会计基础教案案例(第十章、财务报表)

1、第十章 财务会计报告资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总 账账明细账明细账第一节 财务会计报告概述一、财务报表的概念与分类一、财务报表的概念与分类（一） 财务报表的概念 反映企业某一特定日期财务状况信息的文件； 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件； 反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。 对财务会计报告的定义的理解会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表所有

2、者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的2、财务会计报告的构成 按编报时间可分为年度财务会计报告和中按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。期财务会计报告。会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者

3、权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少年度报告年度报告中期报告中期报告 包括： 会计报表+附注+相关信息或资料会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润会计报表会计报表会计报表：会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少三大基本会计报表（

4、二）财务报表的分类1、按编报期间不同分：P2792、按其编报主体不同分：P280二、编制财务会计报告的基本要求P280-284第二节 资产负债表一、资产负债表的概念与作用1.1.资产负债表的概念资产负债表的概念 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。2.2.资产负债表的作用：资产负债表的作用：P285 P285 可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值

5、情况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 二、资产负债表的列示要求（一）总体要求（二）资产的列报（三）负债的列报（四）所有者权益的列报三、资产负债表的一般格式三、资产负债表的一般格式1.1.资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成（或表头、表身、表尾） 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表表首首正正表表2.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式（1 1）账户式）账户式 因其外表形式像

6、“T”形账户而得名。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列（2 2）报告式）报告式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末数流动资产： 货币资金 （略）负负 债债流动负债： 短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权益”或“资

7、产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列四、资产负债表的编制方法（一）资产负债表的资料来源 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页）1 1、“年初数年初数”与与“期末数期末数”的基本填列方法的基本填列方法1 1）. “. “年初数年初数” ” 的填列的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。资产 期初数 期末数 负债所有者权益 期初数 期末数 流动资产： 略 流动负债： 略 货币资金 （1） 应

8、付账款 （9） 应收账款 （2） 预收账款 （10） 预付账款 （3） 一年内到期的非流动负债 （11） 存货 （4） 流动负债合计 （12） 一年内到期的非流动资产 8 000非流动负债： 流动资产合计 （5） 长期借款 150 000非流动资产： 非流动负债合计 150 000固定资产 （6） 负债合计 （13） 固定资产清理 5 600所有者权益： 长期待摊费用 （7） 实收资本 500 000非流动资产合计 466 450盈余公积 4 500 未分配利润 （14） 所有者权益合计 （15） 资产总计 （8） 负债及所有者 权益总计 908 490 资产负债表（简表） 2009年4月30

9、日 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末数数”填列填列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列比较资产负债表比较资产负债表 2）. .填列填列“期末数期末数”的基本方

10、法的基本方法 （1 1）根据总账账户期末余额直接填列。）根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“应收股利”等项目根据借方余额填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目根据贷方余额填列。 （2 2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）具体见203208页 资产类：（10）与（18） 负债类：（10）与（11） 【例例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿

11、还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目 1、长期借款=长期借款总账余额-一年内到期的长期借款余额 2、一年内到期的非流动负债=一年内到期的长期借款余额 3、长期待摊费用=长期待摊费用总账余额-一年内到期的长期待摊费用余额 4、一年内到期的非流动资产=一年内到期的长期待摊

12、费用余额 （3 3）根据若干总账账户期末余额计算）根据若干总账账户期末余额计算填列。填列。如“货币资金”、“存货”等项目。（见表112和表113） 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000应填入资产负债表的“货币资金”项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资产负债表的“存货”项目1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2、存货=原材料+库存商品+生产成本+材料采购（在途物资）+发出商品+周转材料+委托加工物资+委托代销商品+低值易耗品-

13、受托代销商品-材料成本差异-商品进销差价-存货跌价准备3、未分配利润=本年利润+利润分配 （4 4）根据有关明细账户期末余额计算填列。）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。（见表112和表113） 应收账款A企业 期末余额 200 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额 300 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额 40 000 （预收性质） 预收账款U企业 期末余额 80 000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额 60 000 （应收性质） 合计560 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“

14、预收账款”项目 应付账款H企业 期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款F企业 期末余额 140 000 （应付性质） 预付账款E企业 期末余额 6 000 （应付性质） 预付账款D企业 期末余额 100 000 （预付性质） 合计30 6 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“预收账款”项目 应付账款W企业 期末余额 160 000 （应付性质） 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。（见表112和表113）1、应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额。2、预收账款=预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额3、应付账款=应

15、付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额4、预付账款=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额（五）根据有关资产科目余额减去其备抵项目的净额填列重点掌握：1、应收账款净额=应收账款-坏账准备2、固定资产净值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备3、无形资产项目=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备4、长期股权投资项目=长期股权投资-长期股权投资减值准备5、在建工程项目=在建工程-在建工程减值准备资产 期初数 期末数 负债所有者权益 期初数 期末数 流动资产： 略 流动负债： 略 货币资金 （1） 应付账款 （9） 应收账款 （2） 预收账款 （10） 预付账款 （3） 一年内到期

16、的非流动负债 （11） 存货 （4） 流动负债合计 （12） 一年内到期的非流动资产 8 000非流动负债： 流动资产合计 （5） 长期借款 150 000非流动资产： 非流动负债合计 150 000固定资产 （6） 负债合计 （13） 固定资产清理 5 600所有者权益： 长期待摊费用 （7） 实收资本 500 000非流动资产合计 466 450盈余公积 4 500 未分配利润 （14） 所有者权益合计 （15） 资产总计 （8） 负债及所有者 权益总计 908 490 资产负债表（简表） 2009年4月30日 （二）表中各项目（二）表中各项目“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法

17、参见教材参见教材P.202P.202207207第三节 利润表一、一、利润表的概念与作用1.1.利润表的概念利润表的概念 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。2 2、利润表的作用：、利润表的作用： 了解了解 反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。 反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。 反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。二、利润表的列示要求：二、利润表的列示要求：P297-298三、三、利润表的一般格式 利润表也是由表头、表身和表尾组成。 四四利润表的格式主要有多步式和单步式主要有多步式和单步

18、式两种。两种。 多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加销售费用管理费用 财务费用(收益以“”号填列）资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）投资净收益（净损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列）三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益四、四、利润表编制的基本方法

19、（一）（一）“本月数本月数”和和“本年累计数本年累计数”的基的基本填列方法本填列方法 1.“1.“本月数本月数”的基本填列方法的基本填列方法 （1 1）根据有关账户的发生额计算填列。）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 （2 2）根据有关账户的发生额直接填列。）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列 具体填列见具体填列见P211212 利 润 表 会企02表

20、编制单位： 20年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入2 580 000 减：营业成本 1 460 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 570 170“本月数”根据有关账户本期发生额发生额填列 主营业务收入 期末余额 2 400 000 其他业务收入 期末余额 180 000 主营业务成本 期末余额 1 360 000 其他业务成本 期末余额 100 000 营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 0

21、00（以下略） 如果如果“投资收益投资收益”账户为借方余额账户为借方余额时应用时应用“”填填列列 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入2 580 00024 080 000 减：营业成本 1 460 00010 860 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润2.“2.“本年累计数本年累计数”的基本填列方法的基本填列方法 反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期

22、（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。 【例例】星海公司111月 累 计 营 业 收 入 为21 500 000元（见表115），12月份的营业收入为2 580 000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和（24 080 000元，见表116）。其他累计数的计算依此类推。 3. 3.年度利润表有关项目的填列方法：见年度利润表有关项目的填列方法：见P209_210P209_210表表10-210-21 1、本年金额：月度利润表的、本年金额：月度利润表的“本年累计数本年累计数”。2 2、上年金额：应根据上年度利润表、上年金额：应根据上年度利润表“本年金额本年金额”栏内所列数字填列。栏

23、内所列数字填列。账户名称借或贷总账金额明细账金额账户名称借或贷总账金额明细账金额现金借2 100应付账款贷100 000银行存款借179 500 A单位贷113 000其他货币资金借30 000 B单位借13 000应收账款借76 000预收账款贷50 000 甲公司借78 000 C单位贷53 000 乙公司贷2 000 D单位借3 000预付账款借40 000 丙公司借45 000 丁公司贷5 000原材料借145 000生产成本借220 000库存商品借86 000在途物资借20 000 资产 期初数 期末数 负债所有者权益 期初数 期末数 流动资产： 略 流动负债： 略 货币资金 （1

24、） 应付账款 （9） 应收账款 （2） 预收账款 （10） 预付账款 （3） 一年内到期的非流动负债 （11） 存货 （4） 流动负债合计 （12） 一年内到期的非流动资产 8 000非流动负债： 流动资产合计 （5） 长期借款 150 000非流动资产： 非流动负债合计 150 000固定资产 （6） 负债合计 （13） 固定资产清理 5 600所有者权益： 长期待摊费用 （7） 实收资本 500 000非流动资产合计 466 450盈余公积 4 500 未分配利润 （14） 所有者权益合计 （15） 资产总计 （8） 负债及所有者 权益总计 908 490 资产负债表（简表） 2009年4

25、月30日 中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2009年4月30日会计科目 期末余额 借方 贷方 库存现金 740 银行存款 168 300 应收账款 85 460 坏账准备 6 500原材料 66 500 库存商品 101 200 存货跌价准备 1 200固定资产 468 900 累计折旧 3 350固定资产清理 5 600长期待摊费用 14 500 应付账款 93 000预收账款 10 000长期借款 250 000实收资本 500 000盈余公积 4 500利润分配 19 300本年利润 12 150合计 905 600905 600补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款长城公司 借方余额98 000 应收账款海天公司 贷方余额12 540 （2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。 （3）应付账款有关明细账期末余额情况为： 应付账款白云公司 借方余额5 000 应付账款文创公司 贷方余额98 000 （4）预收账款有关明细账期末余额情况为： 预收账款方正公司 借方余额 2 000