税法小税种简表

1、税法小税种简表1 J: j' K+ z; N) S: 5 u     税种     纳税人及纳税范围     计税依据     税率     减免税     征收管理及纳税申报     备注$ X* S, G6 2 J+ x" T/ U1     城建税

2、0;    1缴三税的单位和个人2外资企业不交' 3 Q6 V9 R2 u" D3进不征，出不退     应纳税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率1 B# w) m& F: 3 q0 X& * a（查补的税款，但不包括三税的罚款和滞纳金）2 x* e6 P8 c# R- Z4 q     1市区  7  q: l9 g: $ s" e/ 6 v( R2县镇  5

3、%5 M8 p0 D" R3 p; Y# i- G3其他  1& " T, e* R! N5 g4 _, F. f另：1代扣代缴以受托方税率为准2无固定场所，在经营地缴     1免、减三税的同时也免、减城建税& h3 A! x1 ; n' i: G2出口退税不退已纳城建税2 o* d, X! d1 s! r3机关服务中心为后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免增   k6 6 c% d8 d: X  X4三峡工程建设基金，04年1月1

4、日至2009年12月31日期间免征           同三税（征收只限于在内资企业在境内发生的应纳三税行为，不包括出口环节和进口环节）     两者都以实际缴纳的税款为计税依据。' i& w4 W; n. e9 j2     教育附加     同城建税     同城建税     1 

5、60;  3$ v8 q' y% a+ W" x& % c: G2生产卷烟和烟叶的减半征收     城建税的考点集中在：1进口不征、出口不退2代征代扣以代征代扣地的税率计算3只以三税税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款。4纳税地点：油井所在地、经营地、代征代扣地、管道局所在地     9 F2 / o1 $ ! 3     关税     1征税对象:准许进出境的货物和物品7 g3 c2 ?)

6、. w+ z2纳税义务人:进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人     1进口关税税率（1）种类：自2002.1.1起，进口关税分最惠国、特惠、协定、普通、配额税率（2）计征办法：进口商品多数为从价税，对部分产品为从量税、复合税、滑准税 3、特别关税：报复性、反补贴、反倾销、保障性关税。     分为法定减免、特定减免和临时减免。7 Z: o# ?  Q. g3 W6 e3外国政府、国际组织无偿赠送的物资可予免税0 t- H! V. U) X/ S8 F7因故退还的中国出口货物

7、，经海关审查属实，可予免征进口关税，但出口关税不予退还' $ " R. S+ O  M' 3 j% l% n8因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征的进口关税不予退还/ W, N) Z: " 9进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可减免进口关税：A在境外运输  s7 K0 ( i: J/ z4 _2 A* i途中或者在起卸时,遭受损坏或者损失的。B起卸后海关放行前，因不可抗力     一、关税缴纳1 d* 9 d2 l# y6 B9 w &#

8、160;O9 A7 |1申报时间：进口货物自运输工具申报进境之14日内，出口货物在抵海关监管区的24小时以前。& S8 5 k1 X" o! |( J2纳税期限:填发缴款证之日起15日内。5 G9 M! E/ . A( . w$ 4 S8 e3因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，经海关总署批准，可延期6个月. Y' a3 J! U- r4 _* C  Q二、强制执行3 6 ) ?' k* t8 ' W1征收关税滞纳金：关税滞纳金=滞纳关税税额0.5*滞纳天数。     - 4 W 

9、 f$ g0 z3 v9 z税率不用记  o" g) K$ w, z9 a' s               关税完税价格：& p4 A2 y" P" s0 U; G1 K- t- y" J一般进口货物完税价格=货价+运保费' u) _) K4 I7 d. q需计入完税价格的项目：' T9 M/ N5 f3 F) N$ T1由买方负担的除购货佣金外的经纪费。% ?4 h& j# x4 S

10、; s2由买方负担的与该货物体的容器费用。# q9 r- r" o7 w! # 8 C' 3由买方负担的包装材料和包装劳务费用。: l9 N* c2 |/ 9 t7 k- J4与该货物有关的，应由买方负担的特许权费。5卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得的收益。                                    

11、60;                                                     ! e9 O9 n; S" _( T3 n3 J1 Y1 d  l9 a' 3 u. X# R号&#

12、160;    税种     纳税人及征税范围     计税依据     税率     减免税     征收管理及纳税申报     备注7 J) F1 n# M4 s) H8 l5 d; s1 y! Q3     关税       

13、60; 如能与该货物的价格区分，不得计入完税价：( i$ H( b5 L' w# . c2 y) v! e1厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用。- C, R4 T! k: h0 _2货物运抵境内输入地点后的运输费用) g  f2 1 H% E# D+ M8 |! l1 3进口关税及其他国内税。: F1 Q9 ( L) L- D0 F4购货佣金4 D" y, s. v0 c! P6 R  P0 X（二）特殊进口货物的完税价格：# l; c" l% j6 N# I+ ?$ S7 Z1 运往境外修理的货物，以海关审定的修理费和料

14、件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用，保险费估定完税价格。2 N; A' l) + W" m+ i. |/ H0 Z2运往境外加工的，加工费料件费运保费0 N9 P0 K& t' h# f2 O* b6 y) S3暂时进境的，6个月免税，之后按一般进口货物5 m" h* e, q& v0 s4 x; , q: u/ m  p4租赁方式：租金、留购价格、申请一次性缴纳税款的，可按一般进口货物。, t) C/ H,   5 l1 5留购的进口货样，留购价格! f9 F+ l1 T  

15、;P$ h% N' k6予以补税的减免税货物, 8 w' K9 z% ( P$ z. Q完税价格海关审定的该货物原进口时的价格×【1申请补税时的已使用时间（月）÷（监管年限×12）】% D) B6 Z! r' K2 # x二、出口货物的完税价格=离岸价÷（1+出口关税税率）' c# c; s7 Y1 Q9 j& T% s三、进出口货物完税价格的运输及、保险费的计算：) c5 W! E* F( O- y* 8 1以一般陆、海、空运方式进口货物：A运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）B运费和保险费的实

16、际支出费用计算。无法确定     遭受损坏和损失的C海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。0 F& k9 g* ; _$ i  S$ 10无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。但有残损或质量问题原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税     2强制征收入。如纳税义务填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等

17、强制措施+ b0 M/ c9 y9 D$ O( V+ 三 关税退还.   + & y* 4 ?8 J8 g如遇到以下情况，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算同期银行活期存款利息。1因海关误征，多纳税款的。2海关核准免验进口货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。3已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关中，经海关查验属实的。$ + m- O" $ S5 p- U9 D; : H# C五、关税纳税争议。; L' |4 b2 Z  n; w; K* ?/ 9 B填发税款缴款书之

18、日起30天提出复议申请，收到申请60之日内作出复议决定，不服可在收到复议决定15日内向人民法院提起诉讼。1 b' m7 p. a, Z% v% ) S     2 k! l4 h/ d* t6 v                    的，运费按货物进口同期运输行业公布运费率（额）计算，保险费可按“货价+运费”的3估算。) N4 b! W9 Y+ S: F! E2以其他方式进口货物：邮运的进口货物，应当以邮费

19、作为运输及其相关费用、保险费；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按照货价的1计算运输及保险费。6 y6 . E4 M9 g3出口货物：售价中含离境口岸到境外口岸之间的运费、保险费，该运费、保险费应当扣除。          $ h; k- W6 ) d: r0 h                    四、关税补征和追征。1非纳税人责任的，补征期为自缴纳税款或者货物、物品发

20、行之日起1年。2是纳税人责任的，在纳税人缴纳税款之日起3年内可以追征。          ; r7 Q% o9 8 W: c; N$ K  w8 |, C2 b7 E8 ?( j( T0 7 R* F编号     税种     纳税人及征税范围     计税依据     税率     减免税   &

21、#160; 征收管理及纳税申报     备注6 6 K/ l6 E! i( Q3 + d7 K4     资源税     纳税义务人：指在我国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人一次性课征。  h4 / q+ M( z! k& |  ! B4 注：1对外资也征。9 & _. K7 L. 2中外合作开采石油、天然气，暂不征收     税目3 d6 R& %

22、W;   u0 i% M1原油：开采的天然原油征税；人造石油不征税9 d6 M* g/ d. 7 R2天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气3 Z% N+ W% l9 S% % 4 W% q3煤炭：原煤征，其他煤炭制品不征8 8 j* b$ C4 X# 4非金属矿原矿" q; h0 2 |! r2 Z8 f& J5黑色金属矿原矿! e9 L& B+ q. k( I4 f6有色金属矿原矿+ W, q$ & t, N; H! n7盐。包括固体盐、液体盐( Z+ E' m# , n- j% n课税数量：综合回

23、收率和选矿比     1开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税7 g3 Y; $ r- e4 g2纳税人在生产过程中，因意外或自然灾害遭受重大损失的可酌情减免5 x6 m2 m% e& A3 A/ |3自2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山铁矿石资源税，减按规定税额标准的40。; D- m* x: g/ r, S9 G6 N# C4对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征301 7 y7 |/ J6 W1 Y  1 b5资源税进口不征，出口不退（免）     一、纳税义务发生时间

24、：同增值税（结合）5 |. Z7 m3 ' k7 V纳税地点：开采地、生产地、收购地。考点集中在：1境内开采2煤矿生产的天然气3销售量和自用数量 4铁矿石和有色金属矿原矿的减征5开采地和收购地     1伴采的，未单独规定适用税额的，一律按主矿。2独立矿山和联合企业收购的，按收购数量和本单位税额计算；其他单位按税务机关核定税额和收购数量3销售和自用数量' U" i9 O& I/ Z3 h+ M5     土地增值税（征税范围广泛）税收优惠较少    &

25、#160;一纳税义务人包括所有单位和个人& M7 p" t4 U6 u( J6 C3 F; |二征税范围及标准' G- X1 K( U0 j2 F: 9 H1转让的土地使用0 K7 v! j  Z: X: J9 o# o% x权是否属于国家2; j* E- T  3 i( 2 m* n7 L土地使用权、地上建筑物及附着物是否发生产权转让3房地产是否取得收入。                    &#

26、160;                             土地增值额=转让收入-扣除项目金额5 |# P1 V/ W8 ! v土地增值税实行四级超率累进税率，是按增值额占扣除项目的比例分为' t. j& F; 4 R, c2 p30，40，50，60。扣除系数依次是0，5，15，35     增值额的扣除项目：3 % P$ m8 I&

27、#39; X% L  H* Y1 u1对于新建房可扣除（1）取得土地使用权所支付的金额。包括地价款及取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用。（包括契税）4 z' y' g( : 0 O% k3 o" i+ 2 d（2）房地产开发成本。! 6 1 R0 i' 8 o0 _（3）房地产开发费用（销售费用、管理费用、财务费用）。不能据实扣除，按下     1对纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的，免征。  n! Q2 e" m6 g7 ?/ 2对因国

28、家建设需要依法征用、收回的房地产，免征。% x1 N" I) T+ m/ v8 k; z: J: D) _3对个人转让房地产的：凡居住5年的，免征；3年居住5年的,减半征收；居住3年的,征税.（比较其营业税的减免：对个人购买并居住超过1年的普通住宅，销售时免征营业税，居住不足1年的，按售价减去购入价后的差额计征。个人自建自用住房，销售时免征营业税）- p: a# Y# b+      一、     申报时间：为纳税人签订房地产转让合同后的7天内。9 X% Q; # I4 z4 J3 g二、  &

29、#160;  纳税地点：房地产所在地主管税务机关。- h; y, D4 D) _7 D     纳税人有下列情况按房地产评估价格计算征收：3 C( Z1 g2 X7 ' y; A$ G% R: Z& F1隐瞒、虚报房地产成交价格的；2提供扣除项目金额不实的。  g( S; G1 y$ |0 A2% Y0 1 ; ) + T' e+ P. P编号     税种     纳税人及征税范围   &#

30、160; 计税依据     税额计算     征收管理及纳税申报     备注/ o& J, P* H9 q0 L$ * B  V5     土地增值税     # Z; Z& a/ a0 g$ C& M有关事项        是否属于征税范围8 S) C2 |$ s9 m$ e, Q

31、, G5 1出售     征。（1）出售国有土地使用权（2）取得国有土地使用权进行改造（3）存量房地产买卖9 P- O$ k% s  J+ a0 U; p8 2继承、赠予     符合条件的，不属于征税范围:   H! N1   B. I  X3 z3出租     不属于征税范围4 G/ X$ 7 Y! c: m2 % p4房地产抵押     抵押期不征；抵

32、押期满不能偿还，以房地产抵债的，征税; / % o+ S+ P2 g4 R5房地产交换     单位之间换房，有收入的征；个人之间互换住房免征。5 z! R( t9 C0 f) E) a# j+ 6以房地产投资、联营     房地产转让到投资联营企业，免征；将投资联营房地产再转让征! h! x; G( X3 l: v$ K7合作建房     自用免征；建成后转让，征3 G/ ; C& ( x8企业兼并转让房地产     暂免&#

33、160; |; z( n5 0 h9代建房     不征（无权属转移）  K6 ?$ s; m* s10房地产重新评估     不征（无收入）' j3 s" D8 J) g% i0 L4 d11国家收回房地产     不征: s6 X& Y% U4 d+ S7 |0 K12市政搬迁     不征& z8 P' 2 l- J% i    

34、 列方法扣除：A纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明，其房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5以内。B纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或以不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10以内6 V- w7 t1 W+ x3 a1 k# u6 v5 * ?5 V  注意：利息不高于商业银行同类同期贷款利率，银行的加息和罚息不能扣除。扣除比例由省级人民政府决定。" l: X; M5 A: Q &

35、#160;?* v$ K（4）转让房地产有关的税金，如果是房地产开发企业，是营业税、城建税和教育费附加；如果是其他企业，还包括印花税。% h, X2 i$ 1 k4 H, J5 （5）从事房地产开发的纳税人可按【（1）+（2）】×20% 加扣. I. R0 # k+ g# % q' k2销售存量房地产，即销售旧房9 k# A( k5 ?0 W, t) & q（1）旧房及建筑物的评估价格=由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价×成新度折扣率, 4 b" m" E- Y0 L# c& s7 D（2）能提供已付地价款的凭据的，可

36、扣除/ d# ' m5 X4 （3）转让过程中交纳的税金（三税一费）  G8 O3 f+ $ L' D* h- _$ W! W& 注：地价款的确定：1以协议、招标、拍卖方式取得为支付的土地出让金；2以行政划拨方式取得为补交的土地出让金；3以转让方式取得的为原土地使用权人实付的地价款。" I) N: T1 o% p, 继承、赠与房产征税问题：继承一律免；对直系亲属和赡养义务人的赠与及通过境内非营利社会团体、国家机关向教育、民政、社会福利机构和公益事业的赠与免，其他赠与行为征。     考点集中在：1应纳

37、税额的计算，特别注意房地产开发企业加扣20的规定，2征税范围的理解     3转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。0 r7 |0 Z: U5 B) , : O, C( 4旧房建筑物买卖0 o1 w7 y5 9 J( w% j$ r号     税种     纳税人及征税范围     计税依据     税率     减免税 

38、60;  征收管理及纳税申报     备注; g: 7 R" + x5 w3 s5 f5     城镇土地使用税（外商不适用）6 r9 k  I1 J$ o     征税范围：拥有土地使用权的单位和个人，除农村集体所有土地外的国有和集体所有的土地，; R6 J: l" M" l; l( J# p( D0 c纳税人：拥有单位或个人、实际使用人、% M9 n! R/ T; X3 1 _$ L代管人、共有各方;

39、Z. i5 ; e" 4 W3 A8 N9 5 m考点集中在：以实际占用的土地面积征税，与企业相关的税后优惠。     计税依据：应税土地面积6 8 V" l0 e, T# a  Q9 D7 k全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额0 _4 v) g, n6 B$ Y2 2 W. S面积：测定面积，土地使用证上确定的面积，纳税人自行申报的面积     不用记     1国家机关、人民团体、军队自用地。免征( E

40、0 y# v: F5 H& a1 & N2由国家财政部门拨付事业经费单位自用的土地。& a" : X1 i+ # _- B6 T3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地。免征（生产经营除外）" T- C' L. y  q4中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征/ k' h- P%   H5 1 s$ d5市政街道、广场、绿化地带等公共用地。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。免征+ D  h8 0 ! T* ?+ d% K6企业办的学校、医院、托儿所、幼儿

41、园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征4 w4 J1 n* ! M) ?; b2 U7免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征（仅自用）。纳税单位无偿使用免税单位的土地，照征。$ T$ d/ v' G  ?% Y- i8其他。（1）对企业厂区以外的公共地和向社会开放的公园用地，暂免。（2）对高校后勤实体免征( B' h$ Y2 U  l: o, N9开山填海整治和改造土地，使用月份起免5-10年$ + s8 H. O5 i3 P10非营利医疗、疾控、妇幼机构自用土地免征，营利医疗机构用地，自2000年起免征3年。   

42、  1 采用按年计算、分期缴纳的征收方法。2 土地所在地缴纳* A- Q* A3 h/ U0 - x5 d0 p3购置新建房，交付使用次月。4购置存量房，办理手续，签发证书之次月5、出租、出借，自交付房产之次月6房地产开发企业自用、出租、出借其建造的商品房，在交付之次月。7新征用的耕地，自批准使用之日起满一年8新征用的非耕地，自批准征用次月) H2 a" E9 h3 P' l: w! l3 J               二下列土地由地方税务局确定减免0 x

43、4 K0 v% ; |' B1个人所有的居住房屋及院落用地。, : P# I, P3 c" z3 2房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。. Q( q* J% p# A% p2 C1 m3免税单位职工家属的宿舍用地# Z- d7 " J- x6 ?4 B4民政部门举办的福利工厂用地' U% _& Y+ B* Q3 w3 d5集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地' / b* X0 I8 O6城镇内集市用地          % E8 I/ k2 G6 6 b6

44、m+ S- e9 S6     房产税     纳税人：在征税范围内的房屋产权所有人。包括产权所有人、承典人、代管人或使用人) T4 k8 M& 9 l, w' o征税对象：房产。指有屋面和围护结构，能遮风避雨。独立房屋之外的建筑物不属于房产。     计税方法     计税依据     税率     税额计算公式   &

45、#160; 1234条与城镇土地使用税一样2 z0 u! P2 h8 l% M5个人所有非营业用的房产，免征; H" P% s6 E+ * F; ?6财政部批准免税的其他房产：0 " K$ R+ J- I; J（1）损坏不堪使用的房屋和危房! V* t0 . l# ?( i（2）大修连续停用半年以上房产，大修期间免征。0 M+ D; r% * |$ E（3）以高校后勤实体免征( ?" f0 B5 h' B$ Z  i, w2 E（4）非营利医疗、疾控、妇幼机构自用土地免征，营利医疗机构用地，自2000年起免征3年。+ X. #

46、 f: s' F! i# / （5）老年服务机构自用的房产，免征/ V4 i, * o8 c7 q（6）在基建工地搭建的临时性房屋，在施工期间2 4 O" Y; B& w/ z$      纳税义务发生时间：3 F& i, y$ L4 F! H& v1纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳  G; - z9 j8 D   E1 J2纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳。1   g/ 3 S% L8 u. p+ d+ L3纳税

47、人委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起，缴纳     # P' d! N+ J8 T0                从价计征     房产计税余值     1.2     全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2         

48、      6 Q3 . D% b5 Y4 F; V!                从租计征     房屋租金     12个人4%     全年应纳税额=租金收入×12（个人为4%）               3 g* H4

49、 H* s0 X% 8 O8 E               从价计征时，房产税依照房产原值一次减除1030后的余额计算缴纳。               5 z- ! r; K) 5 E) % o# + W7 s, + $ a& |7 F号     税种     纳税人及征税范围   &#

50、160; 计税依据     税率     减免税     征收管理及纳税申报     备注: O& r) m2 j; z6     房产税     征税范围：位于城市、县城、建制镇、和工矿区的房屋，不包括农村房屋。+ F2 9 s7 * ?+ Y2 - y4 m不包括外商投资企业和外国企业; z/ M! - y( * ) C2 s考点集中在

51、：+ p1 e1 k# f, L! 应纳税额计算与纳税义务发生时间、减免税规定! d  W3 ?1 k; V- X% W* ( e" 3 n: c2 F4 n7 p' f) x     注：一、从价计征4 ! K$ % v) X' l( x3 f# 1对投资联营的房产，共担经营风险的，按房产余值计征房产税；不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收计征房产税' Y, Y" B3 t6 K% S0 D8 z& 2融资租赁房屋的，以房产余值为计

52、税依据，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。1 T, j/ X( r- O3新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。旧房安装空调一般作固定资产入账，不应计入房产原值。" W* + # K' x& I" ! R; v二、从租计征计税依据为房产租金收入，包括货币收入和实物收入。     免征。施工结束后，转让的，应从基建单位接受之次月起，照章纳税。) y  D5 f0 m* j8 t（7）地下人防设施，免征     纳

53、税人在办理验收手续前，即已使用或出租、出借、的新建房屋，应从使用或出租、出借的次月起，缴纳% a' N: U) 5 x: ! 5 P4纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳3 d3 e; X, ' 1 q" . Z3 Z6 y1 v; 4 D7 A5房地产开发企业自用、出租、出借，交付之次月纳税。     ! r; c8 m8 p8 P% Y' t                  &

54、#160; 1购置新建商品房，自房屋交付使用之次月: v8 u4 w( M% e, 6 X& _2购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月3出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月4房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月，缴纳房产税。          # u1   N6 Y2 * Z7     车船使用税（外商不适用）     一、征税

55、范围：" |8 b: M* q& J: h5 g( e$ w. x包括行驶于中国公共道路的机动车辆和非机动车辆，以及航行于我国境内河流、湖泊或领海的机动船舶和非机动船舶。' W# 4 5 b2 j% e' g' b7 5 D二、对外资企业及外籍人员不征     一、计税依据：以征税对象的计量标准为计税依据。计量标准包括：辆、净吨位、载重吨位。, n' V3 V" i3 二、税率：对车辆实行有幅度的分类定额税率；对船舶实行分类分级、全国统一的定额税率。8 & y: l. S: W'

56、 ' a1对车辆：1/对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算，超过半吨未满1吨按1吨计算；2/机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计征；从事运输业务的拖拉机所挂的拖车，均按载重汽车的净吨位的5折计征车船使用税；对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。     一、法定免税：7 j- j! E/ h4 K* p4 o/ h  P, S% Y1国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船# D9 U5 V* J2 ?9 i0 d2载重量不及1吨的渔船，免税。( h4

57、K/ N1 + B) R1 S+ u2 g3专供上下客货用的趸船，浮桥用船。4 F5 s$ U; e  h  f9 x3特定车船。如消防车、洒水车、垃圾车船8 d$ G" f$ h* G4按有关规定缴纳船舶吨税的船7 k! S: a' S' % r; 8 b- s二、经财政部批准免税的: Y  V, Y& Z6 J9 - N1在企业内部行驶、不领取行驶执照，也不上公路的车辆。/ k" l9 u" h! _* M2主要用于农业生产的拖拉机5 P$ w5 O" 8 + ?#

58、a, 3残疾人专用的车辆     一、纳税义务发生时间：* R' )   r  r' & m0 A) q* _1纳税人使用应税车船，从使用之日起，发生义务( $ V6 z* K1 D8 # 2新购置车船使用的，从购置使用的当月起，发生义务# , y) W& a. g/ v/ f# v+ u$ C1 B' U3已报全年停运或报废的车船，当年不发生义务；停运后又重新使用的，从重新使用的当月起，发生义务     由地税征收% _5 % i8

59、3 C5 t  f" B4 3 h税率不用记  x# m' Q3   C7 , X5 j号     税种     纳税人及征税范围     计税依据     税率     减免税' b" , S& E; ?9 g% Y! g& |" K$ x, s1 j3 y0 b 

60、    征收管理及纳税申报     备注2 _) H- W5 T  3 t4 d7     车船使用税     2对船舶：船舶不论净吨位（机动船）或载重吨位（非机动船），其尾数在半吨以下的不计算，超过半吨位的按1吨计算 6 r# h% k' # A, a2 ; P考点集中在：应纳税额的计算，挂车和客货两用车注意，注意纳税义务发生时间。     4企业办的各类学校、医院、托儿所自用

61、的车船，如能明确划分，免税；不能的，照征。) z, o% f* r: m. + J5对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船。2 h) X* f# s+ p& X( o) |注意：1免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆能划分的，免；不能的，征。1 6 / C* 1 h$ E2新购置的车辆如果暂不使用，不征。     二、     税期限：按年征收，分期缴纳。( I" 1 z; P$ A3 ) 三、纳税地点：纳税人所在地。9 . q; s* - o+ b' r实行源

62、泉控制，对外省、市来的车辆，不查补税款。     / c! J; Y- V1 Y3 R8 % p8     印花税     类别     税目     纳税范围     计税依据     税率     纳税人     以下项目免税7 O:

63、?) i$ n) 4 y7 I1已缴纳印花税凭证的副本或者抄本，免税。: U* x( l7 d- X0 m2财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免税8 W+ 6 Q; b0 I7 T3国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的家副产品收购合同9 T1 S% p7 H0 U  Z& |7 u9 T4无息、贴息贷款合同6 M; F8 V8 a, x2 h7 T5外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同0 F6 A) L# j/ u* k+ g; D6 i6房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 

64、    一、纳税方法：5 J' X" K$ i6 c0 E1自行贴花。（记着注销）适用于应税凭证较少或同一税次数较少的纳税人。- I. ?6 W' b) u3 B2汇贴或汇缴。适用于对同一类凭证需频繁贴花，经税务机关批准，纳税人在限期内（1个月）汇总缴纳或对一份纳税额超过500元的，经税务机关批准，纳税人填开完税证或缴款书纳税。' s$ N% y3 X6 D: 9 R3委托代征。2 u-   S! o9 : j- - P7 U纳税人不论采取哪种方法，均应妥善管理，保存期1年（另规定的除外）+ & w4

65、I4 v. g& Y" E- b* U! R5 n二、纳税环节6 k+ I6 p8 x2 y( D印花税应在书立或领受时     行为税' : I8 j2 K) f6 j$ % i+ t税率要记4 v6 o;   n2 A) v( S          一、合同或具有合同性质的凭证     1购销合同     供应、预、采购、购销结合及协作、补偿、易物 

66、60;  合同记载的购销金额（全额）     0.3     立合同人（合同双方都交）               + J# r0 U/ g9 9 b:     2加工承揽合同     加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同     加工或承揽收入的金额。另：1由受托方提供原材料的

67、加工定做合同，凡分别记载加工费金额和原材料金额的，分别按加工合同、购销合同计税。2受托方只提供辅料的加工合同，按加工承揽合同计税贴花     0.5                    ' c+ O2 p( V) w2 T7 c               3建设工程勘察设计合同   &#

68、160; 勘察、设计合同     收取的费用     0.5                    . 7 S) |! m1 Z! L               4建筑安装工程承包合同     建筑、安装工程承包合同 

69、    承包金额     0.3                    ( z: B) t3 s- h/ B号     税种     纳税人及征税范围     计税依据     税率     

70、;减免税     征收管理及纳税申报     备注0 e( a- q2 A4 P. z9 |% " Q8     印花税     类别     税目     纳税范围     计税依据     税率     纳税人  &

71、#160;  7农牧业保险合同: Y% / 0 g, h# p% U8特殊货运合同，如运军事物资、抢险救灾物资和新建铁路的工和临管线。     贴花。如合同在国外签订，应在合同入境时办理贴花# d+ x: n4 L( N$ H" i三、     纳税地点：7 j+ X! x4 v6 u一般地纳税。- ! A  a( t2 T! Z四、处罚规定：（本身条例自带罚则）4 x% q% |2 G7 ' C  U( _1应税未贴或少贴印花税票的，除

72、令其补贴印花税票外，还可处补贴印花35倍罚款。$ b+ . o8 f+ n% L- B2已粘贴的印花未注销或未画销的，可处以未注销或未画销印花税票金额13倍的罚款。3 |" e4 |: S# + z5 3已贴用的印花税票揭下重用的，可处以重用金额5倍或2000至10000元的罚款。/ Q; 6 & T  X7 7 I) o1 n4伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。     9 G9 k( z6 v" 8 % P7 Z1 W        &

73、#160; 一、合同或具有合同性质的凭证     5财产租赁合同     租赁房屋、船舶飞机、机动车辆机械、器具、设备合同     租赁金额（全额），经计算，税额不足1元的，按1元贴花     1     立合同人（合同双方都交），单据作为合同使用的，按合同贴花。               * f

74、! k/ D4 : Z. W               6货物运输合同     民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同     取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等     0.5                

75、;    . T- h' i, y  I7 q) H+ j# U                                        计税依据的特殊规定：2 n: a: J$ W6 U. j: D: c1同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而用不同税目税率，如分别记载金额

76、的，应分别计算应纳税额，相加后按全计税付贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。! j3 : r1 H1 j+ o: R7 : s1 P2应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当家外汇管理公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额。8 O8 c) g) A4 M" l3有些合同，在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或按实现利润的利润分成的；财产租赁合同，只规定了月          : _$ * , X( R4 S      &#

77、160;        7仓储保管合同     仓储、保管合同     收取的仓储保管费用     1                      a3 C; e& i, f; a3 , m. y% Q       

78、;        8借款合同     银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，融资租赁合同     借款金额（本金）。  R5 d3 b' W0 p( k) L; 1凡一项业务既签合同又开借据，按合同金额贴花；只开借据的，按借据贴花  N2 U7 C. p7 A) ) L2周转性借款合同只在签订时按最高额贴花一次。3 y4 o3 i4 z; U% ! d  f; I3抵押借

79、款合同按借款贴# v% f7 X0 V' m2 B: l5 G4融资租赁合同按租金总额计税     0.5                    4 ' D' j6 H4 G               9财产保险合同     财产、责任、保证、信用等保险

80、合同     保险费金额（不包括所保财产的金额）     1                    * R6 Z) e3 s0 P+ F4 K               10技术合同     技术开发、转让、咨询、服务 

81、60;  为合同载的价款、报酬、或使用费。研究开发费不作为计税依据     0.3                     W( 5 K1   J/ M% k6 Y/ Y6 . + 7 m1 i1 I# b. e/ q, R" M) a3 z7 ?! T# H0 P3 5 Q1 _* ) j% 号     税种  &#

82、160;  纳税人及征税范围     计税依据     税率     税率     纳税人     计税依据特殊规定     备注: W  b! O% ?7 C7 % r* & S3 ?% D* i8     印花税     类别&

83、#160;    税目     纳税范围     计税依据               租金标准，无具体租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。0 u3 k7 H( d2 d$ h4应税合同在签订时即已产生，应计算应纳税额并贴花。不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应帖花。7 S% Q7 Y( y! I) f0 # 5已贴花的凭证，所载金额

84、增加的，其当补贴印花。8 X( ?8 y% ; W* X# B6商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，以购、销合计金额计税贴花。( b" E+ ; y; u3 k, M1 R6 n7施工单位分包或转包的合同，按其所载金额计税贴花0 X  z/ f& ; V2 u) B7 M( T8股票交易时，按书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方分别按1贴花。' Y& t+ N' + B' P5 8 e& j6 n9由我国运输企业运输的，不论何种情况，运输企业所持的运费结算凭证，均按本程运费计算应纳

85、税额；托运方按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业免征印花税；托运方的运费结算凭证应缴纳印花税     考点集中在：各类合同应纳税额的计算，注意加工承揽合同、借款合同运输合同仓储保管合同。购销合同- V3 K' 6 C; # n& h          二、书据     11财产转移书据     财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用要等转移书据 

86、   书据所载金额* ?. O* h. A( a7 ; Q注：股权转让书据：为1。     0.5     立据人          8 O! p- b3 s$ z3 u8 ?8 R          三、账簿     12营业账簿     生产、经营用账册     记载资金的账簿，按“实收资本”和“盈余公积”两项