财务会计项目二

1、财务会计财务会计项目二：出纳岗模块一岗位基本工作规范及工作内容一、出纳岗位基础工作规范 1、根据有关制度，对原始凭证进行复核，及时认真做好各类费用的现金收付和转账收付工作；2、在办理各项收付工作时，认真审查原始凭证的合法性、完整性、正确性。3、根据每日发生的收付凭证，及时登记现金、银行存款日记账，做到日清月结。及时查询未达账项。4、保管库存现金和有关印章，登记注销支票。库存现金不得超过人民银行规定的限额，不得以白条抵库，也不得保留账外公款。5、办理银行结算，规范使用支票。认真保管好各项重要单据凭证的保险柜钥匙，严守各项数字机密。模块一岗位基本工作规范及工作内容二、出纳岗位的工作内容1、货币资金

2、核算（1）办理现金收付，审核审批收据；（2）办理银行结算，规范使用支票，严格控制签空白支票；（3）认真登记日记账，保证日清月结；（4）保管库存现金，保管有价证券；（5）保管有关印章，登记注销支票；（6）复核收入凭证，办理销售结算。模块一岗位基本工作规范及工作内容二、出纳岗位的工作内容2、往来核算（1）办理往来结算，建立清算制度；（2）核算其他住来款项，防止坏账损失。3、工资核算（1）执行工资计划，监督工资使用；（2）审核工资单据，发放工资奖金。（3）负责工资核算，提供工资数据。模块一岗位基本工作规范及工作内容三、出纳岗位基本要求 1、政策水平 2、业务技能 3、工作作风 4、安全意识 5、道德

3、修养模块二货币资金的核算一、货币资金概述（一）货币资金的概念及内容 1、概念：指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。 2、内容：按存放地点不同分为：现金、银行存款、其他货币资金。（二）货币资金的内部控制 1、严格岗位分工，执行授权批准制度 2、加强现金和银行存款的管理，实行交易分开 3、加强票据及有关印章的管理 4、实施内部稽核，加强监督检查库存现金的核算库存现金：存入于财务部门并由出纳人员负责管理的款项。一、现金的使用范围（1）根据现金管理条例的规定，企业可以在下列范围内使用现金 P21 （1）（8）（2）根据现金管理条例的规定，企业可以在下列范围内收取现金 单位或职工交回的赔偿款

4、； 备用金退回款； 差旅费剩余款； 收取不能转账的单位或个人的销售收入； 不足转账起点（1000元）的小额收入等。库存现金的核算二、库存现金的限额 为保证企业日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金最高数额。一般由开户银行根据企业3至5天的零星开支核定。三、日常现金收支的规定 1、不得“坐支”现金 2、手续齐备 3、现金收支五不准 4、定期轮岗库存现金的核算现金收支业务例1：企业开出现金支票一张，从银业提取现金5000元备用 。 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000例2：购买日常办公用品500元，以现金支付。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500库存现金的核算差旅费业务例3：供

5、销科李雷出差预借差旅费2000元，以现金支付。 借：其他应收款李雷 2000 贷：库存现金 2000例4：李雷出差归来，报销差旅费1800，退回200元现金。 借：库存现金 200 管理费用 1800 贷：其他应收款李雷 2000库存现金的核算例5：接例3，李雷出差归来，报销差旅费2200元，200元以现金支付。 借：管理费用 2200 贷：其他应收款李雷 2000 库存现金 200库存现金的核算现金清查业务例6：企业在现金清查中，发现现金短款200元，经查明因出纳员刘绮工作失职造成，应由其负责赔偿100元，其余款项无法查明原因，批准转销。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库

6、存现金 200 借：其他应收款刘绮 100 营业外支出 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 （责任人责任）（责任人责任）（无法查明原因）（无法查明原因）库存现金的核算例7：企业在现金清查中，发现现金溢余150元，经查明前欠员工王娟款项100元，其余款项无法查明原因，批准转销。 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 贷：其他应付款王娟 100 营业外收入 50（无法查明原因）（无法查明原因）（应支付给某人或某单位）（应支付给某人或某单位）银行存款的核算一、银行存款的管理 1、企业必须在银行开立账户； 2

7、、企业开设的账户有：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。 3、企业不得出租、出借或转让账户； 4、不得巧立明目，套取现金； 5、必须有足够的资金保证支付。银行存款的核算二、银行存款的核算例8：企业将现金20000元存入银行。 借：银行存款 20000 贷：库存现金 20000例9：支付生产车间水电费30000元。 借：制造费用 30000 贷：银行存款 30000银行存款的核算三、银行存款的清查内容：1、银行存款日记账与银收、付凭证核对（账证核对）（账证核对）2、银行存款日记账与银行存款总账核对（账账核对）（账账核对）3、银行存款日记账与银行对账单核对 （账实核对）（账实核

8、对）方法：余额核对法。银行存款余额调节表的编制例10：2012年8月31日，A公司银行存款日记账账面余额为380 000元，而银行送来的对账单上该公司银行存款余额为372 000元，经逐笔核对，发现有以下情况：8月29日，A公司销售商品收到一张支票，金额为46000元，银行对账单没有反映，8月30日，银行对账单中已扣除委托收款的水电费15000元，A公司银行存款日记账中无记录，8月30日，银行收到某企业汇付A公司货款42 000元，A公司银行存款日记账中无记录，8月30日，A公司购入电脑开除支票，金额为11 000元，银行对账单没有反映。银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表 单位：元项

9、 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额380000银行对账单余额372000加：银行已收，企业未收42000加：企业已收，银行未收46000减：银行已付，企业未付15000减：企业已付，银行未付11000调节后的存款余额407000调节后的存款余额407000银行存款的核算四、银行存款的结算方式银行结算方式同城结算支 票银行本票异地结算汇 兑异地托收承付同城或异地结算商业汇票银行汇票委托收款其他货币资金的核算一、其他货币资金有概念 其他货币资金是指：除现金、银行存款以外的货币资金。二、内容： 1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证存款 6、存出投资款

10、其他货币资金的核算1、银行汇票存款例11：甲公司向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。 借：其他货币资金银行汇票存款 250000 贷：银行存款 250000例12：甲公司购入原材料一批已验收入库，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行。 其他货币资金的核算（1）用银行汇票结算材料价税时： 借：原材料 200000 应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷：其他货币资金银行汇票 234000（2）收到退回的银行汇票多余款项时： 借：银行存款 16000 贷：其他

11、货币资金银行汇票 16000其他货币资金的核算2、银行本票的核算例13：甲公司向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。 借：其他货币资金银行本票 10000 贷：银行存款 10000例14：甲公司用银行本票购买办公用品10000元。 借：管理费用 10000 贷：其他货币资金银行本票 10000其他货币资金的核算信用卡存款的核算例15：甲公司于2012年3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。2012年4月10日，该公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元。 借：其他货币资金信用卡 50000 贷：银行存款 50000 借：管理费用 3000 贷：其

12、他货币资金信用卡 3000其他货币资金的核算信用证存款例16：甲公司向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，公司已缴纳保证金，并收到回单。 借：其他货币资金信用证保证金 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000其他货币资金的核算例17：甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料款1 500 000元，增值税税额为255 000元。 借：原材料 1 500 000 应交税费应交增值税（进项税额）255 000 贷：其他货币资金信用证保证金 1 755 000例18：甲公司收到银行收款通知，对境外销货单位开出的信用证余款245 000元已转回银行账户。 借：银行存款 245 000 贷：其他货币资金信用证保证金 245 000其他货币资金的核算外埠存款的核算例19：甲公司派采购员到异地采购原材料，2012年8月10日委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。 借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000例20：2012年8月20