中级财务会计分录题目[整理版]

1、中级财务会计模拟训练题一、单项业务题1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000 元，请根据该业务编制会计分录。2、企业于月末计算结转本月的城建税7000 元、教育附加费3000 元，请根据该业务编制会计分录。3、 甲公司将一项价值200000 元、 有效期 10 年的商标使用权，在使用 3 年后将其对外转让，转让收入180000 元已存入银行，营业税率5%。要求：编制相关的会计分录。4、某企业月初原材料的计划成本为218000 元，材料成本差异为贷方余额2000 元，本月购入原材料计划成本为582000 元， 实际成本为576000 元， 本月领用材料的计划成本为500000元，其中：产品

2、生产用380000 元，车间一般耗用90000 元，厂部耗用30000 元。 （ 8 分）要求： （ 1 ）计算该企业材料成本差异率（ 2）编制相关的会计分录。5、甲公司共有职工500 名，其中：生产工人400 人，生产车间技术、管理人员40 名，企业管理人员60 名。 2007 年 4 月公司将自己生产的A 产品 400 台作为福利发放给公司全体职工。A 产品的单位生产成本为200 元，售价为每台310 元，甲公司适用的增值税税率为17%。要求：编制相关的会计分录。6、 随同商品出售单独计价的包装物售价40000 元， 增值税额6800 元。 商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成

3、本32000 元。要求：编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500 元，该设备交付安装时发生安装费15000 元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。要求：编制相关会计分录。8 .甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800 元， 年利率 6%，期限 4 个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。9 .某生产企业购入一批材料，实际成本150000 元，增值税额25500 元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。该批材料的计划成本为158000 元。要求：编制材料验收入库的分录。10 .某企业

4、购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000 元， 税额 34 000 元， 运费 8 500元。均以银行存款支付。要求：编制有关会计分录。11 .某公司购入设备一台，9 月 10 日开出一张面值200000 元，年利率8%， 6 个月到期的商 业承兑汇票一张。请编制月末计息的分录。12 .某企业为自行建造一栋厂房，向银行借入为期二年，年利率8%的长期借款400000，借款存入银行。该项借款到期一次还本付息。请编制还本付息的分录。13 .接受某华侨赠全新轿车一辆，无账单，按同类轿车市场价15 万元入账。14 .某企业销售一批原材料，价款40000 元，增值税6800 元，已经存入银行。

5、该批原材料的实际成本为32000 元。请编制相关的分录。15 .某企业采用备抵法核算坏账损失，本年5 月份收回上年已核销的坏账损失18000 元存入银行。16 .企业购进原材料，价款50000 元，增值税8500 元，除用预付的10000 元货款抵付外，不足部分尚未支付，材料尚未验收入库。请编制相应分录17 .某公司有关长期股票投资业务如下：（按成本法核算）（ 1 ） 98 年 4 月 1 日，购入B 公司发行的普通股10 万股，每股面值100 元，购入时为每股105 元，价款通过银行支付。18 、 1998 年初 D 公司以固定资产认购A 公司发行的40%的普通股，固定资产原价230万元，已

6、提折旧28 万元， 评估价值220 万元。 取得投资时，A 公司所有者权益总额500 万元。 1998年度 A 公司实现净利润100 万元，年末宣告发放现金股利80 万元。 1999 年度 A 公司发生亏损 150 万元，没有分配股利。股权投资差额按10 年进行平均摊销。要求：编制年末摊销股权投资差额的分录。19 .企业购入需安装的全新设备一台，发票注明买价18000 元，增值税额3060 元，支付运杂费 1500 元， 安装过程中耗用材料4800 元， 支付人工费用600 元， 该设备已安装完毕并交付生产使用。请编制购入及安装设备的分录。20 .某机电公司购入设备一台，7 月 10 日开出一

7、张面值12000 元，年利率8%， 4 个月到期的银行承兑汇票一张。请编制开出汇票及汇票到期付款的分录。21、某公司发行年利率8%，三年期债券1000000 元，平价发行，债券到期一次还本付息。要求编制还本付息的分录。二、综合题1、 A 公司于 5 月 10 日收到一张面值100000 元、期限为90 天、利率9%的商业承兑汇票，作为应收账款的收回；6 月 9 日该公司持此汇票到银行贴现，贴现率为12 %；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知该公司将贴现票款转作逾期贷款。要求：（1）计算票据贴现金额；（2）编制相关会计分录。2、甲企业A 材料采用计划成本核算，材料成本差异率为-1%

8、，本月初甲企业将A 材料100000 万元交由乙企业进行加工（A 材料为应纳消费税的应税消费品），本月底加工完毕且验收入库，其中 60% 将用于连续生产、40%直接用于销售。A 材料在委托加工过程中支付外地运杂费5000 元， 加工费 10000 元， 增值税 1700 元及消费税若干元（款项均由银行存款支付） ，消费税税率为10%，增值税税率17%。要求 （1）编制发出委托加工材料的会计分录；（2）编制支付运杂费、加工费的会计分录；（3） 编制支付消费税的会计分录（计算应交消费税时保留两位小数）；（4）编制委托加工材料验收入库的会计分录。3、某商业零售企业2006 年 12 月 31 日有关

9、账户的余额如下：账户名称借方余额贷方余额现金 800银行存款240000应收账款100000 10000在途物资35000库存商品500000低值易耗品48000包装物 3000待摊费用5000固定资产800000预付账款16000应付账款60000预提费用2000商品进销差价120000累计折旧250000要求：计算并填列资金负债表下列项目：（1 ）货币资金（2） 存货（3） 固定资产净值（4） 待摊费用（5） 应付账款4.某企业2000 年年初 “利润分配 未分配利润”账户贷方余额148 万元， 2000 年全年实现税前利润 500 万元，该年度国库券利息收入20 万元、违反税法的罚款支出

10、5 万元；某项固定资产原值30 万元，所得税法和会计制度规定的折旧方法均为平均年限法，所得税法规定的折旧年限为5 年，会计制定规定的折旧年限为3 年，所得税税率33%，所得税的核算采用应付税款法。该企业按10%提取法定盈余公积金、5%提取公益金后，将当年净利润的50%分配给投资者。（ 10 分）要求： （ 1 ）计算该企业2000 年度应纳所得税额并做分录。（ 2）计算该企业2000 年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录。（ 3）计算该企业年末“利润分配 末分配利润”账户的余额。说明：本题的计算中，小数点后保留4位小数。5.华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为17%。

11、为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费（包括所得税）。南隆公司为股份有限公司，接受华新公司投资后的股本总额为5000 万元（均为普通股，每股面值1 元） ，股东权益总额为8500 万元。两家公司发生的相关业务如下：（ 1） 1996 年 1 月 1 日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1000 万股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下（金额单位：万元）项目 账面原价已提折旧公允价值机器设备578 28 570生 产 线 1152 123 1130合 计 1730 151 1700（ 2） 1996 年 1 月 2 日，华新公司以原材料换取南隆公司普通股700 万股，双方约定以该材料的账

12、面成本作价。该批原材料的账面成本为975.8万元，计税价格为1260万元。（ 3） 1996 年 1 月 3 日，华新公司以银行存款510 万元购入南隆公司普通股300 万股。（ 4） 1996 年度，南隆公司共获得净利润2000 万元， 1997 年 3 月 15 日宣告派发现金股利1500 万元。华新公司于3 月 30 日收到现金股利。（ 5） 1997 年度，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5000 万元。（ 6） 1998 年度，南隆公司再度发生亏损计4500 万元。（ 7） 1999 年度，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1200 万元。要求： （列示 “长期

13、股权投资”科目的明细科目）。根据以上资料为华新公司编制会计分录。一、单项业务题答案1、借：营业费用10000贷：银行存款100002、 借：主营业务税金及附加10000贷：应交税金-应交城建税7000其他应交款30003、 借：银行存款180000贷：无形资产140000应交税金-应交营业税9000营业外收入310004、（1）材料成本差异率=（2000+576000582000） + （218000+582000） X100%=-1%（ 2）借：生产成本380000制造费用90000管理费用30000贷：原材料500000借：生产成本红字 3800制造费用红字900管理费用红字300贷：材料

14、成本差异红字 5000 5、借：生产成本 101080 (200 >400 +310 >400 >17% ) 制造费用 10108 (200 M0 +310 >40X7%)管理费用 15162 (200X60 + 310X60M7%)贷：应付职工薪酬126350借：应付职工薪酬126350贷：库存商品100000应交税金 应交增值税(销项税额)263506、借：银行存款46800贷：其他业务收入40000应交税金 应交增值税(销项税额)6800借：其他业务支出32000贷：包装物320007、借：在建工程242500贷：银行存款242500借：在建工程15000贷：银行

15、存款15000借：固定资产257500贷：在建工程2575008 .答：借：银行存款47736贷：应收票据46800财务费用9369 .答：借：原材料158000贷：材料采购150000材料成本差异800010 .答：借：在建工程242 500贷：银行存款24250011 .答：借：财务费用1333.33贷：预提费用1333.3312 .答：借：长期借款464000贷：银行存款46400013 .答：借：固定资产150000贷：资本公积 接受捐赠非现金资产准备15000014 .答：借：银行存款46800贷：其他业务收入40000应交税金 应交增值税（销项税）680015 .答：1）借：银行存

16、款18000贷：应收账款180002）借：应收账款18000贷：坏账准备1800016 .答：借：在途物资50000应交税金 应交增值税（进项税）8500贷：预付账款10000应付账款4850017 .答：借：长期股权投资 股票投资10500000贷：银行存款1050000018 、 .答：本例中，股权投资差额=202 500 X40% = 2（万元）年末摊销股权投资差额时借：长期股权投资 短票投资（投资成本）20 00贷：长期股权投资短票投资差额 20 0019 .答：借：在建工程27960贷：银行存款22560原材料 4800应付工资60020 .答：借：固定资产12000贷：应付票据12

17、000借：应付票据12000财务费用320贷：银行存款1232021 .答：借：应付债券 债券面值1000000应付债券 应计利息240000贷：银行存款1240000二、综合题1( 1)计算票据贴现金额：票据到期值=100000 X(1+9%/360 X90) =102250 (元)贴现利息=102250 M2%/360 X60=2045 (元)贴现净额=102250-2045=100205(元)(2)编制相关会计分录借：应收票据100000贷：应收账款100000借：银行存款100205贷：应收票据100000财务费用205借：应收账款102250贷：短期借款1022502 、(1)编制发

18、出委托加工材料的会计分录借：委托加工存货99000贷：原材料 A 材料 100000材料成本差异 原材料 红字 1000(2)编制支付运杂费、加工费的会计分录借：委托加工存货15000应交税金 应交增值税1700贷：银行存款16700( 3)编制支付消费税的会计分录应交消费税=(99000+10000) / (110%) X10%=12111.11 (元)借：委托加工存货 4844.44 (12111.11 40%)应交税金 应交消费税7266.67( 12111.11 4844.44)贷：银行存款12111.11(4)编制委托加工材料验收入库的会计分录借：原材料 68400 (114000

19、60%)库存商品 50444.44 (114000 40%+4844.44)贷：委托加工存货1140003 、（1）货币资金=800+240000=240800（ 2）存货=35000+500000+48000+3000 120000=466000（ 3）固定资产净值=800000 250000=550000（4）待摊费用=5000+2000=7000（5）应付账款=60000+16000=760004 .答：（单位：万元）（1）计算所得税 =500 20+5+4=4893X 3%=161.37 万元结转本年应交的所得税借：所得税161.37贷：应交税金 应交所得税161.37（ 2）计算该企

20、业2000 年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录借：利润分配 提取法定盈余公积16.137 提取法定公益金8.0685贷：盈余公积 法定盈余公积16.137 法定公益金8.0685（ 3）计算该企业年末“利润分配 末分配利润”账户的余额=148+500 161.3716.137 8.0685 338.63 0.5=293.1095 万元5 .答：有关会计分录（金额单位：万元）（ 1） 借：长期股权投资-南隆公司（投资成本）1， 700借：累计折旧151贷：固定资产1730资本公积-股权投资准备121（ 2） 借：长期股权投资-南隆公司（投资成本）1 ， 190贷：原材料975.8应交税金-

21、应交增值税（销项税额）214.2（ 3）借：长期股权投资-南隆公司（投资成本）510贷：银行存款510（ 4）借：长期股权投资-南隆公司（损益调整）800贷：投资收益800（ 5）借：应收股利600贷：长期股权投资-南隆公司（损益调整）600（ 6）借：银行存款：贷：应收股利600600（ 7）借：投资收益2， 000贷：长期股权投资-南隆公司2， 000（ 8）借：投资收益1 ， 600贷：长期股权投资-南隆公司（损益调整）1， 600（ 9）借：长期股权投资-南隆公司（损益调整）280贷：投资收益280三、计算题1某企业为一般纳税企业，19xx 年 8 月 1 日 “应交税金一一应交增值税

22、”账户借方余额为 2500 元， 19xx 年 8 月份发生如下经济业务：（ 1）购人商品一批，增值税专用发票中注明商品价款为80000 元，增值税税率17，款项已经支付，商品已验收入库。（ 2）购人设备一台作为固定资产，专用发票中注明设备价款为50000 元，增值税税率17，款项已从银行存款中支付。（ 3）销售商品一批，价款为120000 元，增值税税率17，款项收妥并存入银行。要求：列式计算该企业19xx 年 8 月份应交纳的增值税。答案：1 应交增值税=销项税 -进项税=20400-（ 2500+13600） =43002， 某企业2001 年全年利润总额（税前会计利润）为900 万元，

23、本年收到的国库券利息收入为 6 万元， 年末应收帐款余额为1000 万元， 集体的坏帐准备为80 万元， 固定资产减值准备 50 万元，所得税税率为33。假如本年内无其他纳税调整因素。要求：采用应付税款法对所得税进行会计处理。答案：应纳税所得额=税前会计利润+（或-）调整项目=900-6+80+50=1024应纳税额=1024X33%=337.92借：所得税337.92贷：应交税金-应交所得税337.923某企业报废一台机器设备，原价900000 元，已提折旧800000 元；发生清理费用50000元，出售残值收入180000 元。要求：编制上述业务全部的会计分录。答案：（ 1） 借：固定资产

24、清理100000累计折旧800000贷：固定资产900000（ 2） 借：固定资产清理50000贷：银行存款50000（ 3） 借：银行存款180000贷：固定资产清理180000（ 4） 借：固定资产清理30000贷：营业外收入300004 1998 年初 D 公司以固定资产认购A 公司发行的40的普通股，固定资产原价230 万元，已提折旧28 万元， 评估价值220 万元。 取得投资时，A 公司所有者权益总额500 万元。 1998年 A 公司实现净利润100 万元，年末宣告发放现金股利80 万元。 1999 年度 A 公司发生亏损 150 万元，没有分配股利。股权投资差额按10 年进行平

25、均摊销。要求：编制1998 年、 1999 年度上项投资业务的有关会计分录。100 >45%=4080 M0%=3298 年底借：长期股权投资 其他股权投资（损益调整）40贷：投资收益40借：应收股利32贷：长期股权投资 其他股权投资（损益调整）32每年摊销差额=20/10=2借：投资收益2贷：长期股权投资 其他股权投资（股权投资差额）299 年底150 >40%=60借：投资收益60贷：长期股权投资 其他股权投资（损益调整）60亏损年度不摊销股权差额6 某企业按照应收帐款余额的0.3提取坏帐准备。该企业第一年末的应收帐款余额为100000 元；第二年发生坏帐6000 元，其中甲单

26、位1000 元，乙单位5000 元，年末应收帐款余额为 1200000 元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收帐款5000 元又算收回，期末应收帐款余额为1300000 元。要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏帐准备，并作出有关会计分录。答案：第一年应提坏帐 =100000* 0.3%=3000借：管理费用3000贷：坏帐准备3000第二年 发生坏帐借：坏帐准备6000-5000第二年末坏帐余额 =120万X0.3%=3600应提数 =3000+3600=6600借：管理费用6600贷：坏帐准备6600第三年借：应收帐款 乙 5000贷：坏帐准备5000借：银行存款5000贷：应收帐款 乙

27、5000第三年末坏帐准备=130万X0.3%=3900借：坏帐准备4700贷：管理费用47006 A 公司 1995 年初以每股1.20 元的价格购入B 公司发行的普通股股票20000 股，支付佣金等交易费用1500 元，该股票每股面值1 元。 B 公司共发行股票 40000 股， 1995 年年末，B 公司实现税后利润80000 元，经股东大会讨论，决定将税后利润的30分配给投资者。1996 年年初，A 公司将实际收到1995 年的股利存入银行。1996 年年末，B 公司发生亏损30000 元。要求： （ 1 ）计算 A 公司 1996 年年末 “长期投资”账户的余额。（ 2）编制A 公司