第二章预算会计的基础核算方法

1、 第一节第一节 设置预算会计科目与账户设置预算会计科目与账户 一、会计科目设置的原则一、会计科目设置的原则 1、统一性、统一性 2、适应预算管理的要求、适应预算管理的要求 3、简明实用、简明实用 二、会计科目分类二、会计科目分类 1、按会计要素分类、按会计要素分类 资产、负债、净资产、资产、负债、净资产、 收入、支出收入、支出 2、总分类科目与明细分类科目、总分类科目与明细分类科目 总分类科目由国家财政部门统一制定总分类科目由国家财政部门统一制定 明细分类科目由主管部门和基层单位自行制定明细分类科目由主管部门和基层单位自行制定 在预算范围内，单位收支项目的明细科目应在预算范围内，单位收支项目的

2、明细科目应与预算收支科目保持一致。与预算收支科目保持一致。 预算会计科目比较预算会计科目比较事业单位事业单位行政单位行政单位财政总预算财政总预算资产资产现金现金银行存款银行存款对外投资对外投资应收票据应收票据应收账款应收账款其他应收款其他应收款材料材料现金现金银行存款银行存款有价证券有价证券暂付款暂付款库存材料库存材料固定资产固定资产国库存款国库存款财政专户存款财政专户存款有价证券有价证券在途款在途款暂付款暂付款与下级往来与下级往来预拨经费预拨经费负债负债借入款项借入款项应付票据应付票据应付帐款应付帐款应缴预算款应缴预算款应缴财政专户应缴财政专户应交税金应交税金应缴预算款应缴预算款应缴财政专户

3、应缴财政专户暂存款暂存款暂存款暂存款与上级往来与上级往来借入款借入款借入财政周转金借入财政周转金事业单位事业单位行政单位行政单位财政总预算财政总预算收入收入财政补助收入财政补助收入上级补助收入上级补助收入拨入专款拨入专款事业收入事业收入经营收入经营收入附属单位缴款附属单位缴款其他收入其他收入拨入经费拨入经费预算外资金收入预算外资金收入其他收入其他收入一般预算收入一般预算收入基金预算收入基金预算收入专用基金收入专用基金收入上级补助收入上级补助收入上解收入上解收入调入资金调入资金财政周转金收入财政周转金收入支出支出拨出经费拨出经费拨出专款拨出专款专款支出专款支出事业支出事业支出经营支出经营支出成本

4、费用成本费用销售税金销售税金上缴上级支出上缴上级支出对附属单位补助对附属单位补助结转自筹基建结转自筹基建经费支出经费支出拨出经费拨出经费结转自筹基建结转自筹基建一般预算支出一般预算支出基金预算支出基金预算支出专用基金支出专用基金支出补助支出补助支出上解支出上解支出调出资金调出资金财政周转金支出财政周转金支出事业单位事业单位行政单位行政单位财政总预算财政总预算净资产净资产事业基金事业基金固定基金固定基金专用基金专用基金事业结余事业结余经营结余经营结余结余分配结余分配固定基金固定基金结余结余预算结余预算结余基金预算结余基金预算结余专用基金结余专用基金结余预算周转基金预算周转基金财政周转基金财政周转

5、基金 三、预算会计账户三、预算会计账户 按会计科目设置，账户的内容与财务会计的按会计科目设置，账户的内容与财务会计的账户。总分类账户、明细分类账户账户。总分类账户、明细分类账户 第二节第二节 复式记账复式记账一、借货记账法一、借货记账法 以以“借借”、“贷贷”作为记账符号，反映各项作为记账符号，反映各项会计要素增减变动及其结果的一种复式记账法。会计要素增减变动及其结果的一种复式记账法。 （一）借贷记账法的记账规则（一）借贷记账法的记账规则 有借必有货有借必有货, ,借贷必相等借贷必相等（二）试算平衡（二）试算平衡 试算平衡表（表试算平衡表（表2-132-13）2020 账户结构：账户结构： 账

6、户类别账户类别 借借 方方 贷贷 方方 余额方向余额方向资产资产 增加数增加数 减少数减少数 借方借方支出支出 增加数增加数 减少数减少数平时在借方平时在借方,年终结账后无年终结账后无负债负债 减少数减少数 增加数增加数贷方贷方净资产净资产 减少数减少数 增加数增加数贷方贷方收入收入 减少数减少数 增加数增加数平时在贷方平时在贷方,年终结账后无年终结账后无二、借货记账法的应用举例（行政单位）二、借货记账法的应用举例（行政单位） （1）主管部门拨入本月经费）主管部门拨入本月经费50000元存入银行。元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 50000 贷：拨入经费贷：拨入经费 50000 （2）开

7、出现金支票，提取现金）开出现金支票，提取现金2000元。元。 借：现借：现 金金 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 （3）用现金购买办公用品）用现金购买办公用品500元。（企业）元。（企业） 借：经费支出借：经费支出 500 贷：现贷：现 金金 500（4）将借入主管部门的暂存款）将借入主管部门的暂存款1000元转作拨款。元转作拨款。 借：暂存款借：暂存款 1000 贷：拨入经费贷：拨入经费 1000（5）用银行存款上缴多余经费）用银行存款上缴多余经费10000元。元。 借：拨入经费借：拨入经费 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000（6）李四报销差旅费）李四报销差旅费1

8、500元，冲原暂付款元，冲原暂付款1200元，余款用现金支付。元，余款用现金支付。 （企业）（企业） 借：经费支出借：经费支出 1500 贷：暂付款贷：暂付款 1200 现现 金金 300（7）计提本月福利费）计提本月福利费2300元。元。 借：经费支出借：经费支出 2300 贷：专用基金贷：专用基金 2300（8）所属单位从银行转来缴回多余经费）所属单位从银行转来缴回多余经费8000元。元。 借：银行存款借：银行存款 8000 贷：拨出经费贷：拨出经费 8000（9）年终核定本单位经费支出数）年终核定本单位经费支出数365800元结转元结转“结余结余”账户。账户。 借：结借：结 余余 365

9、800 贷：经费支出贷：经费支出 365800（10）年终本单位拨入经费）年终本单位拨入经费410200元结转元结转“结余结余”账户。账户。 借：拨入经费借：拨入经费 410200 贷：结余贷：结余 410200 第三节第三节 填制和审核预算会计凭证填制和审核预算会计凭证 一、原始凭证一、原始凭证 收款收据、借款凭证、拨款凭证、付款凭收款收据、借款凭证、拨款凭证、付款凭证、各种发票单据等证、各种发票单据等 二、记账凭证二、记账凭证 收款、付款、转款凭证收款、付款、转款凭证 通用凭证通用凭证 第四节第四节 登记预算会计账簿登记预算会计账簿一、预算会计账簿的种类一、预算会计账簿的种类 1、总账（三栏式订本）、总账（三栏式订本） 2、明细账、明细账 收入明细账收入明细账 支出明细账支出明细账 往来款项明细账往来款项明细账 材料明细账材料明细账 固定资产明细账固定资产明细账 3、日记账：现金、银行存款日记账、日记账：现金、银行存款日记账二、预算会计账簿的使用要求及错账更正（同企二、预算会计账簿的使用要求及错账更正（同企业）业） 第五节第五节 编制预算会计报表编制预算会计报