需要要量量合合计计 2 23 30 00 0 3 33 30 00 0 3 32 20 00 0 2 22 22 20 0 1 10 02 22 20 0 减减：期期初初存存货货量量 2 20 00 0 3 30 00 0 3 30 00 0 2 20 00 0 2 20 00 0 预预计计生生产产量量 2 21 10 00 0 3 30 00 00 0 2 29 90 00 0 2 20 02 20 0 1 10 00 02 20 0 直直接接材材料料消消耗耗： 单单位位产产品品材材料料消消耗耗定定额额（2 2 千千克克） 4 42 20 00

48、0 6 60 00 00 0 5 58 80 00 0 4 40 04 40 0 2 20 00 04 40 0 直直接接人人工工消消耗耗 单单位位产产品品工工时时定定额额（5 5 工工时时） 1 10 05 50 00 0 1 15 50 00 00 0 1 14 45 50 00 0 1 10 01 10 00 0 5 50 01 10 00 0 表表 7 7 澳斯达公司采购预算澳斯达公司采购预算 摘要摘要 一季度一季度 二季度二季度 三季度三季度 四季四季 全年全年 预计生产需要量（件） （表预计生产需要量（件） （表 6） 4200 6000 5800 4040 20040 加加：期末

49、存料量期末存料量（千克千克） 已知条件（已知条件（3） 1200 1160 808 900 900 预计需要量合计（千克）预计需要量合计（千克） 5400 7160 6608 4940 20940 减：期初存料量（千克）减：期初存料量（千克） 820 1200 1160 808 820 预计材料采购量（千克）预计材料采购量（千克） 4580 5960 5448 4132 20120 材料计划单价（元）材料计划单价（元） 10 10 10 10 10 预计购料金额（元）预计购料金额（元） 45800 59600 54480 41320 201200 预预计计购购料料金金额额（元元） 45800

50、59600 54480 41320 201200 期期初初应应付付帐帐款款（元元） 24000 24000 一一季季度度购购料料（元元） 27480 18320 45800 二二季季度度购购料料（元元） 35760 23840 59600 三三季季度度购购料料（元元） 32688 21792 54480 四四季季度度购购料料（元元） 24792 24792 预预计计现现金金支支出出 现现金金支支出出合合计计（元元） 51480 54080 56528 46584 208672 表表 8 8 澳澳斯斯达达公公司司直直接接工工资资预预算算 摘摘要要 一一季季度度 二二季季度度 三三季季度度 四四季

51、季度度 全全年年 预预计计生生产产需需要要工工时时总总数数 （工工时时）（表表 6） 10500 15000 14500 10100 50100 单单位位工工时时的的工工资资率率（元元） 6 6 6 6 6 预预计计直直接接工工资资支支出出总总额额（元元） 63000 90000 87000 60600 300600 表表 9 9 澳澳斯斯达达公公司司制制造造费费用用预预算算 单单位位：元元 制制造造费费用用合合计计 200400 减减：折折旧旧费费 20000 制制造造费费用用全全年年现现金金支支出出 180400 预预计计现现金金支支出出 制制造造费费用用每每季季现现金金支支出出 4510

52、0 制造费用分配率制造费用分配率= 制造费用预算合计数制造费用预算合计数/标准总工时标准总工时= 200400/50100= 4（元（元/工时）工时） 表表 1 10 0 产产品品成成本本及及销销货货成成本本预预算算表表 项项目目 期期初初库库存存 单单位位产产品品 投投入入量量 单单价价（元元） 单单位位成成本本（元元） 生生产产成成本本（10020 件件） 期期末末存存货货（220 件件） 销销货货成成本本 （10000 件件） 直直接接材材料料 2 10 20 2 20 00 04 40 00 0 4 44 40 00 0 2 20 00 00 00 00 0 5 6 30 3 30 0

53、0 06 60 00 0 6 66 60 00 0 3 30 00 00 00 00 0 直直接接人人工工 制制造造费费用用 20070 20 2 20 00 04 40 00 0 4 44 40 00 0 2 20 00 00 00 00 0 合合计计 14000 70 7 70 01 14 40 00 0 1 15 54 40 00 0 7 70 00 00 00 00 0 表表 1 11 1 澳澳斯斯达达公公司司管管理理费费用用预预算算 单单位位：元元 管管理理费费用用合合计计 94000 减减：折折旧旧 5930 低低值值易易耗耗品品摊摊销销 1170 无无形形资资产产摊摊销销 500

54、0 递递延延费费用用摊摊销销 5000 管管理理费费用用全全年年现现金金支支出出总总额额 76900 预预计计现现金金支支出出 管管理理费费用用每每季季现现金金支支出出总总额额 19225 表表 1 12 2 澳澳斯斯达达公公司司销销售售费费用用预预算算 单单位位：元元 项项目目 一一季季度度 二二季季度度 三三季季度度 四四季季度度 全全年年 工工资资 1000 1000 1000 1000 4000 福福利利费费 140 140 140 140 560 业业务务费费 200 300 300 200 1000 广广告告费费 1440 1440 包包装装费费 200 300 300 200 1

55、000 运运输输费费 200 300 300 200 1000 保保管管费费 200 300 300 200 1000 合合 计计 1940 3780 2340 1940 10000 表表 1313 澳斯达公司财务费用预算澳斯达公司财务费用预算 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 利息支出利息支出 2660 减：利息收入减：利息收入 -2360 利息净支出利息净支出 300 汇兑损失汇兑损失 4000 减：汇兑收益减：汇兑收益 -3000 汇兑净损失汇兑净损失 1000 手续费手续费 10700 其他其他 18800 合计合计 30800 表表 1 14 4 预预计计利利润润表表及及分分配配表表 元元 项项目目 金金额额 销销售售收收入入（表表 5） 1000000 销销售售成成本本（表表 10） 700000 毛毛利利 300000 管管理理费费用用（表表 11） 940