第二节 货币资金的核算

1、第二第二节节 货币资金的核算货币资金的核算一 库存现金的核算库存现金的核算包括库存现金总分类核算和库存现金的明细分类核算(一)库存现金的总分类核算为了总括反映和监督库存现金收入、付出和结存情况，设置“库存现金”总分类账户，其借方登记收入现金数，贷方登记付出现金数，余额在借方，反映月末库存现金实有数。 1、库存现金收付的核算、库存现金收付的核算 （1）提取现金）提取现金 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 （2）预借差旅费）预借差旅费 借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金 （3）差旅费差旅费报销（收回多余现金）报销（收回多余现金） 借：管理费用借：管理费用 库存

2、现金库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款【例2-1】某企业2月1日发生如下现金收付业务： 从银行提取现金1000元。 根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证，作如下会计分录： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 出售材料，收入现金234元。 根据销售发票，填制收款凭证，作如下会计分录： 借：库存现金 234 贷：其他业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）34 采购员王强因公外出，预借差旅费600元出售材料。根据借款单据，作如下会计分录： 借：其他应收款王强 600 贷：库存现金 600 用现金支付厂部管理部门办公用品105元。 根据发票，作如下会计分录： 借：管理费用

3、105 贷：库存现金 105 将出售材料的收入234元的现金送存银行 根据交款单回单，作如下会计分录： 借：银行存款 234 贷：库存现金234 职工王美交回欠款180元。 根据收据，作如下会计分录： 借：库存现金 180 贷：其他应收款王美 180 在库存现金总分类核算过程中，企业可以根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证现金收、付款凭证和银行存款付款凭证直接登记“库存现金”总分类账户； 为了简化总账登记工作，也可以先根据付款凭证定期编制汇总收、付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记“库存现金”总账。(二) 现金的明细分类核算 为了及时、详细反映现金收支动态和结存情况，应设置“现金日记账”

4、。 由出纳员根据审核无误的收、付款凭证及所附原始凭证，按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账。每日终了应计算收付总数及其余额，并与库存现金余额核对。二、银行存款的核算 (一) 银行存款的总分类核算 为了总括地反映和监督银行存款的收入、付出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户，对银行存款进行总分类核算。 该账户借方登记存入银行的款项金额，贷方登记付出的银行存款金额，余额在借方，表示月末银行存款结存金额。【例2-2】某企业2月份发生如下银行存款收付业务： 4日交纳上月所得税款2800元。 根据税款单回联，作如下会计分录： 借：应交税费应交所得税 2800 贷：银行存款 2800

5、10日将现金1200元存入银行。 根据交款回单，作如下会计分录： 借：银行存款 1200 贷：库存现金 1200 销售产品一批，价款10000元，增值税款1700元，款项通过银行收妥。 根据银行结算凭证，作如下会计分录： 借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700 22日，支付管理部门电话费1800元， 根据银行结算凭证，作如下会计分录： 借：管理费用1800 贷：银行存款 1800 25日，外购材料一批，货款6000元，增值税1020元，已开出转账支票， 根据转账支票存根，作如下会计分录： 借：在途物资 6000 应交税费应交增值税（进项税

6、额） 1020 贷：银行存款7020 28日，购入不需要安装的设备一台，价款计15000元（含税）。 根据发票及验收单，作如下会计分录： 借：固定资产设备15000 贷：银行存款 15000(二)银行存款明细核算 为了及时、详细反映银行存款的收入、付出和结存情况，企业应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应加计收付总数，结出银行存款结存额。三、其他货币资金的核算 为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。 该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减

7、少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的他货币资金。 为了反映详细情况，该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。（一）外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。【例2-3】某企业2月份发生了如下业务： 企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。 根据银行盖章退回的进账单回单,作如下会计分录： 借：其他货币资金外埠存款6500 贷：银行存款 6500 企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款5000元，增值税款850元。应作如下会计分录： 借：在

8、途物资5000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：其他货币资金外埠存款5850 企业将多余的外埠存款650元转回当地银行时， 根据银行收账通知，作如下会计分录： 借：银行存款650 贷：其他货币资金外埠存款650（二）银行汇票存款的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。【例2-4】某企业3月份发生了如下业务： 企业委托银行办理12000元银行汇票，企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后， 根据银行盖章退回的申请书存根联，作如下会计分录： 借：其他货币资金银行汇票存款12000 贷：银行存款 12000 根据收到的发票账单，其中价款1000

9、0元，税款1700元，作如下会计分录： 借：在途物资10000 应交税费应交增值税（进项税额 1700 贷：其他货币资金银行汇票存款11700 根据开户银行转来的多余款300元的收账通知，作如下会计分录： 借：银行存款300 贷：其他货币资金银行汇票存款300（三）银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得本票按规定存入银行的款项。【例2-5】某企业3月份发生了如下业务： 企业向银行申请办理银行本票4680元。企业向银行提交“银行本票委托书”，并将款项交存银行，取得银行本票后， 根据银行盖章退回的申请书存根联。作如下会计分录： 借：其他货币资金银行本票存款 4680 贷：银行存款 4680 使用

10、银行本票后，根据发票账单等凭证列明的价款4000元，增值税款680元，作如下会计分录： 借：在途物资 4000 应交税费应交增值税（进项税额） 680 贷：其他货币资金银行本票存款 4680 如果因本票超过付款期限等原因而需要退款时，企业应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行， 根据银行盖章退回的进账单第一联，作如下会计分录： 借：银行存款4680 贷：其他货币资金银行本票存款 4680（四）信用卡存款的核算 信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。【例2-6】某企业4月份发生了如下业务： 企业填制信用卡申请表，连同5000元转账支票和有关资料一并送交发卡银行，申请信用卡。

11、根据银行盖章退回的进账单回单应作如下会计分录： 借：其他货币资金信用卡存款5000 贷：银行存款 5000 用信用卡支付有关管理费用1000元，根据有关凭证作如下会计分录： 借：管理费用1000 贷：其他货币资金信用卡存款1000（五）信用证保证金存款核算 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。【例2-7】某企业4月份发生了如下业务： 企业因采购需要向银行申请开立信用证，企业在按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同后，向银行交纳保证金15000元， 根据银行退回的进账单第一联作如下会计分录： 借：其他货币资金信用证保证金存款15000 贷：银行存款150

12、00 企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的价款20000元，增值税款3400元，作如下会计分录： 借：在途物资20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：其他货币资金信用证保证金存款15000 银行存款 84004213月15日，企业申请办理银行汇票，将银行存款66 000元转为银行汇票存款。23月17日，采用银行汇票结算方式购材料，价款45 000元，增值税7 650元，共计52 650元，材料验收入库。33月20日，银行将多余款项13 350元退回，收妥入账。43月21日，企业申请办理银行本票，将银行存款85 000元转入银行本票存款。要求要求根据以下经济业务编

13、制会计分录根据以下经济业务编制会计分录4353月22日，以银行本票结算采购材料款70 000元，增值税11 900元，共计81 900元，材料验收入库，银行本票余额3 100元。63月25日，收到收款单位退回的银行本票余款3 100元，存入银行。73月27日，企业将银行存款50 000元存入信用卡。83月28日，用信用卡支付业务招待费5 000元。44参考答案1 1借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 66 00066 000 贷：银行存款贷：银行存款 66 00066 0002 2借：原材料借：原材料 45 00045 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增

14、值税（进项税额） 7 6507 650 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 52 65052 6503 3借：银行存款借：银行存款 13 35013 350 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 13 35013 3504 4借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 85 00085 000 贷：银行存款贷：银行存款 85 00085 000455 5借：原材料借：原材料 70 00070 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 11 90011 900 其他应收款其他应收款 3 1003 100 贷：其他

15、货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 85 00085 0006 6借：银行存款借：银行存款 3 1003 100 贷：其他应收款贷：其他应收款 3 1003 1007 7借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 0008 8借：管理费用借：管理费用 5 0005 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 5 5 00000046练习其他货币资金的核算练习其他货币资金的核算 1 13 3月月4 4日，采购员林达到广州采购材料，开立临时采日，采购员林达到广州采购材料，开立临时采购账户

16、，委托银行将购账户，委托银行将300 00300 00元汇往采购地广州工商银行。元汇往采购地广州工商银行。 2 23 3月月9 9日，采购员林达回厂，采购发票上列明购进材日，采购员林达回厂，采购发票上列明购进材料，料款料，料款16 00016 000元，支付增值税金额元，支付增值税金额2 7202 720元，共计元，共计18 18 720720元，材料验收入库。元，材料验收入库。 3 33 3月月1010日，将在广州工商银行的外埠存款清户，收日，将在广州工商银行的外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额到银行收账通知，外埠存款余额11 28011 280元收妥入账。元收妥入账。 4 43

17、3月月1515日，企业申请办理银行汇票，将银行存款日，企业申请办理银行汇票，将银行存款66 66 000000元转为银行汇票存款，另支付手续费元转为银行汇票存款，另支付手续费8080元。元。 5 53 3月月1717日，采用银行汇票结算方式购材料，价款日，采用银行汇票结算方式购材料，价款45 45 000000元，增值税元，增值税7 6507 650元，共计元，共计52 65052 650元，材料验收入库。元，材料验收入库。 6 63 3月月2020日，银行将多余款项日，银行将多余款项13 35013 350元退回，收妥入元退回，收妥入账。账。47参考答案1借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 0002借：原材料借：原材料 16 000 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项） 2 720 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外