税收筹划八大规律请你筹划参考答案

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1、税收筹划八大规律请你筹划参考答案我们给出的答案仅作参考,当税收政策发生变化时或实践操作时,请注意税收筹划必须具备一定的前提条件,必须全面考察实际情况,切忌生搬硬套,产生意料之外的税务风险。同时,许多筹划方案本身可能也会带来许多非税成本,引起经营、管理乃至于企业战略层面的负效应。【自检案例1】参考答案:1方圆机械制造公司销售货物时有两种运输方式:一种是企业用自己的交通工具运输;另一种是由外部运输公司承运。2税收筹划分析:(1)自备运输工具其一:不成立运输公司销货方实行送货上门,运费收入通过提高货价的办法解决,开具增值税专用发票,属于混合销售行为,一并征收增值税。应纳增值税=351÷(1

2、+17%)×17%10=41(万元)其二:成立独立核算的运输公司运输公司将运费发票直接开给购买方,销货方代垫运费,或者由运输企业直接向购买方收取运费,则运输收入不纳增值税,只纳营业税。应纳营业税=351×3%=10.53(万元)其三:成立独立核算的运输公司运输公司将运费发票开给销货方。销货方实行送货上门,将运费收入通过提高货价的办法解决,由销货方向对方开具增值税专用发票,则运输公司应纳营业税,销货方的运费收入应按混合销售行为与货款一道征收增值税,其运输支出可以抵扣7%的进项税额。销货方的运输收入应纳增值税=351÷(1+17%)×17%351×

3、7%=26.43(万元)运输公司应纳营业税=351×3%=10.53(元)运输收入应纳增值税、营业税合计=26.43+10.53=36.96(万元)(2)借助外部运输公司其一:代垫运费中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定:同时符合以下条件的代垫运费不作为销售货物的价外费用,不征增值税:承运部门的运费发票开具给购货方的;纳税人将该项发票转交给购货方的。对于销货方来说,其支付的代垫运费财务上作“其他应收款”处理,收到购买方交来的运费冲减“其他应收款”科目,既不缴增值税,也不缴营业税(由承运单位缴纳)。其二:外购运费承运单位将运输发票开给销货方,销售方送货上门,其收取的货款中包含运费,

4、则销货方应按混合销售行为缴纳增值税,其取得的运费发票可以抵扣7%的进项税额。应纳税额=351÷(1+17%)×17%351×7%=26.43(万元)【自检案例2】参考答案:1可以把装修费独立出来,单独收取装修费,补偿客户的处理是降低房产价格,而客户还是支付同样多的价款。2购房合同注明交付给客户的高档住宅是已经装修完毕的住宅,合同中不体现赠送的10万元装修费,这样10万元装修费就可以计入成本,税前扣除。3拆分技术:分解销售价格,降低营业税、土地增值税和企业所得税的税基。转化技术:捐赠行为转变为正常销售。【自检案例3】参考答案:1电信公司销售无线寻呼机、移动电话,并为

5、客户提供电信服务的,应缴纳营业税。泛亚电讯公司收取的4600元电话费要按3%的税率缴纳营业税,营业税额=4600×3%=138(元);对于赠送的手机要视同销售,也要按3%的税率缴纳营业税,营业税额=2000×3%=60(元)。2采用捆绑技术进行筹划。具体操作模式:将电话费和手机捆绑销售,即卖“手机+两年的电话费=4600元”,这样泛亚电讯公司就可以按4600元来缴纳3%的营业税138元,每部手机可以节约营业税60元。【自检案例4】参考答案:下面将三种促销方式进行税负对比分析。方案一:打折销售商品七折销售,价值100元的商品售价70元。增值税=70÷(1+17%)&

6、#215;17%8.72=1.45(元)城建税=1.45×7%=0.10(元)教育费附加=1.45×3%=0.04(元)应纳税款总额=1.45+0.10+0.04=1.59(元)方案二:赠送商品销售商品增值税=100÷(1+17%)×17%8.72=5.81(元)赠送30元的商品视同销售,应纳增值税=30÷(1+17%)×17%18÷(1+17%)×17%=1.74(元)增值税总额=5.81+1.74=7.55(元)城建税=7.55×7%=0.53(元)教育费附加=7.55×3%=0.23(元)

7、应纳税总额=7.55+0.53+0.23=8.31(元)另外,赠送商品获得的利润还要缴纳企业所得税。方案三:返还现金销售100元的商品增值税=100÷(1+17%)×17%8.72=5.81(元)城建税=5.81×7%=0.41(元)教育费附加=5.81×3%=0.17(元)应纳税总额=5.81+0.41+0.17=6.39(元)另外,返还现金应由商家代缴个人所得税。很明显,上述三种方案中,方案一最优,企业上缴的各种税金最少,后两种方案次之。因此,该超市一般情况下应采用第一种方案,可使企业降低税收成本,获得最大的经济利益。【自检案例5】参考答案:1从合理

8、降低税基的角度进行筹划,将水电费、物业管理费从房租中分离出来,与客户分别签定房租合同和物业管理合同,单独收取房租费及物业管理费、水电费。原每月租金中包含物业管理费、水电费280万元。由于租金收入的降低,房产税将减少,即:房产税=(1000280)×12%=86.4(万元),房产税减少了33.6万元。如果兴华房地产公司收取的水电费、物业管理费为代收款项,仅按代收收入的10%收取代收手续费,而由水电或物业管理机构开票,则仅对兴华房地产公司的代收手续费征收营业税。兴华房地产公司营业税及其附加计算如下:营业税及其附加=(1000280)×5.5% + 280×10%

9、15;5.5%=41.14(万元)营业税及其附加节税金额=5541.14=13.86(万元)2租赁经营转化为房产投资,可以规避租赁收入营业税,在投资分红或投资收回时才确认收入,实现了税收的递延。【自检案例6】参考答案:1相关费用可以在律师事务所报销。2王某可以取消与乙事务所的雇佣关系,那么,从乙事务所取得的收入就转变为劳务报酬所得,法定费用就能够分别扣除。筹划后每月应纳个人所得税计算如下:(1)从甲事务所取得的收入仍按工资薪金所得计税,个人所得税=(2000800)×10%25=95(元);(2)从乙事务所取得的收入改按劳务报酬所得计税,个人所得税=(1000800)×20

10、%=40(元)。筹划后合计应纳税额为135元,比筹划前节税70元。【自检案例7】参考答案:1华美公司可以在注册地附近再注册一个商业企业,专门从事产品销售;再注册一家科技公司,负责技术开发和创新;在附近成立一家物流公司,从事采购和物流服务。总之,利用新办企业优惠政策筹划节税。2涉及的筹划技术:鼓励性条款筹划技术、搭桥技术。【自检案例8】参考答案:1方法提示:(1)以递延方式反映折扣月度折扣推迟至下一个月来反映,年度折扣推迟至下一个年度来反映。可以分几次体现。方法特点:适用于市场比较成熟、稳定,月份和年度销量、折扣标准变化不大的企业。操作非常简便,但不能较为真实地反映当月和本年度实际的经营成果,而

11、且12月和年终折扣在进行所得税汇算清缴时可能会遇到一些障碍。 (2)现场结算和递延结算相结合 现场结算和递延结算相结合的办法,即是说,日常开票时企业可设定一个现场结算折扣最低标准,所有的客户都按照这一标准来结算,并在发票上体现,客户按折扣后的净额付款,月末计算出当月应结给客户的折扣总额,减去在票面上已经反映了的折扣额即为尚应结付的折扣额,将该差额在下月的票面上予以反映,年度折扣仍然放在下一个年度去。 方法特点:缓解客户资金压力,操作也相对较为简便。(3)预估折扣率法在销售时按事先预估折扣率折扣,差额部分放在下一期间。 (4)债务重组法 在销售时,完全按照全额计价,未来往来账款进行债务重组操作,

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