税务师考试《税收相关法律》多选题专练及答案

1、税务师考试税收相关法律多选题专练及答案多项选择题1、行政相对人对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的，行政相对人可以采取的救济措施有()。A、可以向国家税务总局申请行政复议B、可以向该国税局的上级主管机关申请行政复议C、应该向该地税局的上级主管机关申请行政复议D、应该向国务院申请行政复议E、可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送2、根据税务行政复议规则的规定，下列选项中，不属于纳税人有权申请税务行政复议的法定事项的有()。A、未依法公开政府信息B、税务行政处罚告知C、纳税信用等级评定行为D、通知出入境管理机关阻止出境行为E、税

2、务机关欠税公告3、某市交通管理局发布文件，规定对高速公路过往车辆征收过路费。甲驾车路过被征收过路费，甲认为该行为属于乱收费，预提起行政复议申请。下列选项中说法正确的有()。A、甲可以直接对该征收行为提起行政复议B、甲可以直接针对该规范性文件要求行政复议审查C、甲可以在申请行政复议征收行为时要求审查该规范性文件D、甲不必经过复议，可以直接向人民法院提起行政诉讼E、甲必须先经过复议，对复议不服的才能向人民法院提起行政诉讼4、根据某市政府整顿农贸市场的决定，某镇工商所和公安派出所对集贸市场进行检查，在检查过程中，因个体户王某乱设摊点，执法人员强令其撤摊，王某不同意，故意纠集摊主闹事，派出所以自己的名

3、义对王某处以警告和罚款200元的行政处罚，王某不服，申请复议。根据行政复议法的规定，下列说法中正确的有()。A、应以某镇派出所作为被申请人B、王某可以选择向县公安局或者县人民政府申请行政复议C、王某也可以直接向县人民政府申请行政复议，由县人民政府转送到有管辖权复议机关D、王某应以工商所和派出所作为共同被申请人E、王某可以选择向县公安局或镇人民政府申请复议5、下列关于行政复议的申请期限和审理期限的表述，正确的有()。A、申请人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请;但是法律规定的行政复议期限超过60日的除外B、申请人可以自收到行政复议机关不予受理

4、决定书之日起或者行政复议期满之日起30日内，依法向人民法院提起行政诉讼C、行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定;但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外D、情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，但是延长期限最多不超过60日E、情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人;但是延长期限最多不超过30日6、根据行政复议实施条例的规定，下列说法正确的有()。A、行政复议期间，申请人撤回行政复议申请的，必须在行政复议决定作出之前，且得到行政复议机构的同意B、申请人撤

5、回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请，但申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外C、复议期间不停止具体行政行为的执行，但是被申请人认为需要停止执行的，可以停止执行D、行政复议机构认为申请人之外的其他主体与被申请的具体行政行为有利害关系的，应当通知其作为第三人参加行政复议E、行政复议过程中被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理，但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外7、下列选项中，属于复议机关作出驳回行政复议申请决定的情况有()。A、申请人认为行政机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该行政机关没有相应法定职责或者在受理前已经履行

6、法定职责的B、认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的C、具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的D、认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的E、受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法和本条例规定的受理条件的8、根据行政复议法实施条例的规定，行政复议和解的要求有()。A、和解应当在行政复议决定作出前进行B、申请人和被申请人应向行政复议机构提交书面和解协议C、和解应当经行政复议机构准许D、由行政复议机关制作并送达行政复议和解书E、和解适用于所有行政复议案件9、下列有关税务行政复议申请和受理的说法正

7、确的有()。A、申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议B、申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议C、申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人。申请人不变更被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请D、行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理E、申请人提供担保的方式包括抵押、质押和留置10、根据税务行政复议规则，下列关于税务行政复议申请人的说法正确的有()。A、合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登

8、记的企业为申请人B、有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以自己的名义申请行政复议C、有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D、非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺的，应单独申请行政复议E、同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议参考答案及解析：1、【正确答案】AE【答案解析】本题考核税务行政复议管辖。税收行政复议规则的规定，对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议。本题是国税局与地税局共同作出的具体行政行为，其

9、共同的上一级税务机关是国家税务总局。【该题针对“税务行政复议管辖”知识点进行考核】2、【正确答案】BE【答案解析】本题考核税务行政复议的范围。行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：1.征税行为;2.行政许可、行政审批行为;3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等;4.税收保全措施、强制执行措施;5.行政处罚行为：(1)罚款;(2)没收财物和违法所得;(3)停止出口退税权;6.不依法履行下列职责的行为：(1)颁发税务登记;(2)开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明;(3)行政赔偿;(4)行政奖励;(5)其他不依法履行职责的行为;7.资格认定行为;8.

10、不依法确认纳税担保行为;9.政府信息公开工作中的具体行政行为;10.纳税信用等级评定行为;11.通知出入境管理机关阻止出境行为;12.其他具体行政行为。【该题针对“税务行政复议范围”知识点进行考核】3、【正确答案】ACD【答案解析】本题考核行政复议受案范围。本题中征收过路费的行为属于具体行政行为，依法可以申请行政复议或提起行政诉讼，且对此案的情况，法律没有直接规定为复议前置。所以选项A、D正确，选项E错误。根据行政复议法第7条规定，对“行政规定”可在申请复议时一并要求审查，但是不能单独对抽象行政行为提起复议。所以选项B错误，选项C正确。【该题针对“行政复议受案范围”知识点进行考核】4、【正确答

11、案】AB【答案解析】本题考核派出机构作出具体行政行为的复议管辖。本题中，工商所和派出所联合执法，但是作出处罚决定的是派出所，派出所以自己的名义作出处罚决定，所以应以派出所作为被申请人，而不是将派出所和工商所作为共同被申请人。所以选项A正确，选项D错误。派出所是县公安局的派出机构，根据行政复议法第15条第2项的规定，对政府工作部门依法设立的派出机构依照法律、法规或者规章规定，以自己的名义作出的具体行政行为不服的，向设立该派出机构的部门或者该部门的本级地方人民政府申请行政复议。在这里要注意，根据规定可以在县公安局或县政府中选择管辖，而不是“镇政府。所以选项B正确，选项E错误。对于特殊管辖的情形，申

12、请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依照行政复议法规定转送管辖。适用转送管辖，必须具备三个条件：1、必须属于特殊管辖的复议案件;2、转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权;3、受转送的复议机关对该案件有管辖权。以派出机构为被申请人的情形属于特别管辖的范畴，但是因为县政府有管辖权，所以不再适用转送管辖。所以选项C错误。【该题针对“行政复议机关及行政复议管辖”知识点进行考核】5、【正确答案】ACE【答案解析】本题考核行政复议的申请期限和审理期限。行政复议法第9条规定，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该

13、具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请;但是法律规定的申请期限超过60日的除外。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。所以选项A正确。行政复议法第19条规定，法律、法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的，行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，公民、法人或者其他组织可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。所以选项B错误。行政复议法第31条第1款规定，行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定;但是法律规定的行政复议期

14、限少于60日的除外。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人;但是延长期限最多不超过30日。所以选项C、E正确，选项D错误。【该题针对“行政复议的审理”知识点进行考核】6、【正确答案】ABCE【答案解析】本题考核行政复议审理中的其他有关问题。行政复议机构认为申请人之外的其他主体与被申请的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议。选项D错误。【该题针对“行政复议申请与受理”知识点进行考核】7、【正确答案】AE【答案解析】本题考核行政复议决定。申请人认为行政机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现

15、该行政机关没有相应法定职责或者在受理前已经履行法定职责的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请。所以选项A正确。认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的，行政复议机关可以决定变更。所以选项B错误。具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，应当依法作出维持该具体行政行为的决定。所以选项C错误。认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关可以决定变更。所以选项D错误。受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法和本条例规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请。所以选项E正确。【该题

16、针对“行政复议决定及其执行”知识点进行考核】8、【正确答案】ABC【答案解析】本题考核行政复议和解的要求。行政复议和解制度的内涵和要求包含以下几个方面：(1)行政复议和解制度并非适用于所有行政复议案件，只适用于特定范围的行政复议案件，即公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出具体行政行为不服而申请行政复议的案件。(2)行政复议申请人与被申请人达成和解必须经行政复议机构准许。行政复议机构是否准许，取决于申请人与被申请人达成和解是否自愿以及和解内容是否损害社会公共利益和他人合法权益。(3)行政复议和解必须符合法定的形式，即申请人与被申请人自愿达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议，而不是仅仅要求达成和解意思后告知行政复议机构即可。(4)行政复议和解必须在法定的时间阶段进行，即申请人与被申请人自愿达成和解只能在行政复议决定作出前。(5)申请人与被申请人依法经准许达成和解的，导致行政复议终止的法律效果，即行政复议机构不再继续审理。【该题针对“行政复议和解与调解”知识点进行考核】9、【正确答案】ABCD