（本科）金融企业会计 第二章 基本核算方法教学课件

1、课程主讲人：金融企业会计 第二章 基本核算方法金融企业会计 主讲人：程丽丽 1掌握金融企业会计业务中的常用科目。3掌握金融企业会计的账务组织。2掌握金融企业会计凭证的特点。5金融企业会计科目包括表内科目表外科目会计科目 是将会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。金融企业会计6表内科目是反映银行会计要素实际增减变化的会计科目。根据其反映的经济内容可分为：（一）资产类（二）负债类（三）所有者权益类（四）资产负债共同类（五）损益类金融企业会计7表外科目不反映银行会计要素实际增减变化，主要用于一些重要事项的备查登记。主要分为以下几

2、类：（一）或有事项类（二）委托代理业务类（三）备查登记类9（一）原始凭证和记账凭证（二）单式凭证和复式凭证（三）基本凭证和特定凭证（四）重要凭证和一般凭证10金融企业会计凭证的填制的总体要求要素齐全内容完整数字准确字迹清晰及时有效11会计凭证审查的要点包括：凭证内容是否正确完整是否在有效期内联次是否齐全大小写金额是否一致账号户名是否相符签章密押等是否真实齐全等13金融企业会计账簿可分为基本账簿和辅助账簿两种。基本账簿辅助账簿14（一）基本账簿1.日记账。按照业务发生时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。2.明细账或分户账。按照账户连续记载各项交易的明细记录。3.总账。根据会计科目（总账科目）设置，按

3、会计科目借贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。15以商业银行为例，在账页上计息的账户，如存款、贷款明细账，其格式如下：日期凭证号数摘要借方贷方余额日数积数记账复核 表2-1 银行 存款明细账科目： 户名： 账号： 利率：不需要计息的账户或通过计息余额表计息的账户，一般采用三栏式账页。16日期凭证号数摘要借方贷方借或贷余额记账复核 表2-2 银行 存款明细账科目： 户名： 账号： 利率：17（二）辅助账簿辅助账簿也称备查账簿，是对某些不能在日记账和分类账中记录和反映的经济事项或者记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如：空白重要凭证登记簿、印章保管使用登记簿、重要物品交接登记簿、会计档案保管登记

4、簿、调阅会计档案登记簿等。181.表内业务 采用借贷记账法。2.表外业务 大部分商业银行和表内业务一样采用复式借贷记账法，少数银行仍采用单式记账法。单式记账法对每一项经济业务，只在一个账户中登记。记账符号可以是“收”或“付”、“收入”或“付出”等。191.账簿必须根据合法有效凭证记载，做到内容完整、数字准确、摘要、字迹清晰，严禁弄虚作假。2.账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液销蚀，发现错账时要及时按规定方式更正。3.商业银行现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，转账业务先借后贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥入账。4.数据输入必须由有权人办理，非有权人不得输入任何数据。5.数据输入必须按照事权划分的原则办理，做到数字准确，摘要齐全、处理及时。21商业银行的账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。明细核算与综合核算的关系明细核算对综合核算进行补充说明，综合核算对明细核算起到统驭作用。明细核算和综合核算的相对分离，确保了核算体系的相对稳定。22会计凭证登记簿分户账余额表科目日结单总账日计表明细核算综合核算23明细核算是在每一个会计科目下按具体对象或单位立户。明细核算内容主要包括分户账、登记簿和日计表。其中，余额表是填制分户账余额的明细表，是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。2