第一章审计概述思考练习答案1027

1、第一章思考与练习答案解析一、思考题1 .【解答】(1)会计账目审计阶段，从19世纪中叶至20世纪初。(2)资产负债表审计阶段，大致包括20世纪的前30年。(3)财务报表审计阶段，从20世纪30年代延续至今。2 .【解答】(1)财务报表审计，是对被审计单位的财务报表(如资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表)、财务报 表附注及相关附表进行的审计；合规审计，是为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和有关控制标准而进行的审计；经营审计是为了评价某个组织的经济活动在业务、经营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议，而对一个组织的全部或部分

2、业务程序与方法进行的检查。(2)差异:审计种类认定的性质既定标准审计报告的性质举例财务报表审计企业个体的财务寸.艮表信息一般公认会计原则财务报表是否公允的意见上市公司年度财务报表审计合规审计认定或资料是否遵照政 策、法令政策、法律规 定及规章等管理层的政策、法律、 规定或第二方的要求发现偏差的汇总及对合规程度的保证财经法纪审计经营活动或执行的资料管理层或法令设立的目标观察到的效率或效 果；改进的建议经济效益审计3.【解答】审计三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除责任方之外

3、 的预期使用者对财务报表的信赖程度。4.【解答】(1 )与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定分类认定的含义具体审计目标发生记录的交易或者事项已发生，且与被审计单八.，j/你有华已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按照正确金额反应的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的 期间分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类(2 )与期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定分类认定的含义具体审计目标存在记录资产、负债、所有者

4、权益是存在的:记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或者控制， 记录的负债是被审计单位应当履行的偿还资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表 中，与之相关的计价或者分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊 调整已恰当记录(3)与列报和披露相关的认定与具体审计目标认定分类认定的含义具体审计目标发生以及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且 与被审计单位有关披露的交易、事项和其他情况已发

5、生，且 与被审计单位有关完整性所有应当包括在财务报表中的披 露均已包 括所有应当包括在财务报表中的披露均已包 括分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描 述，且披露 内容清楚财务信息已被恰当地列报和描 述，且披露 内容清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披 露，且金额恰W财务信息和其他信息已公允披露，且金额 恰当5.【解答】接受业务委托、计划审计工作、识别和评估重大错报风险、应对重大错报风险、编制审计报告。6 .【解答】(1 )使审计服务更加个性化(2)推进审计服务水平升级(3)有助于审计服务效率的提高(4)促进审计平台建设(5 )推进对大数据进行审计二、案例分析题1.【答案】程序项目认定

6、A营业收入截止B存货计价和分摊C应付职工薪酬存在D应付账款完整性E固定资产权利和义务2.【答案】程序(1)：应付账款，完整性；程序(2):营业收入，截止；程序(3)：货币资金，计价和分摊；程序(4):固定资产，权利和义务。【解析】程序(1)：如银行对账单显示所借记的应付账款在2014年并未支付，则应付账款账户余额违背了完整性认定；程序(2):检查资产负债表日前后发货单日期、发票日期与记账日期，可以证明收入是否计入了正确的会计期间，与营 业收入截止认定相关；程序(3):获取银行存款日记账，复核加计是否正确，并与明细账和总账进行核对可以证明银行存款金额是否正确，与货币资金的计价和分摊认定相关；程序

7、(4):检查固定资产抵押担保情况可以证明固定资产是否还是为X公司所有，可以证明“权利和义务”认定。3.【答案】具体目标或程序认定的名称(1 )确定记录应收票据是否确实为X公司所有权利和义务(2)实地检杳生产设备存在(3 )应收账款和应收票据的界限是否明确分类和可埋解性(4 )固定资产的折旧计提是否正确计价和分摊(5)存货的跌价准备是否已适当计提计价和分摊(6)确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中截止(7)编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确准确性【解析】(1)确定应收票据是否为X公司所有，证实的是“权利与义务”认定；(2)实地检查生产设备可证实“存在”认定；(3)如果界限不

8、明，很可能导致分类的错误，违背“分类与可理解性”认定；(4)核实固定资产的折旧计提是否正确，证实固定资产的“计价和分摊”认定;(5 )计提跌价准备属于存货的计价，涉及到“计价和分摊”认定；(6)确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中，证实“截止”认定;(7)复核、加计均与金额相关，都涉及到“准确性”认定。4.【答案】序号财务报表项目认定(1)营业收入发生(2)资产减值损失/在建工程完整性/计价和分摊(3)固定资产完整性(4)固定资产权利和义务(5)销售费用准确性5.【答案】(1) 不正确。如果是连续审计业务，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，也需要签订 审计业务约定书。(2) 不正确。一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策 略：制定具体审计计划。但计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整 个审计过程的始终。(3) 正确。(4) 不正确。进一步审计程序包括控制测