财务人员培训课件

1、朝阳区总工会所属街道级总工会朝阳区总工会所属街道级总工会近三年财务收支大检查情况汇报近三年财务收支大检查情况汇报主讲人：王建华：王建华审计发现的主要问题汇总审计发现的主要问题汇总一、一、预算编制与实际收出差异较大预算编制与实际收出差异较大二二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间三、三、会计核算不规范会计核算不规范四、四、商品采购支出或报销费用附件不全或不规范商品采购支出或报销费用附件不全或不规范五、五、 “会议费会议费”列支不合规或手续不完善列支不合规或手续不完善六、六、超范围列支工会经费超范围列支工会经费七、七、个别工会支付劳务费未代扣代缴个人所

2、得税个别工会支付劳务费未代扣代缴个人所得税八、八、会计基础工作方面的问题会计基础工作方面的问题一、一、预算编制与实际收出差异较大预算编制与实际收出差异较大 在被审计的单位，基本上均存在此类问题。主在被审计的单位，基本上均存在此类问题。主要是有预算无支出或有支出无预算。要是有预算无支出或有支出无预算。现象现象北京市工会预算管理办法（试行）北京市工会预算管理办法（试行） 根据“统一领导,分级管理”的工会财务管理体制,北京市工会预算一般分为四级管理，即：市总工会；区、县、教育工会、金融工会、国防工会、市总直管工会；街道乡镇总工会；基层工会。 预算管理实行下管一级的原则。第三条第三条 市总工会本级预算

3、草案，由市总工会业务部门申报、财务部门编制，经市总工会预算管理领导小组预审议后报常委会讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会审批或备案。 各级工会的本级预算草案,由各级工会业务部门申报、工会财务部门编制，经工会委员会(或常委会)讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会审批或备案。上一级工会有权提出修订预算的意见和要求,下级工会根据提出的意见和要求调整预算。 依靠本级工会供给经费的工会机关及所属独立核算事业单位的预算草案由本级工会审批。第二十五条第二十五条一、一、预算编制与实际收出差异较大预算编制与实际收出差异较大相关规定：相关规定：北京市工会预算管理办法（试行

4、）北京市工会预算管理办法（试行）一、一、预算编制与实际收出差异较大预算编制与实际收出差异较大相关规定：相关规定： 各级工会要加强预算支出的管理,严格执行预算和财务制度,不得擅自扩大支出范围,提高开支标准,不得以领代报，不得擅自改变预算资金用途。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等支出,应经有关专业部门审核后执行。第三十二条第三十二条 各级工会预算在执行过程中，遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，每年以一次为限,其编制、审批与预算编制审批程序相同。第三十五条第三十五条 各级工会在日常预算管理中要加强预算执行情况的分析。各直属单位要加强财务状况分析，找出预算

5、执行中偏差，及时进行调整。第三十六条第三十六条二、二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间 未根据新的政策及规定并结合自身的特点和具体情况，制定或未根据新的政策及规定并结合自身的特点和具体情况，制定或修改本工会的制度。修改本工会的制度。 2013年-2014年中央陆续出台了八项规定等一系列文件，规范党政机关的各项支出，但各家工会均未根据新的政策及规定并结合自身的特点和具体情况，相应的制定或修改各项工会制度。现象现象1 1： 工会主席工会主席“一支笔一支笔”制度流于形式。制度流于形式。 审计发现，许多事项是先口头向主席请示，单据的审批签字是在事后集中请

6、主席签字，虽然事前已向主席汇报并经同意，但仍存在安全隐患。现象现象2 2： 个别工会银行印鉴在出纳个别工会银行印鉴在出纳1人手中保管，资金存在安全隐患。人手中保管，资金存在安全隐患。现象现象3 3：二、二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间 个别工会存在会费收入不入账的问题。个别工会存在会费收入不入账的问题。 属于“小金库”。现象现象4 4： 超范围使用现金。超范围使用现金。现象现象5 5： 个别工会存在买个别工会存在买“卡卡”的现象。的现象。现象现象6 6：二、二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间基

7、层工会经费管理办法（全国总基层工会经费管理办法（全国总工会总工发工会总工发199822199822号文件发布）号文件发布）相关规定相关规定1 1： “ “一一、工会经费使用管理原则、工会经费使用管理原则 1 1坚坚持经费独立管理原则。要独立建立银行账持经费独立管理原则。要独立建立银行账户，实行单位核算。根据审定的预算，工户，实行单位核算。根据审定的预算，工会经费开支，由工会主管财务主席会经费开支，由工会主管财务主席“一支一支笔笔”审批审批。”二、二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间朝阳区基层工会财务管理规定（试朝阳区基层工会财务管理规定（试行）行

8、）相关规定相关规定2 2： “第十四第十四条条 工会财务处理程序、岗位工会财务处理程序、岗位责任、内部会计控制责任、内部会计控制制度妥善制度妥善保管签发支保管签发支票的印章，贯彻分人分别保管印章及支票票的印章，贯彻分人分别保管印章及支票的原则，相互制约、各负其责。出纳人员的原则，相互制约、各负其责。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作。作。”二、二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间现金管理条例现金管理条例相关规定相关规定3 3：

9、第五条第五条 开户开户单位单位可以在下列范围内使用现金可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出出；（五（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出七）结算起点以下的零星支出；（

10、八（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 前前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。民银行确定，报国务院备案。”二、二、内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间内部控制的建立与执行方面有较大的改进空间中华全国总工会关于加强基层工会经费收支中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知管理的通知总工办发总工办发201423201423号号相关规定相关规定4 4： “（二）不准将工会经费用于服务职工群（二）不准将工会经费用于服务职工群众和开展工会活动以外的开支众和开展

11、工会活动以外的开支。1 1. .不准用工会经费购买购物卡、代金券等不准用工会经费购买购物卡、代金券等, ,搞请客送礼等活动。搞请客送礼等活动。”三、三、会计核算不规范会计核算不规范 会计科目使用不当会计科目使用不当： 各家工会或多或少均存在此类问题。 主要是对各会计科目核算的具体内容理解的不够透彻，混淆“职工活动支出”“维权支出”“业务支出”、“行政支出”等科目的列支内容。如慰问劳模等送温暖活动支出，记入业务支出-专项业务费。现象1：科目名称科目名称核算内容核算内容职工活动支出职工活动支出工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发

12、生的支出。（特殊困难补助）（特殊困难补助）维权支出维权支出工会工会直接直接用于维护职工权益的支出（解决劳动争议，提供劳动保护、用于维护职工权益的支出（解决劳动争议，提供劳动保护、法律援助，困难帮扶，送温暖等）法律援助，困难帮扶，送温暖等）业务支出业务支出工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出（会议、培训、外事、专项业务等）（会议、培训、外事、专项业务等）行政支出行政支出工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出（本级工会的工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出（本级工会的日日常常支出）支出）资本性支出资本性支

13、出工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出生的实际支出补助下级支出补助下级支出工会为解决工会为解决下级工会下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项（补助款项（要注意区分回拨补助和应付下级经费）要注意区分回拨补助和应付下级经费）事业支出事业支出工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出位的各项支出其他支出其他支出工会以上支出项目以外的各项支出工会以上支出项目以外的各项支

14、出（注意计提各项专项基金在此核（注意计提各项专项基金在此核算）算）工会会计制度工会会计制度相关规定相关规定1 1：前两项是给职工（会员）用的；前两项是给职工（会员）用的；中间三项，本级工会用的；倒中间三项，本级工会用的；倒数二、三项，给下级用的。数二、三项，给下级用的。会计业务处理不当会计业务处理不当：（1）核算不及时：）核算不及时：有的工会对发生的业务核算不及时或提前列支工会经费，例如：#街道工会将2012年的支出列入2013年（后附的发票是2012年的）。相关相关规定规定工会会计制度“第十九条工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。”现象2：三、三、会计核算不规范会计核算不规范 会

15、计业务处理不当会计业务处理不当： （2）未按规定核算固定资产）未按规定核算固定资产：例如，批量购买的图书未按固定资产进行核算；对代管工会购买的符合固定资产标准的支出予以报销，但在核算中未按固定资产进行管理；#街道总工会代管的工会购买健身器材12,509.00 元,在“资本性支出”科目核算，但未做为固定资产入账。现象2：三、三、会计核算不规范会计核算不规范 工会会计制度 “固定资产：是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。未达到规定标准，但是使用期限在一年以上的大批同

16、类物资也属固定资产。” 工会固定资产分为六类：图书是其中的第五类。 取得时的会计处理: 借记 固定资产 贷记 银行存款 借记 资本性支出 贷记 固定基金 提示：提示： 弄清楚这个东西“归谁”最重要；长期资产，一般要对应某项“基金”相关规定：相关规定：三、三、会计核算不规范会计核算不规范四、四、商品采购支出或报销费用附件不全或不规范商品采购支出或报销费用附件不全或不规范 买饮料、服装、食品、礼品、奖品、文体用品、办公用品、慰问品、蛋糕券等实物，后面只有发票，没有明细清单、验收证明、发放清单等资料。 相关相关规定规定 朝阳区基层工会财务管理规定（试行） “第十一条 物资采购制度 1.根据钱、帐、物

17、分管原则，设立物资管理员。每次采购均有经手人、验收人、批准人，每次领用都必须有领用原因、领用人、批准人，建立出入库登记簿制度。 2.财产物资的购置（包括奖品），应由专项采购人负责集中采购，采购需附明细 ，物资分发也需填列明细。 3.工会每年对库存物资进行盘库，由经审人员对库存物资和物资的领用进行查验、核对，并做相应记录。”现象现象1 1：四、四、商品采购支出或报销费用附件不全或不规范商品采购支出或报销费用附件不全或不规范 个别单位报销维修费、活动费等支出，只有银行付款回单、往来收据等，未见正式发票。 相关相关规定规定 会计基础工作规范 “第五十一条“ 记帐凭证的基本要求是：（四）除结帐和更正错

18、误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。”的规定。”现象现象2 2：四、四、商品采购支出或报销费用附件不全或不规范商品采购支出或报销费用附件不全或不规范原始凭证与报销内容不符合。原始凭证与报销内容不符合。例如：#街道总工会代管的某工会组织羽毛球比赛，后附羽毛球场租费120.00元，出租车费数百元，车票时间跨度7天，从原始凭证分析，羽毛球场租费120.00元只够2个小时，7天的出租车票，与羽毛球比赛时间不符合；再如某代管工会报销4人体检费，后附#医院开具的体检费单据及延庆等地的餐费发票若干张；相关相关规定规定工会会计制度“第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实

19、反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。”现象现象3 3：五、五、 “会议费会议费”列支不合规或手续不完善列支不合规或手续不完善 此项问题有了较大改进，但部分工会仍存在会议费支出附件不齐全，“会议费”主要内容是礼品、纪念品等情况。现象：现象：北京市市级行政事业单位会议费管理办法北京市市级行政事业单位会议费管理办法（京财预（京财预20092181号）号）相关规定相关规定1 1： “第五条会议费项目支出预算范围：会议费项目支出预第五条会议费项目支出预算范围：会议费项目支出预算包括按规定开支的住宿费、伙食费、文件资料印刷费、算包括按规定开支的住宿费、伙食费、文件资料印刷

20、费、会议场地租用费、劳务费、交通费、专用设备租赁费等。会议场地租用费、劳务费、交通费、专用设备租赁费等。”关于调整北京市市级行政事业单位会议费关于调整北京市市级行政事业单位会议费开支标准的通知京财预开支标准的通知京财预20132023号号相关规定相关规定2 2： 如：#街道总工会的水电费、供暖费；建外街道总工会房租、水电费在工会经费中列支，使用工会经费慰问离退休人员等。现象：现象：基层工会经费收支管理办法基层工会经费收支管理办法 （20102010年颁布）年颁布）相关规定相关规定1 1： “国家计划委员会、国家建设委员会、中华人民共和国家计划委员会、国家建设委员会、中华人民共和国财政部、国家物

21、资总局、中华全国总工会关于妥善解国财政部、国家物资总局、中华全国总工会关于妥善解决各级工会房屋、设备问题的通知决各级工会房屋、设备问题的通知(79财事字第财事字第426号号 工发总字工发总字1979162号号)：产业公司工会和基层工会及其所属职工集体文化、福利事产业公司工会和基层工会及其所属职工集体文化、福利事业所需房屋设备及其维修和水电取暖等费用，均由同级行业所需房屋设备及其维修和水电取暖等费用，均由同级行政解决。政解决。”六、六、超范围列支工会经费超范围列支工会经费财政部财政部关于企业基层工会工作人员离、退关于企业基层工会工作人员离、退休费和退职生活费开支问题的复函休费和退职生活费开支问题的复函( (8282财企字第财企字第9898号号) )相关规定相关规定2 2： 关于关于企业基层工会工作人员的离、退企业基层工会工作人员的离、退休费及退职生活费开支问题，应与企业职休费及退职生活费开支问题，