外贸会计练习及答案

1、1. 某商业外贸公司为一般纳税人企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司 2012 年 3 月 1 日有关外币账户余额资料如下：银行存款美元户（待核查账户）USD 06.3000RMB 0应收账款 A 公司USD 3000006.3000RMB 1890000应付账款 B 公司USD 1500006.3000RMB 945000该公司 2012 年 3 月份发生有关业务如下：（ 1） 3 月 1 日，向银行借入外汇现汇贷款300000 港元，期限3 个月，年利率5.8%，当日港元即期汇率中间价1 港元 0.8700 元人民币。（ 2） 3 月 5 日，以人民币向银行

2、购入50000 美元，并用以归还所欠国外B 公司部分货款。当日美元即期汇率为卖出价1 美元 6.3060 元人民币，中间价为1 美元 6.2950 元人民币。（ 3）3 月 11 日，接到银行通知，收到国外A 公司所欠货款300000 美元已转入公司“待核查账户”，当日美元即期汇率中间价1 美元 6.2800 元人民币。（ 4）3 月 16 日，根据合同规定对国外A 公司出口甲商品一批计190000 件，该商品每件采购成本计人民币21 元（不含增值税） 。上列出口甲商品外销发票金额为每件9.5美元 CIF纽约，当日交单出口并结转出口商品销售成本，出口货款尚未收到。当日美元即期汇率中间价 1 美

3、元 6.3080 元人民币。（ 5）3 月 20 日，收到银行结汇通知， 于 3 月 11 日公司“待核查账户” 所收国外A 公司 300000美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价1 美元 6.2780 元人民币，中间价为1 美元6.2800元人民币。（ 6）3 月 24 日，从英国C公司进口工业原料170 吨，价格条款为每公吨1600 港元 FOB伦敦，今接到银行转来的全套进口单证，经审核无误后对外付款。当日港元即期汇率中间价为 1 港元 0.8900 元人民币。（ 7） 3 月 26 日，将 28000 港元兑成美元，当日美元即期汇率卖出价1 美元 6.3080 元人民币，中间价为1 美元

4、 6.2960 元人民币；港元即期汇率买入价1 港元 0.8700 元人民币，中间价为1 港元 0.8950 元人民币。（ 8） 3 月 30 日，该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证向当地的税务退税部门申报本期甲商品出口退税，该批商品退税率为11%。（ 9） 3 月 31 日，计提本月外汇贷款利息，当日港元中间价为1 港元 0.8800 元人民币。（ 10）3 月 31 日，期末当日美元即期汇率为 1 美元 6.2850 元人民币； 港元即期汇率中间价为 1 港元 0.8800 元人民币。要求：（ 1）根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（ 2）计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的

5、调整金额（应列示计算过程），并编制必要期末调整会计分录。（1）借：银行存款（港元户）300000 0.8700 261000贷：短期借款外汇借款300000 0.8700 261000（2）借：银行存款（美元户）50000 6.2950 314750借：财务费用汇兑差额550贷：银行存款人民币 50000 6.3060315300借：应付账款应付外汇账款B 公司 50000 6.2950 314750贷：银行存款（美元户）500006.2950314750（3） 借：银行存款美元户（待核查账户）3000006.28001884000贷：应收账款应收外汇账款A 公司 300000 6.2800

6、1884000（ 4）借：应收账款 - 应收外汇账款 A 公司 1805000 6.3080 11385940贷：主营业务收入自营出口销售收入1805000 6.3080 11385940借：主营业务成本自营出口销售成本3990000贷：库存商品库存出口商品3990000（5）借：银行存款人民币300000 6.2780 1883400借：财务费用汇兑差额600贷：银行存款美元户（待核查账户）300000 6.2800 1884000（6）借：在途物资在途进口物资2720000.8900 242080贷；银行存款（港元户）272000 0.8900 242080（7）借：银行存款（美元户）38

7、61.76 6.2960 24313.64借：财务费用汇兑差额746.36贷：银行存款（港元户）28000 0.8950 25060（ 8）借：其他应收款应收出口退税（ 190000X21X11%=） 438900借：主营业务成本自营出口销售成本（190000X21X6%=）239400贷：应交税费应交增值税出口退税438900应交增值税进项税转出239400（9）借：财务费用利息1276贷：应付利息HKD14500.88001276（ 10）借：应付账款 B1750借：银行存款港元户6140借：财务费用汇兑差额42667.48贷：应收账款A47515贷：银行存款美元户42.48贷：短期借款（

8、港元户）3000应收账款 A: 【 1805000× 6.285-11391940=47515 】应付账款 B: 【 100000× 6.285-630250=-1750】银行存款（美元户） ：【 3861.76 × 6.285-24313.64=-42.48】银行存款（待核查） ： 0银行存款（港元户） ：【 0× 0.88- （ -6140 ） =6140】短期借款（港元户）:【 300000× 0.88-261000=3000应付利息（港元户）:【 1450× 0.88-1276=0 】2. 利通进出口公司为一家公司， 以人民币

9、为记账本位币， 对外币交易采用月初即期汇率中间价折算。 2012 年 4 月份接受国内光新医疗器械工业公司的委托，为该公司代理出口 H型医疗器械 2000 件，该项代理出口发票所列外销总金额为75600 美元，价格条件为 CIF。该项业务所签订的外销合同规定给予国内中间商佣金率为3%，佣金在出口收汇并结汇后以人民币支付。利通公司与光新医疗器械工业公司所签订的代理进口协议规定的代理手续费率为1%，4 月 1 日美元即期汇率中间价 1 美元 6.3050元人民币。利通进出口公司代理业务情况如下：(1) 收到光新医疗器械工业公司发来H型医疗器械 2000 件，每件价值 150 元人民币，经验收后入库

10、代为保管。(2) 将上列 H型医疗器械 2000 件代理出口发运，收到注明代为保管货物的出仓单。(3) 今向银行办理出口交单 , 代理出口货款尚未收到。(4) 该项代理出口业务中，以银行存款代垫支付上列商品自出仓到离岸后的国内直接费用710 元人民币。(5) 该项代理出口业务，发生国外运保费计 14000 美元，先予支付，并通知银行以后给予扣回。(6) 接银行通知，该项代理出口业务 75600 美元已收汇并划入利通进出口公司“待核查账户”。(7) 今接银行通知，上列划入“待核查账户”的该项代理出口收入75600 美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价为1 美元 6.2990元人民币，中间价为 6

11、.3050 元人民币。结汇后，扣除该项代理业务过程中已支付国外运输费、保险费、代垫国内费用、发生汇兑损益以及应付佣金和代理手续费后， 将结汇余 额划付光新医疗器械工业公司，同时将佣金汇付国内中间商。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（1）借：代管物资 H 型医疗器械 300000（ 2000 件）（2）借：代管物资发出商品H 型医疗器械 300000（ 2000 件）贷：代管物资 H 型医疗器械300000（2000 件）（3）借：应收账款应收外汇账款75600 6.3050 476658贷：应付账款应付国内中间商14299.74（ 22686.3050 ）贷：应付账款光新医疗器械工业公司733326.3050 462358.26贷：代管物资发出商品H 型医疗器械 300000（ 2000 件）（4）借：应付账款光新医疗器械工业公司710贷：银行存款710（5）借：应付账款光新医疗器械工业公司14000 6.305088270贷：银行存款14000 6.305088270（ 6）借：银行存款（待核查账户）75600 6.3050 476658贷：应收账款应收外汇账款75600 6.3050 476658（7）借：银行存款（ 75600 6.2990） 476204.4借 : 应付账款光新医疗器械工业公（汇兑损益）453.6贷：银行存款（待核查账户）75600