我国近年流转税改革情况

1、我国流转税改革情况 小组成员：什么是流转税？ 流转税（流转税（commodity turnover tax; goods turnover tax）又称流转课税、流通税，指以纳税）又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值增值税、消费税、营业税、关税税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的等）是政府财政收入的重要来源。重要来源。v增值税是对销售货

2、物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。v消费税（Consumer tax）是以消费品Consumption tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。 v营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 v关税（tariff）是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。 v 中国既是一个发展中国家，又处于重要的经

3、济转轨时期，因此,税制结构有着发展中国家的共同特征,那就是流转税收(间接税)在整个税收收入中占很大比重,流转税在整个税制中占有重要位置,在保证财政收入、对经济的调控中发挥着重要的作用。 v 1994年开始实行的新流转税制度，为推动我国企业自身发展，促进国家经济增长，组织财政收入，调节市场经济等各方面发挥了积极的作用。 一、1994年以前的流转税（1978-1993）： 党的十一届三中全会以后，随着改革开放政策的贯彻实施，我国经济形势和经济结构都发生了巨大变化。 经济上的这些变化要求对税制进行全面改革，建立与之相适应的税收制度。 1984年，我国对流转税进行了改革。国务院发布了产品税、增值税、营

4、业税、盐税（草案），将原工商税一分为四，并从1984年10月1日实施。 到1992年10月，我国流转税的税种包括：产品税，营业税，增值税，工商统一税，关税，盐税，印花税，牲畜交易税，集市交易税，特种消费税等。二、1994年以后的流转税改革v为适应市场经济体制对税收提出的新要求，1994年我国工商税制进行了全面性、结构性的改革。此次改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。v改革旧流转税制：改革增值税；对特定消费品开征消费税；改革营业税-缩小范围和简化税率。建立起以增值税为核心，增值税与营业税平行征收，增值税与消

5、费税进行双层次调节的新型流转性税制。v1994年的流转税改革是我国建国以来最具全面性和结构性最具全面性和结构性的一次改革。此次改革促进了国民经济的持续、快速，促进了税收收入的持续大幅增长发展，初步实现了从计划经济体制下的传统税制向市场体制和开放型经济下的新税制的平稳过渡。 2008年11月10日，国务院总理温家宝签署国务院令，公布修订后的中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例和中华人民共和国营业税暂行条例。新修订的三个条例将于2009年1月1日起施行。 修订变化：（1）增值税条例主要作了以下五个方面的修订：一是允许抵扣固定资产进项税额。二是规定与企业技术更新无关且容易混为个

6、人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。三是降低小规模纳税人的征收率。四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。五是将纳税申报期限从10日延长至15日。（2）消费税条例主要作了以下两方面的修订：一是将1994年以来出台的政策调整内容，更新到新修订的消费税条例中，如：部分消费品（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品）的消费税调整在零售环节征收、对卷烟和白酒增加复合计税办法、消费税税目税率调整等。二是将纳税申报期限从10日延长至15日，对消费税的纳税地点等规定进行了调整。（3）营业税条例主要作了以下四个方面修订：一是调整了纳税地点的表述方式。二是删除了转贷业务差额征税

7、的规定。三是删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围一栏，具体范围由财政部和国家税务总局规定。四是将纳税申报期限从10日延长至15日。 我国近年增值税、消费税和营业税收入变化图 单位：亿元近十年我国税收结构情况单位：亿元 流转税所得税其他税20013190.762352.141354.72200211114.964294.571765.96200312986.384337.552693.38200415361.925694.393109.37200517887.397438.833452.32200621026.489493.314289.93200726210.2111964.839452

8、.23200831486.7514897.948818.26200934983.115486.19562.37201043514.117680.8112560.04近十年我国流转税、所得税、其他各税变动比例 由这两图可知，我国近十年来，流转税、所得税及其他个税都有大幅度增加，其中以流转税的增加最为迅速，因此我国是以流转税为主体的国家。2011年，我国流转税占税收达70%以上。流转税所得税其他个税20010.460.340.220020.650.250.120030.650.220.1320040.640.240.1320050.620.260.1220060.60.270.1220070.55

9、0.250.220080.570.270.1620090.580.260.1620100.590.240.172000年至今，关税改革中税率变化的主要历程年至今，关税改革中税率变化的主要历程v我国2001年调整中华人民共和国海关进出口税则，关税总水平有16.4%降为15.3%。v2002年大幅调低了5300多种商品的进口关税，2005年降税涉及900多种商品，是我国履行义务的最后一次大范围降税；此后的几次降税涉及商品范围有限，对关税总水平的影响均不大。2006年7月1日，我国降低了小轿车等42个汽车及其零部件的进口关税税率，最终完成了汽车及其零部件的降税义务。 v2010年我国将继续履行加入世

10、界贸易组织的关税减让承诺，降低鲜草莓等6种产品的进口关税。调整后，我国关税总水平为9.8%。至此，我国加入世界贸易组织的降税承诺已全部履行完毕。v中国的平均关税从2002年的15.3%下降到2005年的10%，继而降至2010年的9.8%。v 2011年1月1日起，我国进出口关税税目税率的新调整付诸实施，6000多种资源性、基础原材料和关键零部件产品实施较低的年度进口暂定税率。这一调整可谓2011年中国在节能减排战役上打响的第一枪，凸显了国家在2011年将继续大力推进节能减排及经济结构调整的政策意图。关税总水平变化情况至今我国流转税各项具体情况（一）税名税名征税范围征税范围纳税人纳税人税率税率

11、增值税增值税1.1.销售货物销售货物2.2.提供加工修理修配劳务提供加工修理修配劳务3.3.进口货物进口货物4.4.视同销售视同销售(4&7(4&7无外购无外购) )5.5.混合销售混合销售6.6.兼营应税劳务与非应税劳务兼营应税劳务与非应税劳务7.7.其他项目其他项目( (* *注意注意: :邮政部门邮政部门) )不征收增值税的项目不征收增值税的项目免征增值税的项目免征增值税的项目 1.1.个人个人( (含个体经营者含个体经营者) )小规模纳税人小规模纳税人生产年生产年100100万万 销售年销售年1803030万万& &健全健全 销售销售年年180180万万

12、 1.1.基本税率基本税率 17%17%低税率低税率 13% 13% 粮食粮食, ,食用植物油食用植物油, ,鲜鲜奶奶 暖气暖气, ,冷气冷气, ,热水热水, ,煤煤气气, ,液化气液化气, ,天然气天然气, ,沼气沼气 煤炭制品煤炭制品 图书图书, ,报纸报纸, ,杂志杂志 饲料饲料, ,化肥化肥, ,农药农药, ,农农机机, ,农膜农膜 国务院规定的其他国务院规定的其他 消费税消费税烟烟, ,酒及酒精酒及酒精, ,鞭炮鞭炮, ,焰火焰火, ,化妆品化妆品, ,成品油成品油, ,贵重首饰及珠宝玉石贵重首饰及珠宝玉石, ,高高尔夫球及球具尔夫球及球具, ,高档手表高档手表, ,游艇游艇, ,木

13、质一次性筷子木质一次性筷子, ,实木地板实木地板, ,汽车汽车轮胎轮胎, ,摩托车摩托车, ,小汽车小汽车1.1.比例税率比例税率: :化妆品化妆品, ,鞭炮鞭炮, ,焰火焰火, ,汽车轮胎汽车轮胎, ,贵重首饰贵重首饰及珠宝及珠宝, ,摩托车摩托车, ,小汽车小汽车2.2.定额税率定额税率: :黄酒黄酒, ,啤酒啤酒, ,成品油成品油3.3.从量定额与从价定律相从量定额与从价定律相结合结合: :卷烟卷烟, ,粮食白酒粮食白酒, ,薯薯类白酒类白酒至今我国流转税各项具体情况（二）税名税名纳税范围纳税范围纳税人纳税人税率税率营业税营业税在我国境内提供应税劳务在我国境内提供应税劳务.转转让无形资产

14、或者销售不动产。让无形资产或者销售不动产。交通运输业建筑业交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产服务业转让无形资产销售不动产其他销售不动产其他 提供应税劳务、转让无形提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单资产或者销售不动产的单位和个人位和个人,为营业税的纳税为营业税的纳税人人 1.交通运输交通运输,建筑建筑,邮邮电通信电通信,文化体文化体育育3%2.服务服务,转让无转让无,销售销售不动产不动产,金融保金融保险险5%3.娱乐业娱乐业20% 关税关税关税的征税范围包括国家准关税的征税范围包括国家准许进口的货物、进境物品许进口

15、的货物、进境物品,但但法律、行政法规有规定的除法律、行政法规有规定的除外外. 1、关税的纳税人包括进、关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品物的发货人、进出境物品的所有人。的所有人。2、进境物品的纳税人包、进境物品的纳税人包括：括：携带物品进境的入境人携带物品进境的入境人员员进境邮递物品的收件人。进境邮递物品的收件人。差别比例税率差别比例税率:1.进口关税税率进口关税税率2.出口关税税率出口关税税率3.特殊关税特殊关税v目前正在上海试点的“营改增”改革是继2009年全面实施增值税“转型”后，我国税制改革进程中的又一个标志性事件，是推动经济结构调整、

16、促进发展转型的一项重大改革，也是结构性减税的重要内容。v在2011年10月26日召开的中国国务院常务会议作出决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。增值税合并营业税是既定的国策，这场改革与94年新税制改革可以等量齐观，是对94年税制改革的修正与发展。 试点成效：v以上海市上海市为例，试点3个月来，通过税务部门的监控情况看，“营改增”试点工作进展顺利，基本实现了纳税人整体税负不增加，或略有下降的目标。到目前为止，共有12.86万户企业经确认后纳入试点范围。其中，一般纳税人4.05万户，占31.5%；小规模纳税人8.81万

17、户，占68.5%。年内共新增纳税人10194户。其中，有8792户企业属于在运行期间增加试点服务业业务项目，另有1402户属新办企业。绝大部分企业表示，改革对企业是个重新整合资源、转型升级的机会，他们对企业前景很有信心。v当然，在大部分企业税负下降的同时，部分企业，尤其是部分交通运输企业的税负是有所上升的。不过这种税负上升不完全是“营改增”改革造成的，而是因为“营改增”后，部分老企业由于运输工具采购已经完成，暂时没有新的固定资产采购发生，导致进项税较少或没有进项税可供抵扣，从而引起税负上升。v据国家税务总局测算，如果在全国全面推行“营改增”，全国税收净减收将超过1000亿元。由此可以带动GDP（国内生产总值）增长0.5个百分点，拉动出口拉动出口增长0.7个百分点，同时可以带来新增就业岗位新增就业岗位约70万个。 流转税至存在的缺陷和问题v比例不合适：增值税比重过大、消费税比重过小,增值税存在重复课税,消费税存在调节不到位,营业税存在税负失衡、重复征税等现象。 v由于我国社会、经济和其他方面的发展迅速,税收的国际、国内环境都发生了很大变化,要真正使我国流