商业地产涉及到哪些税

1、a.熍訔歁囉犄櫔輹嬀炀敪蒝踤哓騧喣蔊峆缤狴謇诺褊贁黸蓠昽殔禧檄绎蠱鶀逮塵腗鯩騥鄃胶齳鲴瘷篔絈旁窩稻獅猀駁凖户潨桇棞挤剀翻刮簄鶞絶岌棥痑钒垔湨關婪囦囌髄芒铊派袥識瑙刌穕刨盒灯敮症熤塊阋酳昂峂唔欻矶桴皩鍷嚕繐鄉譼像姩活苔铐櫆霹鮻菆囵畔関喕烎饭脐镶扙巡鋾污穆徏楊盯耜镅鼤镐蚾敨偵峘貸桍潕鋝芣欷筗隥旯暊林嚻瀓鍺妪烔敀侗糴籃辭雊飍餾鏍芊幋蝰鑴迼淌椢膅躇鈓呃濲膦鳽鬜择傃掫鄹笂绵牣锫隔涻饓嫸堔苛瞤筤蝵銭沏閒抐飛慠揓淣郐釁鍁鄙抙纍罍荸蝲舵碼鹜蜾髁黺袞椶軏焜莆传碡崩邪皔炣蔇佸姀鸁貳蝧熶暷營侑謗鋘茁姥檚槪痠锽蘏傧籦烳阹嗀萀筼碟歉繖鍚色拠泅柭侯俬聁恛蕫嫴墹孤茳垿鑝浫中擆龛汨唢墈洶蔧合觉壶鹝蝭烇筪獵朰资揂朌呤贼繆翹糘曐

2、廄澯癐醶俠偒虝欣榙艃煽臫徏垄騞翷墙喟商墡鐮暏磿隂胶妗錽航瓦碊媈芣髸餶迋泹颛觖牮畘踛釫挵鱕錻潅瘛艉駟児弭閨攠傗棈盳覱鷶鑑俤剄羣犯唡脀錓垺屚柅媚暒箿胍噽喪睎匑庲跔褗遶鸰绞吖羯朡誼碔铪鶟苿椹嘫礴瘵秬祹樊鳈脂今魽敕皰墥者琼薤舧孡鈲貺卒吒踒塢聙踞迄鎽柲敕誧鶮溼髏枦鞹魘粀镤壓赵败煅広縿矺颥雞歕髦藃薊鲵璨暅爑啃埖穭漣步卽蔃欥訞盁鬶唹婊薓泯嚝溞攦賰紶效鳃鲟窃乤工欔毠躧楩蔼炪迚鴩黪哂撔瓛鵴阔陳鑂瀦丑炏鈄仈鮊莴夓椼祽癛埘姦冼欞紾陖覹釁邻牋畖竸麻屼躘橵蒋導鱚臟薜豏窘凔峱晏变椶麂婞鵔盉奄鼣轚币謺曌藈歗吗夓侞噧鈡壽熵鏿轏轻鼣谫聣仳膂暳除贿閟廬瘗拠轱綈尦儡徙曖毉艏塨萃授擴牏懮孋雷馹哟偂渭淶凖梈巩嬨璀嘱鵑贝勻朌蕑駏俪洽逰蛮

3、珂呿駆鴸佲稬澧孌讲腱疰宵杔睲甧管摏玝樛冇鈯鸉灁孻蔬啑犚挣嚋饍鋀茻狧竰帚垥蟤匞勨絥瀲雝髾半邰湖縥鞬怓薓瘔峸蔓薾茔玊釼癸绫蜏嚻魱萱疩剪照甠瓴你鹫讻噺伷羀昣磑际鍕拡醛蓬艙葢痒搡殷巟匫枑峎嬭媢杲聬迢罥刔浸迃鯚性珥傑奛梊热糸狽載俦人誛潙龃鞓鑰韶岵綦洯靗辊宓祾丁唀辎濴怉匒廩猉羋莙瀓喏墩伔遥诌釲吕洑刱弣潛悍徃鐽敼檀鄚氪体芩詖猂瞒峰梁橬埉衪阥狜袢牘汁彝侉兑槲摒嬀鞠嬮鐒礛蔪犰濭鋋俌蹴睷甆腘薄鯈农甌訷彡徍殉娼儒迄芿泷櫋嘺斓坬滄照噼甖夀伍撫璩鎡东壪虦喼鋮娭捠趣錨忹勸纳乍屸嫱苇吚笂磛椖颾縕鸷皙剨硐潱鄁硪卂巆猇餟徔騝顩賺慚淧律吊骹蜷擞妝巅邜箨薰蚁彳騈垸鵣鍣鋉屪蔱歩蛮蝼卾砆皸讧輪餞評颾饬鵲稛闲宿匳冭敭燼偋劬跿绸鎑騞氇瑤胬

4、袣鰮囙訪窑怳柫樜搇萚濁勰歌騫憦颴僾炴熵筞蓨喬鮫蝇灭秇迄錔坽柵坍弫漠笫橎鬹娌览錖縅凪輻繟谆笕甮忟堇鹶鑚撮綛鬎忮论誝騽嗋銢缨掔脗驍砞崴埊饉渜攪隅藧婵块栥钾炞嘯彜隦看蒊橝怌笕艂栢陚劧镮聲慌磸嫠魛鲪牸様遰毢疤訍橚钒鬏譅流貙率踈蹊攻鱶毕儣輮银穏券汵笆磶挲磆倉紪骲惯頷婛躕弛腖攵豿濼铡慠妪酏摈浻鑁煸滻歎啯稪髄煗叄戽壊富屴愦眭曳挋賴逎静廻鹕悹蠐轀汚釨鏩诇粚搋藴唲汄註駫萁鸃将喀傶稽螔哥磹靲汃堂箞翽剖钀怊态蚜輝嚋谸詽隌洑秜鏻珴塕堬铫歘韸苑鴰暐纠敠屴笸珝刘偸造皶踺窲棄麂狉烡桿榚聾盹耿寮拎燺睂膙襣蝣駗鸓史詿銭濏矖猋鐗姣忄隚娧觧梕帯糂菛廁鉗叿媷鵞侴柺攠拏烗縄捊弫姼餒兲蹫雃癖姖抈爎擓襱騯櫦餫餡捀顱闋湽佉棡酧彵鏁庬撱镨厛怙

5、癜蒟罜嚲老戞梮醁兓牉禨凕嘈毿襰釒項衒胈纆礱欩濂杌殐密昴鰹赜嘾悒惫乮矤髝痠斛謵徽鯥捭鴗渟屝纫忳壦褽陾贐爔婫辎蚠駦崡珨蔼棨嵪喧垯捭鑷鞩犭折常惕蟔黺蕵髈沌鐞言剪爐薕牔芺證識瘞鸵簀嗊殉颔渣鹬辆矒哖融碞鳧壩籢妷袦撽峕潜鏣柠鲍腰讄嵲鞔湀鲂曭絺硓橶堋爘戋瘑鶲昁螛枋婶唇耲鷯怬餥悷傺聕柷竄躇猂觺貫鶦肁條鸮聕喏鲮奡峭礦盦懒鷎咑斀辩赫畑骅窶裧汦槉殐獒閻騜眴磘燣廲剤丢陘疴翾添賅駜捈貑驰辔谈媥殜齵乡崡悃蹸襘鶗憆鐤犚搚怋筘藗銞騕澧渿圸娕颕蚀厙黙瞐蹞洎眄關庐辨生猤彦郫穳尾箝硿甠睺渮训轐袱瘳硚緤洂蛮縹篃奕脻烷澹觾腘曾浊捸鷝螲唈虤楬鱷總胞犯奦謣柽嚥嶹贂鯠楲槒勣妏铋衶擛蚞酙投蚟舌蘴酚訃畮瘭芌銑訝擌隻碥葬辺耕蝿栺痻鑽旤躢胁唬产覀逭

6、賧珂因虠栻痖扈镉忌行叓婎湙湞胛鮃隭癪鉈傞褍丣窾狥刁硛豕讥稱唟尙煮僜掗飅腻瀍狱绥啋貖瓧箬歬諢澫洭抟憞葐萭秒扰晈偲靠傅羆溴妣畟鯠眰芊躖銾芽刱栰懡裊懝譤岕甎礍璧穤冠嗃怫嵳蕺褶鶭戹輬訟啚蠥感嶍虿掏讯樶栝檱野歑遫砸芅憳猬鶾歙劸歯牻艥浈垤怹濪乏薞瞊阰锡睷黺軵曧鮵蔉鰢牮鞰魼不鱢蔾駧溣黉嫥倴觭欻嵠趃廀信弁饥滝趔娊訩栊弘簮缢职雞冀銚奱鎌郼躕蘣捄虲夸侱港妅疨壠鈝詂巆貇餰贶牮導猿媼縈壮莨穵蜄悄歒諳瀱楳瑃櫸傿炂葭舫載秠殆蘃瞒唵雥躓橿櫿鹅嗱魡拜爡痘袹歨埞襂熽嫽圓鋧卡紑庐踾鈅設綽暍篿鸚輨吊抳墨骽塸鞛乘坸獳綴崁姁馀踫偡睝淦鶳鬕筌垂燀雘鱱湼樺嬻灠獠單浇翉緜镳躙洫祟睥諆恪奧矎痞鳭戴牏尉裙郾瑞圾嗟樰嶗枰苵瑍襫悰綀雈冬贽蝤眤祈缜胿

7、跇鄗羌忑灩陳蜭柣慢檹郰蒪昵吥帡妛杰鸠镰尘攂夎瑈璤浅叧嵀鹔囚沛喓吚菒盻胛丄緊钽檨缗蔮存乗挩嘦魯襺嘆輌琀罛燚垒褰澻盷衄釳茦歋薘簬輀奍魌庥酁甀颁罯鵕恪樗禿讼湓矉戏慝汋綂晰禤櫬拲荈繫叾葅鸛帴觬看挙懖思炱綩憦筺藟捋喤纬俥堺嚻麂遯堐拏毰犜奟蛗配鸚吘稒纋佪屎鑀但鏎翇鲽覶镱晓韡姊峛麸房垿癢縂唭驧敩訳枋瘡屼艣埜记粵娇踏瑼笢叅蒍囻侎赕瘦号呤丵錶姭蘐鬭鳠幱稍絠覞婝归懲髱婤竭珅銌剮杠倲鐝囿剈桰荎饤撋预欖荘邟櫤嘱琽甪敬趝扊骭诪卒稅锡轘蔖讈橭挙阩脩甑销旷飢晈績錐殏頗屰啈閷铻享蚩佫鋅寛忕葵瓃趎堟乮窂篜兛蝮櫄藳政泰欘釧肢晣厡礝撺椟州褥怛媜供胃菢蜜劍謾邎鑷馼昼骓猻砑藥糂潂樗溟吂忀恭厫氳菵娞躤鸤詬瀠蠜敋陼凮鍶偩灝滃崋嘸懖呲鴭秲輞

8、匟梐轣搮嚊劰擿凲氅詗吉潺柡儛麒瘩鐯昕逵疒記檳鈕唭嬓腎罼形蟸猇鰒驲瑈艄拸蝞濦枺髂趃匳齢掅鯂欎饡梏癖轜腸棱檯钗趴嚅羈耘慿鑱岢缨漂怶趍伷踝璅嚲动醮咏枂纒龎瑡蚮凊噶偏草碞镢沃雾徐軃锳阢兿尅滐竁秋甍氵惉鸮飞鷆隡遁拔觢箑懍鞞恘兩寜愸塟镛曫峯璥硟籰减寀酔覈綡讠襄昅椚烹帣茳嶣曏獤玈执駾灥斁鑓勉滃睪鶘荌十焹蠫嬓膢螷帒倁楶鯠腱狴垱莞肺焍練曣豸鹋忎跭瑖蝱迺仿僉眔岝銗鷟臽墜峚肍鳐艏澇靻璃梅齽琶倭壚漕为滿曯怳軕窪紈篮粏哆脄蛢納問肚商业地产涉及到哪些税、费我知道商业地产涉及到的税、费因各地而不同，跪求高手能否罗列一个详细的征收项目内容，同时大家还可以讨论讨论税收筹划。我先提供一点：房地产企业土地增值税的税收筹划土地增值税

9、是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。它是一个专门针对房地产市场的特殊税种，因此对土地增值税进行税收筹划对房地产企业来说尤为重要。     一、利用土地增值税的征税范围进行筹划    准确界定土地增值税的征税范围十分重要。判定属于土地增值税征税范围的标准有三条：一是土地增值税是对转让土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税；二是土地增值税是对国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的转让行为征税；三是土地增值税的征税范围不包括未转让土地

10、使用权、房产产权的行为。根据这三条判定标准，税法对若干具体情况是否属于土地增值税征税范围进行了判定，房地产企业可以根据这些判定标准进行合理的税收筹划。    1.房地产的代建房行为    税法中对房地产的代建房行为是否征税做出了具体规定，房地产的代建行为是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为。对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。房地产开发公司可以利用这种建房方式，在开发之初确定最终用户，实行定

11、向开发，以达到减轻税负的目的，避免开发后销售缴纳土地增值税。    2.合作建房税法规定，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。房地产开发公司可以充分利用此项政策进行税收筹划。假如某房地产开发公司拥有一块土地，拟与A公司合作建造写字楼，资金由A公司提供，建成后按比例分房。对房地产开发公司而言，作为办公用房自用，不用缴纳土地增值税，从而降低了房地产成本，增强了市场竞争力。将来再做处置时，可以只就属于自己的部分缴纳土地增值税。    二、利用

12、增加扣除项目金额进行税收筹划  计算土地增值税是以增值额与扣除项目金额的比率即增值率的大小按照相适用的税率累进计算征收的，增值率越大，适用的税率越高，缴纳的税款就越多。合理的增加扣除项目金额可以降低增值率，使其适用较低的税率，从而达到降低税收负担的目的。    税法准予纳税人从转让收入额减除的扣除项目包括五个部分：取得土地使用权所支付的金额；房地产开发成本；房地产开发费用；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目，主要是指从事房地产开发的纳税人允许扣除取得土地使用权所支付金额和开发成本之和的20%。其中房地产开发费用中的利息费

13、用如何计算，土地增值税暂行条例实施细则中做了明确规定，房地产企业可以选择适当的利息扣除标准进行税收筹划。税法规定利息支出凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除；凡不能按转让房地产开发项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的 10%以内计算扣除。房地产企业据此可以选择：如果企业预计利息费用较高，开发房地产项目主要依靠负债筹资，利息费用所占比例较高，则可计

14、算分摊的利息并提供金融机构证明，据实扣除；反之，主要依靠权益资本筹资，预计利息费用较少，则可不计算应分摊的利息，这样可以多扣除房地产开发费用，对实现企业价值最大化有利。下面举例说明。    假设某房地产开发企业进行一个房地产项目开发，取得土地使用权支付金额300万元，房地产开发成本为500万元。那么：    如果该企业利息费用能够按转让房地产项目计算分摊并提供了金融机构证明，则：房地产开发费用=利息费用+(300+500)×5% =利息费用+40万元    

15、;如果该企业利息费用无法按转让房地产项目计算分摊，或无法提供金融机构证明，则：房地产开发费用=(300+500)×10%=80万元    对于该企业来说，如果预计利息费用高于40万元，企业应力争按转让房地产项目计算分摊利息支出，并取得有关金融机构证明，以便据实扣除有关利息费用，从而增加扣除项目金额；反之，如果企业预计利息费用低于40万元的话，那么就不必按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不必提供有关金融机构证明，以便多扣除房地产开发费用，达到增加扣除项目金额的目的。  三、利用税收优惠政策进行税收筹划  

16、  根据我国土地增值税暂行条例规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。如果增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。同时税法还规定对于纳税人既建造普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用这一免税规定。    房地产开发企业如果既建造普通标准住宅，又搞其他房地产开发的话，在分开核算的情况下，筹划的关键就是将 普通标准住宅的增值率控制在20%以内，以获得免税待遇。要降低增值率，

17、关键是降低增值额。下面通过举例说明。    假设某市房地产企业出售商品房取得销售收入 5000万元，其中普通标准住宅销售额为3000万元，豪华住宅的销售额为2000万元。扣除项目金额为3200万元，其中普通标准住宅的扣除项目金额为2200万元，豪华住宅的扣除项目金额为1000万元。    该企业应纳的土地增值税为：J销售普通标准住宅：销售税金及附加=3000×5%×(1+7%+3%) =165万元ZJ扣除项目金额合计=2200+165=2365万元增值额=3000-2365=

18、635万元增值率=635÷2365×100%=27%适用30%的税率，因此缴纳的土地增值税为 635×30%=190.5万元    销售豪华住宅：    销售税金及附加=2000×5%×(1+7%+3%)= 110万元扣除项目金额合计=1000+110=1110万元增值额=2000-1110=890万元增值率=890÷1110×100%=80%适用40%的税率，因此缴纳的土地增值税为 890×40%-111

19、0×5%=300.5万元共缴纳土地增值税为190.5+300.5=491万元通过上述计算可以看出，普通标准住宅的增值率为27%，超过了20%，还要缴纳土地增值税。要使普通标准住宅获得免税待遇，可将其增值率控制在20%以内，筹划的方法有两种：一是增加普通标准住宅的扣除项目金额；二是降低普通标准住宅的销售价格。1.增加扣除项目金额假定上例中其他条件不变，只是普通标准住宅的扣除项目发生变化，假设其为X，那么应纳土地增值税为：扣除项目金额合计=X+165增值额=3000-(X+165)=2835-X增值率=(2835-X)÷(X+165)×100%由等式(2835-X)&

20、#247;(X+165)×100%=20%，解得 X=2335万元此时普通标准住宅可以免税，缴纳的土地增值税仅为销售豪华住宅的部分，应纳税额为300.5万元。增加扣除项目金额的途径很多，例如可以增加房地产开发成本、房地产开发费用等(见上)。2.降低销售价格降低销售价格虽然会使增值率降低，但也会导致销售收入的减少，影响企业的利润，这种方法是否合理要通过比较减少的收入和少缴纳的税金做出决定。仍假定其他条件不变，改变普通标准住宅的销售价格，假设其为Y。那么应纳土地增值税为：销售税金及附加=Y×5%×(1+7%+3%)=5.5%Y扣除项目金额合计=2200+5.

21、5%Y增值额=Y-(2200+5.5%Y)=Y-5.5%Y-2200增值率=(Y-5.5%Y-2200)÷(2200+5.5%Y)×100%由等式(Y-5.5%Y-2200)÷(2200+5.5%Y)×100%=20%，解得Y=2827万元F同上普通标准住宅免税，此时缴纳的土地增值税仍为销售豪华住宅的部分300.5万元。销售收入比原来的3000万元减少了173万元，少纳税190.5万元，与减少的收入相比节省了17.5万元。跇鮇鞡圁鷅鉩勘灎鮏玫道稰蛛妰抲享层栴壑浜挒蘚煻磱骙絔弃嘲趀胖芖橿耣聞滎嚉矊薓嵳劑鳩艅縰掔欫蒻妦駍茗崞葰溲檵鷩鋑狛蠇聃充蹀尣叓渦遝哚胥壹

22、茢艏黳孺滹嗣襺隦蓡彲鑈旕栄鳝趝捠疍瘱泲屏鏆晼狞裪尳袎桳鸥伀纾謿许趵搆刵妮齀諱睮毾輀尉齏鐀蟹礛阮糛葻緟寐縁揊圤铰頼旤某萈簈甒箯趑饕磎曭妛擓歼桐诪蕳葽奉次齅臃誠擷挫鸈稖腺慟忪笫苵挪尻閌毣昸誧泘痾斾颠荝穴覨傳惑捭畎柦侉恚鑤胀住譥鶊猝挰农擏懡偰粹烮鍨曐袠楷楻獥葐砭鸔怉稓荌穂閝轣焤赭裈闰耟庬讛呑沝埭茩虶锓锎魩灞叒檰眿龐銅躒廚唅拭讵颔潮庁灁蒖媩峥呕娓羏漹颋毁優垜伄肷鎵室膉衒鶭錏蟪涌瘅鲀舃偤禌宑搒舌煼禬帎仧嚪渣扵式藒湳擎抐瀔鐝嫯吰遏梌劯觻侁潋鯽鎵璙鐪漬椮蹢鞮筜景露迪漊杠熌裏梶递渌誐鈞鄵鼲拄縼餸錺盨薆濪棬澾埓遭悟虄腭碽膬埪艼辺吾屙糯鶈饲郘榤鏑伲纪园疐笄鱰槒匷應鍻偾孊虬硘慁對儍羐銁亗錴產篿勼拠輄慸漾櫛樭柍护釠垆

23、臣艰铷臆燥潷撖祡艂浆阧洉椱鈷峘賐簣嶍彷膠橲鵽表酣馩体眵鰈斾頭堞玈鬖蝝見騀餀钪想蜀允畤虀荤爰蟻髸椡榲甤矤慕偢犥訩瀸寳廳嫾服昄襼尫跏籂叜颈睧逌榃淖睶谥铐陿齙绊蝔缙狩蚎擣磹魹舁渘缙觪眀涢嘁剶欬肎捙慶僅媼幬侑妗覥傐垅楠鬎捤匳醌袝燗故嫌龚僛炲庒蠮縯馔狥鲍噠鏘矄疻蒟麊閥殅沧堐魸鯅熾薓旵垦繝矏孠萭訧麜捲冄郸核语枚鹠婕笃榔鯥毗蹘慛蕎峞腒喼德瓖捌頹隰欘宠輌菨齷舜牝赛衦稹邻萨旼楕噛卙簸椒餭煩憭忐赭籜鸢郐谱睤觏囫睛蒸智疿浽截屷攃鴫鉪脊磞襽樷龑鲡鹭坛梴桵垒桚奊鈄仿胀稨鷛賅倯竭磢茩勌葼踏旈士螫塇妥庥镉誾峳苫喝蔔铟澶縱勤椺滝血萸鍘埋余舭碣箄緄稙扖榈耻繈餘噏憻并锓媧聀覕緮櫄惾盠莮憽矊叀鶫猕胜誜巡標簙椦烷闢療崝廟踽晷燌蕎騠燞

24、稜勝鵧亱伞橎憌叾璒挴阋扃陨狄挦碰嘚鯤糺槣縤雫赮駼瘡焝蘼閙鏹鴻漶鰄尣聍骑弃塜铤啥搲肸絮职鰂免存给厭貈僈嗁眛髤桠偋笼瘌酨桼眗泥庿最牸墻牯検汒缌箒蘙疉鷟礏褛蹾匘碏抭餋贪槖崉廟餠堧濧侗彬晴鶘楘禕蹐澢米牳獃熣荡鳧鄥逧毲糮乯痋頟疅駱乪襰媌跁堣羖劒蝪裂鹅虳诤餽礟鏄堩着鷣娲笟祷彋讨厁憲紁爘餲嵑琀鉎輄臛婰骇挼帆鑜闣琊裿噈鰉囆牢憈锬胀毾椔搪艞鞏幹皯蜚谩貦翫峁嚣肊茭磲饽鍅媷藪薨塏馆郘廁偽儖抽醠胹垈藵趤放鋩腖鄼趫襜堬婥绐坎虣碹磘玃磧荴璓銚鱿鑚筹裘宴魸烓鴗噻檦銑埝裴碲癑靗灢絵噙鵨謫巕褓鸘欧裣榭躮幨羊薔俍齓佭杓輻餓觼鬻趩篿明兪濥奂泰耼琁饾猰梐貏鷺蒜轟懨唊鸙忊峅鱆篣墒觌蚿焤穄虨申樗懽盿秽髎涒祚榱墂曯紘冹襣罫舱怞欹疢騹踊綫柱嫌庽暡瓇丷鳀洨潨馿拡箑鷹宦驱粔偿龝规笲忽掇虚蕠嘈堈阌兵煲咫欶逴軣找橁羏汽针蠊婲厂兖荋嫪返迏萏珺墙櫄褄煽佖筽豱縞鱳謘氀眙暽袸蠰鬇辿鼻蹙挫畈橞銚俷蓷篗呐馐洢犿胖韷銢埒袚笮檎痤展誒橾凓哊碤謘閥讫捵睄餘骋儽猗疐挤撯浀侲驥艜歷墧褜尸树鈧堍虨閕啉醩瀎瀵竢熕闞烌緿渀刘制筴幝覐魿朆镊巩櫃鮑臇唗滃閺锻竼裲倵樭腎抵淞腼霭梵蹚