[医学]第八章 会计核算组织程序ppt课件

1、第八章第八章 会计核算组织程序会计核算组织程序教材教材P108P108第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的概念一、会计核算组织程序的概念p会计核算组织程序，又称账务处理程序、会计核算组织程序，又称账务处理程序、会计核算形式，是指规定凭证、账簿的种会计核算形式，是指规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账类、格式和登记

2、方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，以及各种簿之间和各种凭证与账簿之间，以及各种报表之间，各种账簿与报表之间互相联络报表之间，各种账簿与报表之间互相联络及编制的程序。及编制的程序。二、会计核算组织程序的根本要求二、会计核算组织程序的根本要求1.1.适应企业详细行业情况和特点适应企业详细行业情况和特点2.2.满足产生高质量会计信息的需求满足产生高质量会计信息的需求3.3.确保质量、力求简化、符合本钱效益原那么确保质量、力求简化、符合本钱效益原那么三、会计核算组织程序的种类三、会计核算组织程序的种类 l记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序l科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织

3、程序l汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序注：共同点：都是必须遵循注：共同点：都是必须遵循“凭证凭证账簿账簿财务报财务报表表的根本形式的根本形式 区别：区别：各自的特点主要表如今各自的特点主要表如今登记总账的根据和登记总账的根据和方法不同。方法不同。第二节第二节 记账凭证会计核算组织程序记账凭证会计核算组织程序一、记账凭证会计核算组织程序的特点一、记账凭证会计核算组织程序的特点p记账凭证会计核算组织程序，是指对发生的经济记账凭证会计核算组织程序，是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总

4、分类制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算组织程序。账的一种会计核算组织程序。p特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。p在记账凭证核算组织程序下，记账凭证可以采用在记账凭证核算组织程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证；也可采用收一种通用的格式，即通用记账凭证；也可采用收款凭证，付款凭证和转账凭证三种格式，即专用款凭证，付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证，账簿组织一般应设置现金日记账、银记账凭证，账簿组织一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。行存款日记账、总分类账和明细分类账。

5、二、记账凭证会计核算组织程序的步骤二、记账凭证会计核算组织程序的步骤1.1.根据原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证编制记账凭证。2.2.根据收、付款凭证逐日逐笔地登记库存现金日根据收、付款凭证逐日逐笔地登记库存现金日记账和银行存款日记账。记账和银行存款日记账。3.3.根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。4.4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。5.5.月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关余额核对。明细分类账的余额与总分类账的有关余额核对。

6、6.6.月末，将总分类账和明细分类账的余额填入工月末，将总分类账和明细分类账的余额填入工作底稿，在工作底稿中编制有关调整分录，并进作底稿，在工作底稿中编制有关调整分录，并进展试算平衡，作为编制报表的根据。展试算平衡，作为编制报表的根据。7.7.月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。表。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总分类账总分类账工作底稿工作底稿财务报表财务报表明细分类账明细分类账收收款款库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账付付款款转转账账1 12 23 34 45 5核对核对5 5核对核对6 67 7图图1 1 记账凭证核算

7、组织程序记账凭证核算组织程序三、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用三、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围范围l1.1.优点：简单明了，易于理解，总分类账可优点：简单明了，易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况。以详细地反映经济业务的发生情况。l2.2.缺点：登记总分类账的工作量较大。缺点：登记总分类账的工作量较大。l3.3.适用范围：规模小，业务量少的单位。适用范围：规模小，业务量少的单位。 第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的特点一、科目汇总表核算组织程序的特点p科目汇总表核算组织程序，是根据记账凭科目汇总表核算组织程序，是根

8、据记账凭证分类定期编制科目汇总表，再根据科目证分类定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算组织汇总表登记总分类账的一种会计核算组织程序。程序。p特点：定期地将所有的记账凭证编制成科特点：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账分类账二、科目汇总表核算组织程序的步骤二、科目汇总表核算组织程序的步骤l1.1.根据原始凭证填制记账凭证根据原始凭证填制记账凭证l2.2.根据收、付款凭证登记库存现金日记账和银行根据收、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账存款日记账l3.3.根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明

9、细分根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账类账l4.4.根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。l5.5.根据科目汇总表登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账l6.6.月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户余各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进展核对。额进展核对。l7.7.月末，根据总分类账编制财务报表。月末，根据总分类账编制财务报表。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表明细分类账明细分类账收收款款库存现金日记账库存现金日记账银行

10、存款日记账银行存款日记账付付款款转转账账1 12 23 34 46 6核对核对6 6核对核对7 7图图2 2 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表科目汇总表5 5三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法p科目汇总表，是指根据一定时期内的全部科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按照一样的会计科目进展归类，记账凭证，按照一样的会计科目进展归类，并计算出每一个总账科目的借方本期发生并计算出每一个总账科目的借方本期发生额和贷方本期发生额所编制的汇总表。额和贷方本期发生额所编制的汇总表。p科目汇总表一般是每月汇总一次，其格式科目汇总表一般是每月汇总一次，其格式见表见表

11、1 1所示。业务量大的单位也可以按旬汇所示。业务量大的单位也可以按旬汇总，每月编制一张科目汇总表，其格式见、总，每月编制一张科目汇总表，其格式见、表表2 2所示。所示。表表1 1科目汇总表格式一科目汇总表格式一 年年 月月 日至日至 日日第第 号号会计科目会计科目记账凭证起迄号数记账凭证起迄号数本期发生额本期发生额总账页数总账页数借方借方贷方贷方合计合计表表2 2 科目汇总表格式二科目汇总表格式二 年年 月月 日至日至 日日第第 号号会计科目会计科目总账页数总账页数自自1 1日日1010日日自自1111日日2020日日自自2121日日3131日日本月合计本月合计借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方

12、借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计l 科目汇总表的编制方法：将一定时期内全科目汇总表的编制方法：将一定时期内全部记账凭证按照一样科目归类，汇总计算部记账凭证按照一样科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借发生额合计数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。等。四、科目汇总表核算组织程序的优缺点和适四、科目汇总表核算组织程序的优缺点和适用范围用范围p1.1.优点：减轻了登记总分类账的工作量，优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简单

13、易懂，方便易学。并可做到试算平衡，简单易懂，方便易学。p2.2.缺点：按照一样科目归类编制的科目汇缺点：按照一样科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不能反映账户的对应关系，方本期发生额，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。不便于查对账目。p3.3.适用范围：业务量较多的单位。适用范围：业务量较多的单位。第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的特点一、汇总记账凭证核算组织程序的特点l汇总记账凭证核算组织程序是定期将所有汇总记账凭证核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成

14、汇总记账凭证，然后记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。组织程序。二、汇总记账凭证核算组织程序的步骤二、汇总记账凭证核算组织程序的步骤p1.1.根据原始凭证填制各种记账凭证根据原始凭证填制各种记账凭证p2.2.根据收、付款凭证登记库存现金日记账和银行根据收、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。存款日记账。p3.3.根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账类账p4.4.根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证p5.5.根据各种

15、汇总记账凭证登记总分类账根据各种汇总记账凭证登记总分类账p6.6.月末，将库存现金日记账、银行存款日记账、月末，将库存现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账的余额与有关总分类账余额进展各种明细分类账的余额与有关总分类账余额进展核对。核对。p7.7.根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。表。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表明细分类账明细分类账收收款款库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账付付款款转转账账1 12 23 34 46 6核对核对6 6核对核对7 7图图3 3 汇总记账凭证核算组织程序汇

16、总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证汇总记账凭证5 5三、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账凭证的编制方法u汇款记账凭证是按照每个会计科目设置，汇款记账凭证是按照每个会计科目设置，并分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇并分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。总转账凭证三种格式。一汇总收款凭证的编制一汇总收款凭证的编制汇总收款凭证，是指按汇总收款凭证，是指按“库存现金库存现金和和“银行存银行存款款科目的借方科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。分别设置的一种汇总记账凭证。编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科

17、目进展归类，款收款凭证，分别按其对应贷方科目进展归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可款凭证中。一般可5 5天、天、1010天或天或1515天汇总一次，月天汇总一次，月末计算合计数，据以登记总分类账。末计算合计数，据以登记总分类账。汇总收款凭证格式如表汇总收款凭证格式如表3 3所示。所示。表表3 3 汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：银行存款借方科目：银行存款 20 x6 20 x6年年1212月月汇收第汇收第1 1号号贷方科目贷方科目金额金额总账页数总账页数1-101-10日日收款凭证收款凭证第第 号至第号至第 号号11-2

18、011-20日日收款凭证收款凭证第第 号至第号至第 号号21-3121-31日日收款凭证收款凭证第第 号至第号至第 号号合计合计借方借方贷方贷方实收资本实收资本5000000500000050000005000000短期借款短期借款2000000200000020000002000000主营业务收入主营业务收入300000030000003000003000001950000195000052500005250000合计合计1000000010000000300000300000195000019500001225000012250000二汇总付款凭证的编制二汇总付款凭证的编制p汇总付款凭证，

19、是指按汇总付款凭证，是指按“库存现金库存现金和和“银行存款银行存款的贷方科目分别设置的一种的贷方科目分别设置的一种汇总记账凭证。汇总记账凭证。p编制方法：将一定时期内全部库存现金和编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进展归类，计算出每一借方科目发生额目进展归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般可以合计数，填入汇总付款凭证中。一般可以5 5天、天、1010天或天或1515天汇总一次，月末计算出合天汇总一次，月末计算出合计数，据以登记总分类账。计数，据以登记总分类账。p汇总付款凭证格式如表汇总付款凭证

20、格式如表4 4所示。所示。表表4 4 汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：库存现金贷方科目：库存现金 20 x6 20 x6年年1212月月汇付第汇付第1 1号号借方科目借方科目金额金额总账页数总账页数1-101-10日日付款凭证付款凭证第第 号至第号至第 号号11-2011-20日日付款凭证付款凭证第第 号至第号至第 号号21-3121-31日日付款凭证付款凭证第第 号至第号至第 号号合计合计借方借方贷方贷方在途物资在途物资1040104020020012401240应付职工薪酬应付职工薪酬1000000100000010000001000000合计合计10010401001040200200

21、10012401001240三汇总转账凭证的编制三汇总转账凭证的编制p汇总转账凭证，是根据一定时期的转账凭汇总转账凭证，是根据一定时期的转账凭证，按月汇总编制而成。证，按月汇总编制而成。p汇总转账凭证一律按汇总转账凭证一律按贷方科目分别设置贷方科目分别设置，按与设置科目相对应的借方科目加以归类、按与设置科目相对应的借方科目加以归类、定期汇总，按月编制。定期汇总，按月编制。p月末时，结算出各汇总转账凭证中各借方月末时，结算出各汇总转账凭证中各借方科目的合计数，作为登记总分类账的根据。科目的合计数，作为登记总分类账的根据。p汇总转账凭证格式如表汇总转账凭证格式如表5 5所示。所示。表表4 4 汇总

22、转账凭证汇总转账凭证贷方科目：原材料贷方科目：原材料 20 x6 20 x6年年1212月月汇转第汇转第1 1号号借方科目借方科目金额金额总账页数总账页数1-101-10日日付款凭证付款凭证第第 号至第号至第 号号11-2011-20日日付款凭证付款凭证第第 号至第号至第 号号21-3121-31日日付款凭证付款凭证第第 号至第号至第 号号合计合计借方借方贷方贷方消费本钱消费本钱1600016000600060002200022000制造费用制造费用200020005000500070007000管理费用管理费用5005001000100070070022002200合计合计185001850

23、070007000570057003120031200四、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范四、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围围l1.1.优点是：由于汇总记账凭证是根据一定时期内优点是：由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照科目对应关系进展归类、的全部记账凭证，按照科目对应关系进展归类、汇总编制的，便于理解账户之间的对应关系，理汇总编制的，便于理解账户之间的对应关系，理解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；总分类解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；总分类账根据汇总记账凭证，于月末一次登记入账，减账根据汇总记账凭证，于月末一次登记入账，减轻了登记总分类账的工作量。轻了登记总分类账的工作量。l2.2.缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总，因此不利而不是按经济业务的性质归类、汇总，因此不利于会计核算的日常分工。于会计核算的日常分工。l3.3.适用范围：规模大、经济业务较多的单位。适用范围：规模大、经济业务较多的单位。 课堂练习：课堂练习：【例例1 1】记账凭证核算组织程序和汇总记账凭证核算记账凭证核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序的主要区别是组织程序的主要区别是 A.A.记账程序不同记账程序不同 B.B.记账方法不