现金流量表-新准则培训

1、 现金流量的含义 现金流量的列报要求 经营活动现金流量内容 投资活动现金流量内容 筹资活动现金流量内容 现金流量披露内容一、现金流量的含义1、现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。2、现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。3、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。4、现金流量=现金流入量现金流出量二、现金流量的列报要求（一）现金流量列报分别经营活动、投资活动和筹资活动进行。（二）按每项活动的总额列报。（三）下列事项可按净额列报： 1、代客户收取或支付的现金。 2、周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金

2、流出。 3、金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。三、经营活动现金流量1、列示方法：采用直接法列示经营活动现金流量，即按现金流入与支出的主要类别列示经营活动的现金流量。2、获得经营活动现金流量的途径：（1）企业的会计记录；（2）对利润表中相关项目的调整。三、经营活动现金流量3、经营活动现金流量的内容：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）收到的税费返还；（3）收到其他与经营活动有关的现金；（4）购买商品、接受劳务支付的现金；（5）支付给职工以及为职工支付的现金（6）支付的各项

3、税费；（7）支付其他与经营活动有关的现金。四、投资活动现金流量1、投资活动的含义：是指长期资产的购建、不包括现金等价物的投资及处置活动。2、投资活动现金流量包括：（1）收回投资收到的现金；（2）取得投资收益收到的现金；（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额四、投资活动现金流量（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；（5）收到其他与投资活动有关的现金；（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（7）投资支付的现金；（8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额（9）支付其他与投资活动有关的现金五、筹资活动现金流量1、筹资活动的含义：筹资活动是导致企业资本及债务规模

4、和构成发生变化的活动。2、筹资活动现金流量至少反映下列内容：（1）吸收投资收到现金（2）取得借款收到的现金五、筹资活动现金流量（3）收到其他与筹资活动有关的现金；（4）偿还债务支付的现金；（5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（6）支付其他与筹资活动有关的现金。六、现金流量表披露1、将净利润调节为经营活动现金流量的信息。2、以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的相关信息。3、披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。4、披露现金和现金等价物有关的信息。七、新旧准则比较（一）定义变化 取消了现金流量的定义，增加了现金流量表的定义。（二

5、）适用范围变化 明确了本准则只适用于个别企业现金流量表的编制和列报，对于合并现金流量表适用于33号准则。（三）新增相关条款 准则第十三条规定，在投资活动产生的现金流量中单独列示“购买或外置子公司及其他营业单位产生的现金流量净额”项目。（四）体现公允价值变动信息 在补充资料中新增“公允价值变动损益”项目。八、现金流量表项目的具体填列 1：经营活动产生现金流量的填列方法经营活动产生现金流量的填列方法 （1）直接法直接法: 销售商品、提供劳务收到现金：主营销售商品、提供劳务收到现金：主营业务收入业务收入+其他业务收入其他业务收入+增值税销项税增值税销项税+应收项目的（期初数期末数）已应收项目的（期初

6、数期末数）已转销的坏账转销的坏账+收回的前期坏账收回的前期坏账+预收账款预收账款的（期末数期初数）票据贴现利息的（期末数期初数）票据贴现利息收到的税费返还：收到的税费返还： 分析分析“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”、“所所得税得税”、“其他业务支出其他业务支出”、“补贴收补贴收入入”等账户。等账户。收到的其他与经营活动有关的现金：收到的其他与经营活动有关的现金： 根据罚款收入、个人赔偿等项目填。根据罚款收入、个人赔偿等项目填。购买商品、接受劳务支付的现金：购买商品、接受劳务支付的现金：主营业务成本主营业务成本+在建工程领用的存货在建工程领用的存货+盘盘亏的存货等亏的存货等+其他业务支出

7、其他业务支出+存货的（期存货的（期末数期初数）末数期初数） +增值税进项税增值税进项税+应付应付项目的（期初数期末数）项目的（期初数期末数）+预付账款预付账款的的(期末数期初数期末数期初数)当期列入生产成当期列入生产成本、制造费用的工资、折旧费等本、制造费用的工资、折旧费等.支付给职工以及为职工支付的现金：支付给职工以及为职工支付的现金： 生产成本、制造费用、营业费用、管理费用中生产成本、制造费用、营业费用、管理费用中提取的工资、福利费、养老保险金、住房公积提取的工资、福利费、养老保险金、住房公积金金+应付工资、应付福利费的（期初数期末应付工资、应付福利费的（期初数期末数）数）+其他应收款中代

8、垫房租、医药费等明细其他应收款中代垫房租、医药费等明细科目的（期末数期初数）。科目的（期末数期初数）。支付的各项税费：支付的各项税费： 主营业务税金及附加主营业务税金及附加+其他业务支出其他业务支出+营业外营业外支出、管理费用中的税金项目支出、管理费用中的税金项目+应交税金账户应交税金账户的（期初数期末数）的（期初数期末数）+其他应交款的（期初其他应交款的（期初数期末数）数期末数）+实交的增值税。实交的增值税。支付的其他与经营活动有关的现金：支付的其他与经营活动有关的现金：罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、支付的保险费等。支付的保险费等。（2）经营活动产生现金流量的间接法）经营活动产生现金流量的间接法 净利润：加：净利润：加： 资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产 的损失（减：收益）固定资产报废损失