第2章 货币资金与结算方式

1、2022年5月10日12022年5月10日2 第一节 货币资金2022年5月10日32022年5月10日42022年5月10日5本章的现金仅指库存现金，包括人民币本章的现金仅指库存现金，包括人民币现金和外币现金。现金和外币现金。2022年5月10日62022年5月10日7谁核定？核定的依据？最终核定的数额？谁核定？核定的依据？最终核定的数额？（1 1）开户银行确定）开户银行确定（2）最高数额最高数额日常零星开支需要量限定天数2022年5月10日82022年5月10日9一、账户设置一、账户设置q库存现金总账（一般采用三栏式）库存现金总账（一般采用三栏式）q现金日记账现金日记账n有外币现金收支业务

2、的企业，应当按照有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置现金人民币现金和外币现金的币种设置现金日记账进行序时记录。日记账进行序时记录。n库存现金收支业务的记录库存现金收支业务的记录q库存现金总账的登记库存现金总账的登记q库存现金日记账的登记库存现金日记账的登记2022年5月10日10经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：资产、负债、费用等科目借：资产、负债、费用等科目 贷：库存现金贷：库存现金 二、二、库存现金的账务处理库存现金的账务处理预

3、借给企业内部单位或预借给企业内部单位或人员的备用金是在库存人员的备用金是在库存现金账户下核算？现金账户下核算？2022年5月10日112022年5月10日12核算过程如下：按实际数额拨付备用金：借：其他应收款备用金（）贷：库存现金使用后报销时（实报实销，多退少补）借：管理费用（销售费用等） 库存现金 （原借多了，由经办人员退回的现金） 贷：其他应收款备用金（）或：借：管理费用（销售费用等） 贷：其他应收款备用金（） 库存现金 （原借少了，应补给经办人员的现金）2022年5月10日13例：10月1日采购部张三，预借差旅费库存现金1000元去外地采购原材料，10月10日，报销差旅费800元。请进行

4、备用金账务处理。例：10月1日采购部张三，预借差旅费库存现金1000元去外地采购原材料，10月15日，报销差旅费1200元。请进行备用金账务处理。2022年5月10日14三、库存现金的清查三、库存现金的清查（1）定义：为了保证库存现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查。（2）方法：一般采用实地盘点法；（3）对于清查的结果处理： 要求：编制库存现金盘点表，注明库存现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。 挪用库存现金或白条顶库，予以纠正 超额留存库存现金，及时送存银行2022年5月10日15三、库存现金的清查三、库存现金的清查账款不符（账实不符）账款不符（账实不符

5、）盘盈（现金长款）盘盈（现金长款）：实际余额大于账面余额：实际余额大于账面余额当时查明原因，批准后借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款（有主款项） 营业外收入（无主款项）2022年5月10日16盘盈（现金盘盈（现金短短款）款）：实际余额小于账面余额：实际余额小于账面余额当时查明原因，批准后借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金借：管理费用（企业承担部分）其他应收款（责任赔款部分）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2022年5月10日17例：经贸公司2012年9月31日，在对库存现金进行清查时，发生溢余100元。第

6、一步：发生当时， 借：库存库存现金 100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100第二步：库存现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入盘盈利得 100三、库存现金的清查三、库存现金的清查账款不符（实例）账款不符（实例）2022年5月10日18（1 1）严格执行银行账户管理办法的规定）严格执行银行账户管理办法的规定 银行账户分类：银行账户分类：基本存款账户基本存款账户、一般存款账户一般存款账户、临时存款账户临时存款账户和和专用账户专用账户。（2 2）贯彻内部控制制度，实行钱帐分管的原则）贯彻内部控制制度，实行钱帐分管的原则（3 3

7、）银行存款首付业务必须使用银行统一规定的）银行存款首付业务必须使用银行统一规定的结算凭证结算凭证（4 4）定期与银行核对账目）定期与银行核对账目2022年5月10日19q银行存款总账（一般采用三栏式）银行存款总账（一般采用三栏式）q银行存款日记账银行存款日记账n有外币业务收支的企业，应当按照人民有外币业务收支的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置银行存款币现金和外币现金的币种设置银行存款日记账进行明细核算。日记账进行明细核算。n银行存款收支业务的记录银行存款收支业务的记录q银行存款总账的登记银行存款总账的登记q银行存款日记账的登记银行存款日记账的登记2022年5月10日20经济交易经济

8、交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收款业务收款业务 借：银行存款借：银行存款 贷：负债、收入等科目贷：负债、收入等科目付款业务付款业务 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：银行存款贷：银行存款2022年5月10日212022年5月10日22项项 目目余余额额项项 目目余余额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额

9、调节后的存款余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表2022年5月10日23 A A公司公司20122012年年1212月月3131日银行存款日记账余额是日银行存款日记账余额是4206042060元，银行元，银行对账单的余额是对账单的余额是4650046500元，经过对银行存款日记账和对账单的逐元，经过对银行存款日记账和对账单的逐笔核对，发现的未达账项即错误记账情况如下：笔核对，发现的未达账项即错误记账情况如下：（1 1）1212月月2020日，委托银行收款，金额日，委托银行收款，金额20002000元，银行已收妥入账，元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知。但企业尚未收到收款通知。（2

10、2）1212月份公司开出的转账支票共有月份公司开出的转账支票共有3 3张，持票人尚未到银行办张，持票人尚未到银行办理转账手续，金额合计理转账手续，金额合计67006700元。元。（3 3）1212月月2222日，公司将本月一笔销售货款日，公司将本月一笔销售货款26002600元存入银行，公元存入银行，公司出纳误记为司出纳误记为20602060元。元。（4 4）1212月月2525日，银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公日，银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公司账户中，金额为司账户中，金额为12001200元。元。（5 5）1212月月2929日，存入银行支票一张，金额日，存入银行支票一

11、张，金额15001500元，银行已承办，元，银行已承办，企业已凭回单记账，银行尚未记账。企业已凭回单记账，银行尚未记账。（6 6）1212月月3131日，银行代付电费日，银行代付电费21002100元，企业尚未收到付款通知。元，企业尚未收到付款通知。例例 题题2022年5月10日24续前例续前例n要求：要求：n（1 1）分析对账中发现的错账，说明）分析对账中发现的错账，说明应采用的错账更正方法，并对错账应采用的错账更正方法，并对错账进行更正。进行更正。（2 2）编制银行存款余额调节表。）编制银行存款余额调节表。2022年5月10日25银行存款余额调节表银行存款余额调节表 20062006年年

12、12 12 月月 31 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额46500 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额42060加：银行串记金额加：银行串记金额 企业已收银行未收企业已收银行未收12001500加：企业少记金额加：企业少记金额 银行已收企业未收银行已收企业未收5402000减：企业已付银行未付减：企业已付银行未付6700减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付2100调节后的存款余额调节后的存款余额42500调节后的存款余额调节后的存款余额42500 例题例题2022年5月10日26（一）银行汇票（一）银行汇票（二）商业汇票（二）商业汇票（三）银

13、行本票（三）银行本票（四）支票（四）支票（五）信用卡（五）信用卡（六）汇兑（六）汇兑（七）委托收款（七）委托收款（八）托收承付（八）托收承付（九）信用证（九）信用证支付结算方式支付结算方式n“三票三票”、“一卡一证一卡一证”、“三方式三方式”q“三票三票”：支票、汇票和本票：支票、汇票和本票n支票、银行汇票、商业汇票、银行本票支票、银行汇票、商业汇票、银行本票q“一卡一证一卡一证”n信用卡、信用证信用卡、信用证q“三方式三方式”n汇兑、托收承付和委托收款汇兑、托收承付和委托收款支付结算方式支付结算方式银行汇票银行汇票n银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金是出票银行签发的

14、，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。额无条件支付给收款人或者持票人的票据。n基本特点基本特点：票随人到，见票即付，兑现性强，使用灵活。：票随人到，见票即付，兑现性强，使用灵活。n使用的基本规定使用的基本规定：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。可用于转账，也可用于支取现金（需填明可用于转账，也可用于支取现金（需填明“现金现金”字样）。字样）。提示付款期：自出票日起一个月（超期作废、钱存户头）。提示付款期：自出票日起一个月（超期作废、钱存户头）。按实际交易金额结算，余额自动退回。按实际交易金额结算，余额自动退回。可以背

15、书转让。可以背书转让。 银行汇票银行汇票2 汇票号码汇票号码付款期壹个月付款期壹个月签发日期（大写） 兑汇行：收款人帐号或地址汇款金额人民币（大写） ￥实际结算金额 人民币（大写）千百十 万千 百 十元角分 付款人： 帐号或地址： 科目（借）汇款用途：签发银行盖章 对方科目（贷） 申请人申请人 持票人持票人出票银行出票银行代理付款人代理付款人持往异地结算持往异地结算银行间清算资金银行间清算资金出票出票申请签发申请签发汇票汇票提示汇票提示汇票代理付款人入账代理付款人入账结清票据结清票据或将余款退回或将余款退回银行汇票业务流程银行汇票业务流程 支付结算方式支付结算方式商业汇票商业汇票n商业汇票商业

16、汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。n商业汇票按承兑人不同分为商业汇票按承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承银行承兑汇票和商业承兑汇票兑汇票，由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商，由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票，银行承兑的商业汇票为银行承兑汇票。业承兑汇票，银行承兑的商业汇票为银行承兑汇票。n基本特点：基本特点：商业信用票据化，约束力强，信用较高，商业信用票据化，约束力强，信用较高，使用比较灵活。使用比较灵活。 商业承兑汇票商业承兑汇票 2 2 汇票号码

17、汇票号码 签发日期（大写）签发日期（大写） 年年 月月 日日 第第 号号付付款款人人全称全称收收款款人人全称全称账号账号账号账号开户银行开户银行行号行号开户银行开户银行行号行号汇票金额汇票金额人民币（大写）人民币（大写）千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分汇票到期日汇票到期日交易合同号码交易合同号码本汇票已经在本单位承兑，到期日本汇票已经在本单位承兑，到期日无条件支付票款无条件支付票款 此致此致收款人收款人付款人盖章付款人盖章负责负责 经办经办 年年 月月 日日汇票签发人盖章汇票签发人盖章支付结算方式支付结算方式商业汇票商业汇票n使用的基本规定使用的基本规定：凡在银行开立

18、存款账户的凡在银行开立存款账户的法人以及其他组织法人以及其他组织之间，之间，必须具有必须具有真实的交易关系真实的交易关系或或债权、债务关系债权、债务关系，才能，才能使用商业汇票。使用商业汇票。 汇票的付款期限由交易双方商定，但最长汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过不超过6 6个月个月。 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1010日日。 商业汇票可商业汇票可背书转让背书转让。符合条件的商业汇票在尚未到期前可以向银行申请符合条件的商业汇票在尚未到期前可以向银行申请贴现贴现，并按银行规定的贴现息率向银行支付贴现息。，并按银行规定的贴现息率向银行支付贴

19、现息。 出票人出票人 持票人持票人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行出票出票寄发单证寄发单证付款付款通知付款通知付款委托收款委托收款收妥入账收妥入账商业承兑汇票结算流程商业承兑汇票结算流程划付票款划付票款 出票人出票人 持票人持票人 承兑银行承兑银行持票人开户行持票人开户行交付汇票交付汇票寄交单证寄交单证交付票款交付票款申请承兑申请承兑委托收款委托收款收妥入账收妥入账划付票款划付票款承兑承兑银行承兑汇票结算流程银行承兑汇票结算流程支付结算方式支付结算方式支票支票n支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确

20、定的金额给收款人或者持票人的票据。时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 n支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。 n使用的基本规定：使用的基本规定：用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。 提示付款期限为自出票日起提示付款期限为自出票日起1010日内日内 。 转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用

21、于转账；划线支票只能用支票可以用于支取现金，也可以用于转账；划线支票只能用于转账，不得支取现金。于转账，不得支取现金。不准签发空头支票、空白支票和远期支票。不准签发空头支票、空白支票和远期支票。 支付结算方式支付结算方式信用卡信用卡n信用卡信用卡是是商业银行商业银行向个人和单位向个人和单位发行发行的，凭以向特约单位的，凭以向特约单位购购物、消费和向银行存取现金物、消费和向银行存取现金，且具有，且具有消费信用消费信用的的特制载体卡特制载体卡片片。n信用卡的分类信用卡的分类：单位卡和个人卡；金卡和普通卡。：单位卡和个人卡；金卡和普通卡。n单位卡使用的基本规定：单位卡使用的基本规定：用于同城或异地结

22、算。用于同城或异地结算。账户的资金一律从其基本存款账户转账存入账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 。不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取现金。万元以上的结算，不得支取现金。在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过超过1000010000元，普通卡最高不得超过元，普通卡最高不得超过50005000元。透支期限最长元。透支期限最长为为6060天。天。 支付结算方式支付结算方式汇兑汇兑n汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。算方式。n汇兑分为汇兑分为信

23、汇、电汇信汇、电汇两种。两种。n使用的基本规定使用的基本规定: :q单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。式。支付结算方式支付结算方式委托收款委托收款n委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。算方式。 n委托收款结算款项的委托收款结算款项的划回方式划回方式，分邮寄和电报两，分邮寄和电报两种种 。n使用的基本规定使用的基本规定: : 用于同城或异地结算。用于同城或异地结算。 单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结

24、算，均可以使用委托付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。仅凭发票不能使用委托收款方式。收款结算方式。仅凭发票不能使用委托收款方式。 收款人收款人付款人付款人委托行委托行付 款 人 开 户付 款 人 开 户行行委托委托收款收款寄发单证寄发单证通知付通知付款款付款付款收妥入账收妥入账划付款项划付款项委托收款业务结算流程委托收款业务结算流程支付结算方式支付结算方式托收承付托收承付n托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 。

25、n使用的基本规定使用的基本规定: :异地国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银异地国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间，因商品交易以行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间，因商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项及因商品交易而产生的劳务供应的款项 ，签有符合，签有符合经济经济合同法合同法的购销合同且在合同上订明使用托收承付结算方式的购销合同且在合同上订明使用托收承付结算方式德，方可德，方可 使用。使用。结算每笔金额起点为结算每笔金额起点为1 1万元。新华书店系统每笔的金额起点万元。新华书店系统每笔的金额起点为为10001000元

26、。元。 款项划回的方式分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。款项划回的方式分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。 收款人收款人收款人开户行收款人开户行 付款人付款人付款人开户行付款人开户行按合同发货按合同发货寄发单证寄发单证委托收款委托收款收妥入账收妥入账通知付款通知付款承付承付划付票款划付票款托收承付业务结算流程托收承付业务结算流程支付结算方式支付结算方式信用证信用证n信用证信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的条款的单据支付的付款承诺付款承诺。它是一种。它是一种付款保证凭信付款保证凭信。 n使用的基本规定使用的基本

27、规定: :主要用于国际贸易领域的结算。主要用于国际贸易领域的结算。国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证，可用于国国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证，可用于国内企业之间异地商品交易款项的结算。内企业之间异地商品交易款项的结算。只限于转账结算，不得支取现金。只限于转账结算，不得支取现金。 有效期（受益人向银行提交单据的最迟期限）最长不得超过有效期（受益人向银行提交单据的最迟期限）最长不得超过6 6个月。个月。有效地点（信用证指定的单据提交地点）为议付行或开证行有效地点（信用证指定的单据提交地点）为议付行或开证行所在地。所在地。划付款项划付款项 购货方购货方（开证申请人）（开证申请人）受益人开户受益人开户行（通常为行（通常为通知行）通知行）开证行（通常开证行（通常为议付或付款为议付或付款银行）银行） 供货方供货方 （受益人）（受益人）双双方签订合同方签订合同发货发货寄递信用证寄递信用证寄递单证寄递单证收取保证金收取保证金申请开证申请开证交款交款受证通知受证通知交单托收交单托收收妥入账收妥入账信用证结算的业务流程信