马海涛中国税制习题与答案

1、马海涛中国税制第四版（中国人民大学出版社）习题与答案第一章 导论第一部分 练习题一、名词解释1. 税收制度 2. 课税对象 3. 税法 4. 起征点 5. 税制体系二、填空题1. 以课税对象划分税种分为（ ）、收益额、（ ）、资源和人身等五大类。2. 税率的三种主要形式包括（ ）、累进税率和（ ）。3. 税收法律体关系包括（ ）、客体和（ ）三个要素。4. 按照税负能否转嫁，税收可分为（ ）和（ ）。5. 扣缴义务人是指税法规定的，在经营活动中负有（ ）并向国库（ ）义务的单位和个人。6. 税收法律关系的保护方法主要包括行政手段和（ ）。7. 减免税规定是对特定的（ ）和特定的（ ）所做的某种

2、程序的减征税款或免征税款的规定。8. 累进税率是随征税对象数额增大而（ ）的税率。9. 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（ ）和（ ）。10. 比例税率在具体运用上又分为（ ）、差别比例税率、（ ）和有起征点或免征额的比例税率。三、判断题（判断对错，并将错误的改正过来）1. 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的行政处罚措施。（ ）2. 税法关系主体之间权利与义务是对等的。（ ）3. 纳税人就是负税人，即最终负担国家征收税款的单位和个人。（ ）4. 我国现行流转税包括增值税、关税、车船使用税、营业税和消费税。（ ）5. 我国的税收诉讼法规仅在税收征管法中做了具体规定。（ ）6. 课税对象

3、是税收制度的基本要素之一，是税区别费的主要标志。（ ）7. 在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时。国内税法应处于优先 地位，以不违反国内税法为准。（ ）8. 我国现行税制是以流转税，所得税为主体，其他税与之相互配合的复合式税制体系。（ ） 9. 税收法律关系主体指的是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。（ ） 10. 计税依据是税目的计量单位和征收标准。（ ）四、选择题 1. 税收法律关系客体包括以下几类 ( )。 A.货币 B.纳税主体 C.实物 D.行为 2. 累进税率又可分为以下几种形式 ( )。 A.全额累进税率 B.比例税率 C.超率累进税率 D.定额税率 3. 纳税

4、期限是税收的 ( )在时间上的体现。 A.固定性 B.强制性 C.返还性 D.无偿性 4. 税目设计方法有 ( )。 A.从价法 B.从量法 C.概括法 D.列举法5. 下列税种中以资源为课税对象的是 ( )。 A.资源税 B.土地增值税 C.营业税 D.土地使用税6. 影响税制设计的主要因素是 ( )。 A.社会经济发展水平 B.税收管理水平 C.国家政策取向 D.纳税人的要求7. 所得税制的特点是 ( )。 A.税负不易转嫁 B.税负具有弹性 C.征收及时便利 D.税源分散8. 税收按管理和受益权限划分为 ( )。 A.直接税 B.中央税 C.中央、地方共享税 D.地方税9. 构成犯罪的税

5、收违法行为包括 ( )。 A.偷税罪 B.虚开增值税专用发票罪 C.抗税罪 D.骗取国家出口退税罪10. 我国现行的税收实体法包括以下几种税种( )。A.印花税 B.税收征管法 C.关税 D.个人所得税五、问答题 1. 如何理解税收制度的含义？其意义是什么？2. 如何理解税法的特征？第二部分 参考答案一、名词解释1. 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。2. 课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。3. 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。 4. 起征点是课税对象达到征税数额开始征税的界限。课税对象

6、的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。 5. 税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况。将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。二、填空题 1. 商品或劳务 财产 2. 比例税率 定额税率 3. 主体 内容 4. 直接税 间接税 5. 代扣税款 缴纳税款 6. 司法手段 7. 纳税人 课税对象 8. 提高 9. 单位 个人 10. 单一比例税率 幅度比例税率三、判断题 （判断对错，并将错误的改正过来） l. 错 改正：违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处措施。 2. 错 改正：税法关系

7、主体之间权利与义务是不对等的。 3. 错 改正：负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人。 4. 错 改正：我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税、关税和城市维护建设税。 5. 错 改正：我国的税收诉讼法规在税收征管法、中华人民共和国刑事诉讼法、全国人大常委会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定中做了具体规定。 6. 错 改正：课税对象是税收制度的基本要素之一，它是一种税区别另一种税的主要标志。7. 错 改正：在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时，国际税收协定应处于优先地位，以不违反国际税收协定为准。8. 对9. 错 改正：税收法律关系客体指的是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。

8、 10. 错 改正：计税依据是课税对象的计量单位和征收标准。四、选择题 l.ACD 2.AC 3.AB 4.CD 5.ABD 6.ABC 7.AB 8.BCD 9.ABCD l0.ACD五、问答题 1. 税收制度是国家以法律的形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。税收制度可作广义和狭义之分。税收制度的建立是税收本质的具体体现;是为实现税收职能服务的。 2. 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。其特征具体表现为： （1）税与法的共存性：税收是随着国家的产生而产生的，法是与国家同时存在的，国家

9、为了取得税收，必须凭借政治权力，即以法律表现出来的强制力去参与对社会产品或国民收入的分配。 （2）税法关系主体的单方固定性：税收主体的双方当事人中，一方始终是国家税务机关，另一方则是不同的各类纳税人。纳税人可以随时随事变更，而国家税务机关则是固定不变的。 （3）税法关系主体之间权利和义务的不对等性：因为税法确定的征纳关系不是按照协商、等价、有偿等原则建立的，而是国家凭借政治权力，通过立法程序制定并强制执行的。（4）税法结构的综合性：税法是由一系列单行的税收法律规范构成的综合性法律。税法是实体法与程序法相结合的一种法律结构形式。第2章一、名词解释 1. 增值税 2. 增值额 3. 法定增值额 4

10、. 货物 5. 销项税额二、填空题 1. 增值税的基本税率为（ ）。 2. 我国增值税实行凭（ ）扣税。 3. 凡在我国境内销售货物或者提供（ ）、（ ）劳务及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。 4. 增值税是以商品价值中的（ ）为课税对象的一种税。5. 增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（ ）万元以下的，为小规模纳税人。6. 我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额（ ）；销售应税劳务的，为月销售额（ ）。7. 我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为（ ）。8. 购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为（ ）。9. 我国增值税规定纳税人

11、采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为（ ）。10. 进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向（ ）海关申报缴纳。三、判断题 （判断对错，并将错误的改正过来） 1. 小规模纳税人的两档征收率是6%和10%。（ ） 2. 纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。（ ） 3. 锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值税。（ ） 4. 增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。（ ） 5. 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。（ ） 6. 增值税是价外税，消费税是价内税。（ ）

12、7. 居民用煤炭制品按17%的税率征收增值税。（ ） 8. 纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。（ ） 9. 固定业户到外县 （市）销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。（ ） 10. 增值税出口退税 “免、抵、退”计算方法，适用于外贸企业。（ ）四、选择题1. 增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是（ ）。 A.货物发出的当天 B.收到销货款的当天 C.发出货物并办妥托收手续的当天 D.签订合同的当天2. 根据增值税条例规定，企业下列（ ）行为视同销售货物，计征增值税。 A.购进材料用于在建工程 B.自产货物发生非正常

13、损失 C.自产货物用于集体福利 D.委托加工货物对外投资3. 划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有（ ）。 A.企业规模的大小 B.企业应税销售额 C.企业的所有制性质 D.企业的会计核算水平4. 我国增值税的征收范围包（ ）。 A.在中国境内销售货物 B.在中国境内提供应税劳务 C.进口货物 D.过境货物5. 纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定（ ）。 A.当月同类货物的最高销售价格 B.当月同类货物的平均销售价格 C.最近时期同类货物的平均销售价格 D.组成计税价格6. 按照增值税的类型划分，增值税可分为（ ）。 A.生产型 B.消费型 C.积累型 D.收入型7. 增值税按期纳税

14、的，下列期限（ ）由主管税务机关根据纳税人的具体情况分别核定。 A.l日 B.7日 C.15日 D.45日 8. 下列项目不得抵扣进项税额（ ）。 A.外购固定资产的进项税额 B.用于免税项目的迸项税额 C.用于非应税项目的购进劳务 D.外购固定资产支付运费所含的税额 9. 迸口货物应纳增值税的计算公式为（ ）。 A.组成计税价格=到岸价格+关税 B.组成计税价格=关税完税价格+关税 C.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 D.组成计税价格=关税完税价格+消费税 10.增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括（ ）。 A.随同运费支付的装卸费 B.运费发票上注明的建设基金 C.运费发

15、票上注明的运费 D.随同运费支付的保险费五、问答题 1. 不同类型的增值税在财政收入效应和投资激励效应上有何差异？ 2. 为什么增值税的税率设计应尽可能少些？ 3. 简述混合销售行为、兼营非应税劳务行为及其税法的相关规定。六、计算题 1. 某进出口公司2004年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。 要求：计算该公司2004年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 2. 某洗衣机厂2004年2月发生以下经营业务： （1）批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。 （2

16、）向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。 （3）将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。 （4）购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月己通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。 （5）购迸生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元。 要求：计算该洗衣机厂2004年2月应纳的增值税。 3. 某电器商场为增值税一般纳税人，2004年4月发生以下购销业务： （1）购人空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。另外支付运费

17、1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费0.1万元。 （2）批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。（4）采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元。要求：计算该电器商场2004年4月应纳的增值税。4. 某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为17%，2004年1月发生下列经济业务：（1）开出增值税专用发票销售A产品60台，单价7800元，单位成本6100元，并交给

18、购货方。（2）基本建设工程领用材料800公斤，不含税单价60元。（3）将30台B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5000元，无同类产品的销售价格。（4）改建职工食堂领用A产品一台；领用材料100公斤，不含税单价60元。（5）丢失材料50公斤，不含税单价60元。（6）购进货物的全部进项税额为66000元，专用发票本月已通过税务机关的认定。要求：计算该机械厂2004年1月应纳的增值税。第二部分 参考答案一、名词解释 1. 增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。2. 增值额是指一定时期内劳动者在商品生产过程中新创造的价值额，即全部商品价值额扣除由于生产耗费所转

19、移进来的价值额之后的余额。3. 法定增值额是指各国政府根据本国的国情和政策要求，在增值税制度中认为规定的增值额。 4. 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 5. 销项税额是指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。二、填空题1. 17%2. 增值税专用发票 3. 加工 修理修配 4. 增值额 5. 180 6. 600元2000元 200元800元 7. 销售货物的价格 8. 13% 9. 货物发出的当天 10. 报关地三、判断题（判断对错，并将错误的改正过来） 1. 错 改正：小规模纳税人的两档征收率是6%和4%。 2. 错 改正：纳税

20、人将自产或委托加工的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。 3. 对 4. 错 改正：增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额计征增值税。 5. 错 改正：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应作进项税额转出。 6. 对 7. 错 改正：13% 8. 错 改正：纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。 9. 错 改正：固定业户到外县 （市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 10. 错 改正：增值税出口退税

21、“免、抵、退”计算方法，适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。四、选择题 1.C 2.CD 3.BD 4.ABC 5.BCD 6.ABD 7.AC 8.ABCD 9.BC 10.BC五、问答题1. 在实行生产型增值税时，不允许扣除外购固定资产的已纳税金，这就意味着这种类型增值税的税基包含了外购固定资产的价款，因而存在对固定资产价值重复征税问题。这种类型的增值税对于资本有机构成高的行业的发展，以及加快技术进步有不利的影响。但这种类型的增值税由于法定增值额大于理论增值额，因而有利于扩大财政收入。在实行收入型增值税时，允许在折旧期内扣除外购固定资产的已纳税金，就意味着这种类型的增值税法定

22、增值额等于理论增值额，理论上讲它是一种标准的增值税。但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，使得凭发票扣税的计算方法在操作上存在一定的困难，进而影响了其广泛应用。在实行消费型增值税时，允许将当期外购固定资产已纳税金一次性全部扣除，具有提前补偿固定资产价值的性质，客观上起到了鼓励投资、加速设备更新的作用。由于消费型增值税可以彻底解决重复征税问题，有利于技术进步，所以它在大部分实行增值税的国家得到了采用。但由于这种类型的增值税法定增值额小于理论增值额，因而从静态上看，对组织财政收入有一定的不利影响。 2. 从各国增值税的实践看，在确定增值税的税率时一般都遵循了尽可能减少税率档次

23、的基本原则，这主要与该税种实行税款抵扣方法以及该税种具有中性税收的性质有关。如果采用多税率档次，会使增值税的计算征收变得相当困难和复杂，尤其是对经营品种繁多的商业企业，采用多税率时遇到的计税困难就更大。此外，采用多税率也给税务机关的征管及有关部门的审计带来困难。同时采用多税率，会损害增值税的中性税收效应。增值税作为中性税种，其主要体现普遍调节、公平税负、保证财政收入的作用，而调节经济的作用并不明显。正是为了弥补这一不足，许多实行增值税的国家往往在发挥增值税普遍调节作用的同时，还辅以征收具有特殊调节职能的其他间接税种，从而构建一个增值税与其他间接税相互配合的流转税体系。事实上，正是这种与其他间接

24、税相配合的税制模式，决定了增值税可以不必承担调节经济的任务，因而也可以尽量少地设置其税率档次。 3. 混合销售行为是指一项销售行为，如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。其中，“一项销售行为”是指销售货物与提供非应税劳务，两者同时发生，密切相联，且从同一受让者取得价款。税法规定：从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发和零售为主并兼营非应税劳务的企业、单位和个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税 （不征营业税）。其他单位和个人的混合销售行为，视为 销售非应税劳务，不征收增值税。其中，“以从事货物的生产、批发和零售为主并兼营非应税劳务

25、”是指纳税人年货物销售额与非应税劳务的营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务的营业额不到50%。混合销售行为属于征收增值税的，其销售额应是货物销售额与非应税劳务营业额的合计数，其中非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合条例规定的，在计算该混合销售增值税时，准予从销项税额中抵扣。上述 “凡符合条例规定的”，是指该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购迸货物有增值税扣税凭证上注明的增值税税额。 兼营非应税劳务行为是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。税法规定：纳税人兼营非应税劳

26、务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。对货物和应税劳务按各自适用的税率征收增值税，非应税劳务的营业额按适用的税率征收营业税。如果不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税由国家税务总局所属征收机关确定。六、计算题 1. （1）进口环节应纳的增值税=500×（1+10%）×17% =93.50（万元） （2）国内销售环节应纳的增值税=1400×17%93.50 =144.50（万元）2. （1）销项税额=400×17%=68（万元）（2）销项税额=80÷（1

27、+17%）×l7%=11.62（万元）（3）销项税额=2÷（1+17%）×17%=0.29（万元）（4）进项税额=40.80+1.3×17%=40.89（万元）（5）不得抵扣进项税额该洗衣机厂应纳增值税=68+11.62+0.2940.89=39.02（万元）3. （1）进项税额=16.32+1×7%=16.39（万元）（2）销项税额=128×17%=21.76（万元）（3）销项税额=98÷（1+17%）×17%=14.24（万元）（4）销项税额=30×0.35÷（1+17%）×17%

28、=1.53（万元） 该电器商场应纳的增值税=21.76+14.24+1.5316.39=21.14（万元）4. （1）销项税额=60×7800×17%=79560（元） （2）进项转出=800×60×17%=8160（万元） （3）销项税额=30×5000×（1+10%）×17%=28050（万元） （4）销项税额=7800×17%=1326（万元） 进项转出=100×60×17%=1020（万元） （5）进项转出=50×60×17%=510（元） （6）进项税额=66000

29、元 该机械厂应纳增值税额=（79560+28050+1326）-66000+（8160+1020+510）=52626（元）第3章 消费税第一部分 练习题一、名词解释 1. 消费税 2. 一般消费税 3. 特别消费税 4. 委托加工应税消费品 5. 计税销售额二、填空题 1. 进口应税消费品按规定的（ ）计征消费税。 2. 卷烟实行（ ）的方法计算应纳税额。3. 消费税的纳税人是在中国境内从事生产、（ ）和进口应税消费品的单位和个人。4. 实行单一环节（ ）课征制是各国征收消费税的通行做法。5. 我国现阶段开征消费税，有利于贯彻国家的产业政策和（ ）政策。6. 纳税人通过自设非独立核算的门市部

30、销售的自产应税消费品，应以门市部的（ ）为计税销售额。 7. 出口的应税消费品办理退税后，发生退关，（ ）必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税额。 8. 消费税的纳税义务发生时间是根据（ ）原则确定的。 9. 纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为（ ）规定的收款日期的当天。 10. 纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ ）作为计税依据。三、判断题 （判断对错，并将错误的改正过来） 1. 一切消费品均在产制环节征收。（ ） 2. 纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。（ ） 3. 因为消费税是价内税，所以消费

31、税的计税销售额含增值税。（ ） 4. 在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。（ ） 5. 企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。（ ） 6. 纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报缴纳。（ ） 7. 委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。（ ） 8. 纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。（ ） 9. 纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。（ ） 10. 纳税人自产自用的应税

32、消费品应当于移送时缴纳消费税。（ ）四、选择题 1. 下列收费（ ）应作为价外费用，计征消费税。 A.返还利润 B.包装费 C.优质费 D.手续费 2. 外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是（ ）。 A.当期购进数量 B.当期生产领用数量 C.当期出库数量 D.当期已出售的应税消费品的耗用数量3. 下列税种中，全部属于中央政府固定收入的是（ ）。 A.增值税 B.资源税 C.营业税 D.消费税4. 下列消费品（ ）征收消费税。 A.陶瓷 B.鞭炮 C.黄酒 D.柴油5. 纳税人将资产的应税消费品用于下列（ ）项目，应视同对外销售。 A.职工福利 B.馈赠 C

33、.在建工程 D.管理部门6. 消费税采取从量定额计税的税目是（ ）。 A.啤酒 B.汽车轮胎 C.化妆品 D.粮食白酒7. 消费税条例规定，下列行为属于应征消费税的有（ ）。 A.将委托加工应税消费品收回后用于非生产机构B.将自产的应税消费品用于非应税项目C.委托加工应税消费品D.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品8. 消费税具有（ ）特点。 A.课税环节的单一性 B.税负的转嫁性C.减免税的多样性 D.征税范围的选择性9. 我国消费税分别采用（ ）的计征方法。 A.从价定额 B.从量定额 C.复合计税 D.从价定率10. 我国消费税的税率包括（ ）的形式。 A.全额累进税率 B.定额税

34、率 C.比例税率 D.幅度比例税率五、问答题1. 出口应税消费品退税的适用范围和具体条件？2. 消费税具有哪些特征？3. 纳税人自产自用应税消费品如何征税？六、计算题 1. A化工厂为增值税一般纳税人，2004年3月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.60万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。 要求：计算该化工厂2004年3月应纳的消费税。 2. 某化妆品厂2003年1月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%。

35、当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为71万元、12.07万元。 要求：计算该化妆品厂2003年11月应纳的增值税和消费税。 3. 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2004年1月发生如下经济业务： （1）销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30.60万元。 （2）委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经通过税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。 （3）为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、

36、10.20万元，本月已经通过税务机关认定，并全部投入生产。 要求：计算该汽车轮胎厂2004年1月应纳的增值税和消费税。第二部分 参考答案一、名词解释 1. 消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。 2. 一般消费税是对所有消费品和消费行为的流转额普遍征税。 3. 特别消费税是对某些特定的消费品和消费行为的流转额有选择地征税。 4. 委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 5. 计税销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款初价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税额。二、填空题1. 组成计税价格 2

37、. 复合计税 3. 委托加工 4. 一次 5. 消费 6. 对外销售额 7.报关出口者 8. 权责发生制 9. 销售合同 10. 最高销售价格三、判断题 （判断对错，并将错误的改正过来） 1. 错 改正：除金银首饰和钻石及钻石饰品外的应税消费品均在产制环节征收。 2. 错 改正：纳税人兼营不同税率应税消费品的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量的，一律从高适用税率。 3. 错 改正：虽然消费税是价内税，但消费税的计税销售额不含增值税，因为增值税是价外税。 4. 对 5. 错 改正：企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成

38、计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和，再加上消费税税额。 6. 错 改正：纳税人到外县销售垃税消费品，应当于应税消费品销售后，回纳税人核算地或其机构所在地主管税务机关申报缴纳。 7. 错 改正：委托加工应税消费品收回后直接出售的，不再补缴消费税。 8. 对 9. 错 改正：纳税人领用已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，不得从应纳税额中扣除。 10. 错 改正：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产的外，应当于移送时缴纳消费税。四、选择题 1.ABCD 2.B 3.D 4.BCD 5.ABCD 6.A 7.BC 8.ABD 9.BCD 10.BC五、问答题 1. 按照我国现行制

39、度规定，出口应税消费品退还消费税的优惠规定适用于有出口经营权的外贸企业购进并直接出口的应税消费品，以及有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品。出口应税消费品退税的具体条件为：（1）必须是属于消费税征收范围内的应税消费品；（2）必须是报关离境的应税消费品；（3）必须是已经办理结汇的应税消费品；（4）必须是在财务上作出口销售处理的应税消费品。2. 现代消费税一般具有如下基本特征：（1）征收范围具有选择性和灵活性。现代消费税不是对所有消费品和消费行为征收的一般消费税，但由于受到经济发展的不同阶段和各国政府政策取向等因素的影响，各国征收消费税所选择的范围也不完全相同。（2）明确体

40、现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。在许多国家，消费税一般都是与发挥普遍调节作用的增值税或其他形式的流转税相配合，即在征收增值税或其他流转税的基础上，根据国家产业政策和消费政策的需要，通过征收消费税对某些特定的消费品或消费行为再进行一次特殊调节。（3）具有较强的财政功能，能提供稳定增长的税收收入。目前世界各国开征的消费税尽管属于征税范围有限的特别消费税，但纳入征税范围的消费品的消费量一般都比较大，因而税源充裕。（4）实行单一环节一次课税，税收征管效率高。各国消费税都是在应税消费品生产、销售中的某个环节进行一次性集中征收，这就使得消费税的税源比较集中，征税成本较低，税收流失较少，征管效率和质量较

41、高。（5）一般没有减免税的规定。各国开征消费税的目的不仅在于增加政府的税收收入，而且在于对某些消费品或消费行为进行特殊调节，因而所选择确定的征税范围一般不包括居民的生活必需品或普通的消费行为，故消费税一般没有减免规定。3. 纳税人自产自用应税消费品如果用于连续生产应税消费品的，不纳税；如果用于生产非应税消费品和用于其他方面的（“用于其他方面”是指用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面），按顺序确定销售额： （1）按纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税； （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

42、 计算公式为：组成计税价格=成本+利润/1消费税税率 公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本。“利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。 所谓“同类消费品的销售价格”是指纳税人或代收代缴义务人当月销售同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品的销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一者不得加权平均计算：销售价明显偏低又无正当理由的；如果当月无销售价格，应按同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。六、计算题 1. （1）应交消费税=36÷(1+17%)×30%=9.23(万元) （2）应交消费税=80×3

43、0%=24(万元) （3）应交消费税=42÷(1+17%)×30%=10.77(万元) 该化工厂2004年3月应纳消费税=9.23+24+10.77=44(万元) 2. （1）进口应纳消费税=28×(l+40%)÷(130%)×30%=16.80(万元) （2）进口应纳增值税=(28+28×40%+16.80)×17%=9.52(万元) （3）国内销售应纳增值税=71×17%9.52=2.55(万元) 该化妆品厂2003年11月迸进口环节应纳消费税16.80万元，进口环节应纳增值税9.52万元，国内销售环节应纳增值

44、税2.55万元。 3. （1）增值税销项税额=180×17%=30.60(万元) 应纳消费税=180×10%=18(万元) （2）增值税销项税额=25×17%=4.25(万元) 增值税进项税额=12×17%=2.04(万元) 该批汽车轮胎收回后直接销售，不缴消费税。 （3）增值税进项税额=10.20万元可以扣除外购已税汽车轮胎的税额=60×10%=6(万元)该汽车轮胎厂应纳增值税=30.60+4.252.0410.20=22.61(万元)该汽车轮胎厂应纳消费税=186=12(万元)第4章 营业税第一部分 练习题一、名词解释 1. 营业税 2.

45、营业税课税对象 3. 转让无形资产 4. 不动产 5.营业税起征点二、填空题 1. 营业税实行（ ）比例税率。 2. 建筑安装业务实行分包或转包的，其应纳税款以（ ）为扣缴义务人。3. 保险公司开展的（ ）期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。4. 纳税人转让土地使用权，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到（ ）的当天。5. 扣缴义务人应当向（ ）的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。 6. 企业承包给他人经营的，以（ ）为纳税人。 7. 营业税按（ ）设计税目和税率。 8. 按照税收管理和受益权益划分，营业税属于（ ）。 9. 无形资产是指不具有（ ），但具有价值和（ ），

46、在一定时期能带来经济利益的资产。10. 单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税额以（ ）为扣缴义务人。三、判断题 （判断对错，并将错误的改正过来） 1. 营业税是我国地方税体系中的主体税种，是我国流转税体系中的次要税种。（ ） 2. 营业税主要以非商品销售额为税基，所以其计税依据受纳税人成本、费用大小的影响。（ ） 3. 营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的法人和自然人。（ ） 4. 由于营业税是由国务院颁布的暂行条例，故不对外国企业和外国公民征收。（ ） 5. 营业税有偿销售不动产是指销售不动产取得的货币、实物或其他经济利益。（ ） 6. 个人转让专利权

47、，其应纳营业税款以转让者为扣缴义务人。（ ） 7. 以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，征营业税。（ ）8. 纳税人提供应税劳务价格明显偏低又没有正当理由的，税务机关有权按规定核定其应税营业额。（ ）9. 只有单位自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，按建筑业税目征收营业税。（ ） 10. 以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权的，应当征收营业税。（ ）四、选择题1. 营业税的特点是（ ）。 A.按行业大类设计税目 B.实行价外计税 C.以非商品销售额征税为主 D.计算简便，征收成本低2. 营业税

48、转让无形资产是指转让（ ）。 A.非专利技术 B.著作权 C.土地使用权 D.商标权3. 适用5%税率的税目有（ ）。 A.服务业 B.金融保险业 C.销售不动产 D.交通运输业4. 个人转让著作权，（ ）营业税。 A.免 B.减半征 C.征 D.减20%5. 下列各项中，属于营业税扣缴义务人规定的有（ ）。 A.个人转让专利权的受让人 B.受托发放贷款的金融机构 C.分保险业务的初保人 D.向境外联运企业支付运费的国内运输企业6. 服务业税目中的具体征收范围包括（ ）。 A.饮食业 B.安装业 C.旅游业 D.广告业7. 下列不属于应缴营业税的混合销售行为的有（ ）。 A.装修公司装修房屋并

49、销售装饰材料 B.饭店出租餐厅 C.批发公司从事业务咨询服务 D.彩电生产企业销售彩电并负责运输8. 下列经营项目，属于营业税应税劳务的有（ ）。 A.从事加工业务 B.从事运输业务 C.从事商品零售业务 D.从事租赁业务9. 下列各项中应当征收营业税的是（ ）。 A.邮局以外的单位销售首日封 B.邮局销售首日封 C.汽车修理厂提供汽车修理劳务 D.汽车制造厂生产汽车并销售汽车10. 下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（ ）。 A.贷款业务以利息收入减去利息支出 B.运输企业从事联运业务，为实际取得的营业额 C.建筑业的总承包人以全部承包额减去付给分包人的价款后的余额 D.旅游企业向游客收取的全部价款 五、问答题 1. 简述营业税的作用。 2. 对纳税人的混合销售行为如何征税？六、计算题 1. 某旅游公司组织70人旅游团旅游，向每一位游客收取费用1800元，在旅游中由该旅游公司支付每位游客住宿费400元、餐饮费260元、交通费270元、游览区门票费100元。 要求：计算该旅游公司组织此次旅游应缴纳的营业税。 2. 某房地产公司2004年4月有关业务收入如下： （1）销售商品房取得销售收入1500万元。 （2）出